構(gòu)建全面預(yù)算管理體系在行動

高 勇

山西省柳林縣統(tǒng)計局城市調(diào)查隊

構(gòu)建全面預(yù)算管理體系在行動

高 勇

山西省柳林縣統(tǒng)計局城市調(diào)查隊

全面預(yù)算管理是為企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施保駕護(hù)航的重要工具。本文從企業(yè)環(huán)境評估、企業(yè)現(xiàn)狀優(yōu)化、預(yù)算控制和績效考核四個方面提出如何構(gòu)建企業(yè)全面預(yù)算管理體系。

全面預(yù)算；管理體系；構(gòu)建

預(yù)算管理體系作為一種較為成熟有效的企業(yè)內(nèi)部控制方法，實(shí)現(xiàn)了對集團(tuán)公司業(yè)務(wù)流、信息流的整合，是企業(yè)規(guī)劃戰(zhàn)略目標(biāo)、控制日常活動、分散經(jīng)營風(fēng)險以及優(yōu)化資源配置的重要手段。近20年來，隨著我國企業(yè)集團(tuán)化進(jìn)程的加快，特別是Wm和CEPA規(guī)則的實(shí)施，試行和推進(jìn)全面預(yù)算管理已成為國內(nèi)企業(yè)探尋管理發(fā)展的重要課題。

全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建步驟包括：企業(yè)環(huán)境評估、企業(yè)現(xiàn)狀優(yōu)化、預(yù)算控制和績效考核四個方面。

一、通過對企業(yè)環(huán)境評估，確定全面預(yù)算主題及驅(qū)動方向

全面預(yù)算管理環(huán)境評估可圍繞四個重點(diǎn)方面展開：企業(yè)戰(zhàn)略評估、業(yè)務(wù)流程評估、組織結(jié)構(gòu)評估和財務(wù)管理評估。

1、戰(zhàn)略環(huán)境評估

對企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略評估，了解戰(zhàn)略規(guī)劃，從經(jīng)營層面制定出與戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配的年度計劃，全面預(yù)算管理正處于年度計劃的下游，同時又是鏈接績效考核的紐帶。值得注意的是，企業(yè)應(yīng)正確處理好戰(zhàn)略目標(biāo)、計劃管理、預(yù)算管理和績效考核之間的關(guān)系。戰(zhàn)略目標(biāo)的制定要符合企業(yè)實(shí)際，不僅僅是空洞的口號，要落實(shí)到具體的計劃管理當(dāng)中，計劃的制定更是要以企業(yè)歷史業(yè)務(wù)活動為軌道。

2、業(yè)務(wù)流程評估

全面預(yù)算管理實(shí)際上是對業(yè)務(wù)的管理，貫穿于業(yè)務(wù)始終，對企業(yè)業(yè)務(wù)流程的正確梳理，才可以讓全面預(yù)算管理真正落實(shí)。企業(yè)業(yè)務(wù)流程過于繁瑣，預(yù)算不僅不能增效還會成為負(fù)擔(dān)，也加大了員工對預(yù)算管理的抵觸心理。企業(yè)流程過于簡單，內(nèi)部控制松散，預(yù)算又會出現(xiàn)控制不到位的問題。

3、組織結(jié)構(gòu)評估

企業(yè)組織結(jié)構(gòu)大體可包括：直線型、職能型、直線職能型、事業(yè)部型、矩陣型和三維結(jié)構(gòu)型等。組織結(jié)構(gòu)不同決定了預(yù)算管理體系的不同。預(yù)算單位的建立不是一成不變的，應(yīng)以組織結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)。在直線型下，預(yù)算管理的組建以車間為預(yù)算單位。職能型以職能部門為預(yù)算單位。直線職能型由于職能部門只是車間的參謀，不直接領(lǐng)導(dǎo)車間，所以仍以車間為預(yù)算單位。事業(yè)部型結(jié)構(gòu)按照產(chǎn)品分類進(jìn)行部門組合，故以各產(chǎn)品單元的利潤中心為預(yù)算單位。矩陣型和三維結(jié)構(gòu)型可按照不同維度劃分預(yù)算單位。

4、財務(wù)管理評估

企業(yè)財務(wù)管理能力是全面預(yù)算管理體系構(gòu)建的基礎(chǔ)，主要表現(xiàn)在二個方面：(1)企業(yè)對財務(wù)部門的重視程度。財務(wù)部門在全面預(yù)算管理中處于重要地位，是過程控制的主要執(zhí)行者，如果企業(yè)管理者對各部門責(zé)權(quán)利分配不公，財務(wù)部門在預(yù)算控制時往往處于略勢，感到力不從心。(2)企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)。預(yù)算數(shù)據(jù)的編制往往參考財務(wù)歷史數(shù)據(jù)，如果財務(wù)賬目對成本費(fèi)用劃分不清，明細(xì)設(shè)置過于粗糙，成本分配準(zhǔn)確度低，不利于預(yù)算的執(zhí)行分析。

