淺談內部審計對于加強科學事業單位課題經費管理的重要性

左 媛

安徽省社會科學院

淺談內部審計對于加強科學事業單位課題經費管理的重要性

左 媛

安徽省社會科學院

黨的十九大報告提出了中國特色的社會主義進入了新時代。堅持全面深化改革是習近平新時代中國特色社會主義思想的基本方略，也是指導我國科學事業單位深化改革的行動指南。科學事業單位承載著國家重要的基礎性、公益性和前沿性研究任務，十八大以來，以習近平為核心的黨中央國務院高度重視科技創新，不斷加大科研資金的投入力度。因此，大力提高科學事業單位課題經費的管理水平是新時代賦予科學事業單位發展新的要求。內部審計既是科學事業單位內部控制的一個部分，也是監督內部控制其他環節的主要力量，所以內部審計工作對于提高科學事業單位的課題經費管理水平具有十分重要的意義。

一、新時代提高科學事業單位課題經費管理水平的必要性

課題經費泛指各種用于發展科學技術事業而支出的費用。課題經費通常由政府，企業，民間組織，基金會等通過委托方式或者對申請報告的篩選來分配，用于解決特定的科學和技術問題。課題經費包括的內容很多，一般來說，一項課題經費包括圖書資料費，印刷、復印費，調研差旅費，各種會議費，專家咨詢費、報告費，計算機使用費，儀器、設備購置費，管理費及其它等費用。

(1)它是國家治理體系和治理能力現代化總目標的要求

黨的十九大報告中提出要加快完善社會主義市場經濟體制，加快建立現代財政制度，建立全面透明、標準科學、約束有力的預算制度，全面實施績效管理。科學事業單位課題經費的來源主要是政府撥款，政府撥款是通過財政預算來實現的，所以國家預算制度的深化改革將對科學事業單位課題經費的申報和預算管理有著更高的要求。

(2)它是科學事業單位自身深化改革目標的要求

黨的十九大報告明確指出，深化事業單位改革，推進政事分開、事企分開、管辦分離。科學事業單位改革的目標就是建立起功能明確、治理完善、運行高效、監管有力的事業單位管理體制和運行機制。改革的核心就是事業單位向企業化改進，逐步建立起法人治理結構體系。所以，加強科學事業單位課題經費管理水平是單位管理效率化的需要。

二、科學事業單位課題經費管理存在的問題

(1)預算編制缺乏準確性和合理性審核

科學事業單位課題經費的申報通常是由單位的科研管理部門根據有關專業科研部門提出的項目進行確立并審報的。課題項目的預算經費都是由項目本身的負責人自己編制的。這種預算編制的個人行為難免會導致預算內容的全面性、準確性和合理性。因為項目負責人通常都是具有課題研究方面的專業知識，而不一定熟悉或掌握與課題相關的法律法規、經濟管理和財務方面的知識，所以難以保證課題預算編制的科學性和權威性。另外，有的項目負責人出于個人私利或聲望考慮而“跑項目”搞公關，拿到項目后在申報預算時大大加碼，這樣造成課題經費預算編制的不合理，難免會給國家造成損失。

(2)課題經費使用沒有制度約束

科學事業單位對于課題經費的使用和管理沒有建立專門的的財務審核制度。科學事業單位的課題經費的使用和管理幾乎都是由課題負責人說了算。課題負責人作為課題研究方面的專家，一般只是關心課題經費的申請，以及課題開展的進度和質量，對于課題經費的使用和管理沒有正確的認識或缺乏足夠的重視，導致工作中徇私舞弊、經費浪費現象時常發生。比如大量的差旅費、會議費等各種巧立明目的報銷費用，以及辦公設備的重復采購，公共設備占為私有等。

(3)課題經費管理缺乏財務監督

科學事業單位的課題經費的管理原則是縱向經費實行預算管理，橫向經費實行合同管理。但是具體落實到科學事業單位的實際工作中，卻往往是重視結果管理，而忽視過程監督。科研部門和財務部門在課題開展過程中很少溝通，科研部門負責課題經費的使用，財務部門負責課題經費的賬務處理。表現在財務部門只知道科研部門的課題經費的多少，而不知道具體課題經費開支的真實性、合規性和合理性，從而在管理上出現了漏洞，容易產生腐敗的隱患。

三、內部審計是提高科學事業單位課題經費管理的有力措施

科學事業單位的內部審計是單位內部機構和人員，獨立監督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為。內部審計是審計監督體系的重要組成部分，也是單位內部管理控制的重要組成部分，對于促進單位內部科學、高效管理具有十分重要的意義。

(1)完善內部審計制度，建立課題經費的制度管理體系

由于我國內部審計制度發展較晚，現在針對科學事業單位有了專門的會計制度和財務制度，但是在內部審計制度方面國家還沒有頒布專門的制度規范。因此，科學事業單位應該根據自身的特點按照國家有關審計制度的指導性文件，盡快建立起內部審計管理制度體系，通過內部審計工作規范和內部審計責任制度，明確審計部門的工作范圍和職責，特別是針對課題經費的管理要著眼于從源頭抓起，明確從課題預算申報到經費開支審核的部門責任劃分和崗位責任，以及責任追究等等方面都要制定制度加以約束，只有這樣才能在制度上確保科學事業單位課題經費管理實現高效率運作。

(2)制定內部審計實施細則，將課題經費作為內部審計的重點內容

科學事業單位應該將傳統的內部審計內容不斷擴大的本單位經濟活動的各個環節。在建立起內部審計規范的基礎上制定出符合自身工作特點的內部審計實施細則，對課題經費的審計作業程序有明確的規定，特別是將經費開支的合理性和合法性作為審計的重點內容，做到對課題經費內容審計的過程全覆蓋，從而在業務流程上避免管理上的漏洞，杜絕經費浪費和經濟腐敗現象的發生。

(3)在內部審計的基礎上建立起課題經費的績效評價機制

科學事業單位的課題經費管理對于科研人員的積極性和課題任務的完成具有十分重要的影響。為了避免課題經費的濫用，提供課題經費的使用效率，以及提高科研人員的積極性，科學事業單位應該重視發揮內部審計的自身評價作用，在內部審計的基礎上構建起課題經費的績效考評機制，建立獨立的獎懲制度。科學事業單位的課題不僅具有經濟效益，而且也有其社會效益，所以在對課題考核的過程中，應對其經濟效益和社會效益進行全面評價，這樣才能使績效考評機制真正發揮促進科學事業單位發展的積極作用。