財政稅收體制改革創新研究

韓竹青

安陽縣審計局

財政稅收體制改革創新研究

韓竹青

安陽縣審計局

財政稅收管理是我國財政稅收體系建設的重要組成部分和關鍵環節，但依然存在著一些困難和問題，本文總結出目前我國財政稅收體制的問題，并提出如何深化我國財政稅收體制改革、加強創新的建議。我國財稅體制改革的核心問題是財稅資源的有效配置問題。

財政；稅收；體制改革

一、我國財政稅收體制改革的歷程

我國的稅收制度先后進行了五次重大的改革：第一次是新中國成立之初的1950年，在總結老解放區稅制建設的經驗和全面清理舊中國稅收制度的基礎上建立了中華人民共和國的新稅制。第二次是1958年稅制改革，其主要內容是簡化稅制，以適應社會主義改造基本完成、經濟管理體制改革之后的形勢的要求。第三次是1973年稅制改革，其主要內容仍然是簡化稅制，這是“文化大革命”的產物。第四次是1984年稅制改革，其主要內容是普遍實行國營企業“利改稅”和全面改革工商稅收制度，以適應發展有計劃社會主義商品經濟的要求。第五次是1994年稅制改革，其主要內容是全面改革工商稅收制度，以適應建立社會主義市場經濟體制的要求。

二、目前我國財政稅收體制存在的問題

1財稅管理難以控制

在現行的財政稅收管理體制下，管理人員受業務、行政雙重管理體制的影響，不可避免地產生了諸多弊端。主要表現在對有關財政稅收管理的難以有效控制和管理，甚至有的不能堅持原則，不把法律法規放在心上。加上現行的財政稅收管理體制沒有一套行之有效的監督約束機制。許多財政稅收管理人員缺乏緊迫感、責任感和使命感，往往會造成一些違法違紀行為的發生。

2監督監管不夠到位

由于我國機構改革的推進，一些地區削弱了財政稅收管理的力量，不少財政稅收管理機構和人員被撤并，導致了財政稅收管理人員隊伍不穩定、工作積極主動性不高，管理滯后。不少地方存在著沒有設立財政稅收管理機構，沒有落實專門的管理經費，沒有配備專職管理人員問題。

3民主管理不夠完善

目前，一些地方和單位沒有很好地落實政務公開和民主管理制度。政務公開，民主管理，民主監督制度是新時期黨的建設工作的一項中心任務。其中，財務公開，民主理財就是這一制度的關鍵內容。

實際上，許多地方和單位雖然成立了民主理財領導小組，但成員大多不是經過民主選舉的，而是領導指定的，根本起不到監督的作用。

4體制機制不夠健全

財政稅收管理的性質要求財政稅收管理人員要具有相對的穩定性。但是，目前一些地方的財政稅收管理人員實際上大多都是指派兼職的。每逢更換領導，財政稅收管理人員也跟著更換。甚至有的地方在選派財政稅收管理人員時，根本不從工作實際考慮，往往只憑個人感情與好惡去辦。

5資金效益有待提高

目前，有的財政稅收體制改革措施具有明顯的過渡性。如有的地方雖然實行“收支兩條線”管理，但是只是將收入資金和支出資金簡單分開撥付，實際上仍然是收入、支出一條線運行，加上一些專項資金必須經過層層申報、層層撥付，直接影響到了資金的使用效益。

三、進一步推進財政稅收體制改革的建議

1建立完善“分級分權”的財政體制

建立完善“分級分權”的財政體制，不僅是我國基本國情的需要，也是通過改革整治現行財政稅收管理中諸多漏洞的手段。合理劃分各級政府、政府職能部門之間的分級分權財政體制，目的在于調節中央政府和地方政府的財政稅收比例、依據當前情況，應當適當加強中央政府的收入比例，強化政府財政同一支出的平衡；加大中央政府的直接支出，加強統籌管理，減少財務問題，同時減輕地方政府的財務管理的壓力，配合行政改革中人員精簡的客觀要求；還要對地方政府的支出權限進行必要的規范，既賦予足夠的財政權力，也要控制過度的財政自由，使得地方支付財政稅收管理改革加速進行。

2健全完善財政轉移支付體系

要將一般性轉移支付與有條件的專項轉移支付進行合理搭配，形成資金來源穩定可靠，資金分配方法較為科學合理的中央、省(市)兩級兩類轉移支付體系。首先是要提高一般性轉移支付的比例，適當整合其中的專項轉移支付，妥善安排轉移支付的結構比例。其次是要改革稅收返還與增值稅分享制度，從而穩定轉移支付的資金來源。最后是要改革轉移支付的分配方式，建立起科學合理、公開透明的資金分配體系，從而逐步改變目前從基數法確定轉移支付數額與轉移支付水平的方。

3財稅改革要在制度上實現創新

財政稅收體制改革一直是制約中國的社會主義市場經濟發展和政府改革深化的羈絆。在廣大農村地區大力推廣家庭聯產承包責任制，農民的勞動熱情被充分激發，農業生產工具的價格下調，給農業生產降低的生產成本，在免除農業稅等稅收項目外，在稅收結構上也應當進行必要的調整。正式地方政府的職責所在，也是發展地方經濟的必由之路。通過適當的途徑招商引資、引進先進技術、合作擴大生產是有效手段。在財政稅收體系中，合理的采用“合同制”，也是完善地方政府財務稅收管理分配職能的一大創新，不僅僅加強了地方財政稅收的自主權，也使得中央政府能夠施加有力的宏觀調控。體制改革是永不過時的話題，制度創新對社會和經濟發展的作用一再被歷史證明。加強中央管理和不同級別政府部門之間的協調配合是制度創新的出發點和著眼點。

4完善國稅與地稅的協調機制

對稅務機關而言，理順國稅和地稅的職責關系，健全兩者之間的協調配合機制，本身就是稅收管理體制改革的重要課題。在實行分稅制財稅管理體制改革的背景之下，除了極少數省份外，全國絕大多數省份都分別設置了國稅與地稅這兩套稅收征管機構。有條件的地區可先行試點國稅與地稅合署辦公。各地的國稅與地稅機關也應充分開展信息交流，當對政策有不同理解或出現爭議時，雙方要共同探討，合力解決問題，實現國稅與地稅的良好協調。

結束語

我們要深刻認識新形勢下深化財稅體制改革的重大意義，立足我國國情，借鑒國外有益經驗，堅定不移深化財稅體制改革，更好為改革發展穩定大局服務。要深化財政稅收體制改革，就應加快公共財政體系建設的步伐，不斷完善財政轉移支付的相關制度，全面實施稅收轉型方案及措施，建立起規范化的政府非稅收入機制。相信通過政府部門的進一步努力，一定能實現基本公共服務的均等化，進一步推動財政稅收體制改革的科學化、規范化發展。

考考文獻：

[1]姜周.論我國財政稅收管理體制的改革與創新[J].教育現代化，2016，20(03)：11-12