除此之外，還要重視對企業(yè)外部環(huán)境的評估，充分識別企業(yè)所面對的機(jī)會和危險，找準(zhǔn)全面預(yù)算管理的定位。

二、通過對企業(yè)的現(xiàn)狀優(yōu)化，確定預(yù)算管理體系的設(shè)計重點(diǎn)

通過上述對企業(yè)環(huán)境的評估，可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中存在的弊病，這些可能會阻礙預(yù)算管理體系的建立，因此需要對企業(yè)現(xiàn)狀進(jìn)行優(yōu)化，主要包括企業(yè)文化挖掘、制度建設(shè)。

企業(yè)應(yīng)建立有效的全面預(yù)算管理制度：

首先，職責(zé)明確。責(zé)權(quán)利分配公平是制度建設(shè)的基礎(chǔ)。預(yù)算管理治理結(jié)構(gòu)包括預(yù)算管理委員會和各預(yù)算責(zé)任部門。預(yù)算管理委員會成員為總經(jīng)理、各部門負(fù)責(zé)人，其中總經(jīng)理與財務(wù)負(fù)責(zé)人為重要成員，財務(wù)部門有了充分授權(quán)，才可以發(fā)揮預(yù)算管理的監(jiān)督作用。

其次，工作程序是制度建設(shè)的主要內(nèi)容。工作程序即預(yù)算管理流程，主要包括預(yù)算編制、執(zhí)行控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析與績效考核。

最后，流程圖附錄是制度建設(shè)的關(guān)鍵。有了清晰的流程圖表，更有利于預(yù)算管理的實(shí)際操作。

三、嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行、控制及分析，決定全面預(yù)算管理體系的成敗

預(yù)算目標(biāo)責(zé)任層層落實(shí)。企業(yè)預(yù)算文件發(fā)布后，層層落實(shí)目標(biāo)責(zé)任，按經(jīng)營管理層次及職責(zé)分工，簽定承包責(zé)任書應(yīng)對承包責(zé)任書履行情況進(jìn)行效果檢查，實(shí)施嚴(yán)格考核，開展風(fēng)險控制，以確保預(yù)算目標(biāo)的完成。項(xiàng)目管理者聯(lián)盟

建立多渠道信息反饋系統(tǒng)。預(yù)算辦公室對各分(子)企業(yè)、部門執(zhí)行預(yù)算的情況除進(jìn)行跟蹤監(jiān)控外，要求分(子)企業(yè)報告各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況，要求職能管理部門報告專項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行情況，比較分析，找出差異，杜絕對預(yù)算執(zhí)行、控制信息瞞報、不報的情況，掌握精確數(shù)據(jù)。

進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行信息預(yù)警。企業(yè)的預(yù)算預(yù)警主要體現(xiàn)一個快迅反映的過程，預(yù)警不同與分析，分析需要時間和投入精力，而預(yù)警主要是對企業(yè)數(shù)據(jù)的分析做出及時的警示，提請責(zé)任部門引起高度關(guān)注。

及時糾正預(yù)算偏差。預(yù)算辦公室對沒有按進(jìn)度達(dá)成目標(biāo)的，通知職能管理部門深入調(diào)查，找出差異形成的原因。判斷差異的重要程度，要求責(zé)任部門對重要差異進(jìn)行解釋，形成差異原因的報告，報預(yù)算辦公室確認(rèn)。

四、績效考核是全面預(yù)算管理的重要保障

預(yù)算執(zhí)行結(jié)果應(yīng)與績效考核相對接，為績效考核提供數(shù)據(jù)來源。要通過科學(xué)合理的考核、賞罰分明的獎懲，全面確保預(yù)算管理落到實(shí)處。

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)需要全員同心協(xié)力共創(chuàng)的長期工作，在建立體系過程中應(yīng)敢于面對、積極解決存在的問題，不教條化，探索出一條符合企業(yè)實(shí)際的自我約束的道路，最終做到執(zhí)行中有控制，運(yùn)行中有保障。

[1]曾維林，謝愛萍.戰(zhàn)略導(dǎo)向下企業(yè)預(yù)算管理體系的構(gòu)建及其應(yīng)用[J].中國管理信息化，2008，(2)：87.

[2]劉永慶.關(guān)于我國企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建的探析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2010，(17)：34.

[3]婁華群.全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建[J].冶金財會，2011，(9)：11.