基于新稅法下電力企業的稅收籌劃研究

魯 巍

國網江蘇省電力有限公司揚州市江都區供電分公司

基于新稅法下電力企業的稅收籌劃研究

魯 巍

國網江蘇省電力有限公司揚州市江都區供電分公司

電力企業的稅收籌劃與其他企業的稅收籌劃從根本上并沒有太大的區別，它的主要目的是為了能夠科學合理的降低員工收入、增加企業成本、延期繳納等，但是因為其在我國電力企業實施較晚，所以在管理方面還不完善。因此，需要對新稅法下的電力企業稅收籌劃進行研究，希望能夠為相關工作人員提供一定的參考依據。

新稅法；電力企業；稅收籌劃

電力企業對我國社會經濟發展起著十分重要的作用。它不但會對社會經濟產生影響，還會對人民的工作和生活產生影響。所以，國家越來越注重電力企業的發展，隨著社會的發展不斷加大對其的支持力度，而相應的在稅收方面政策也是十分優惠。但是在政府和市場經濟的雙重調節環境下，電力企業為了能夠創造更大的經濟效益，減少運營成本，科學有效的稅收是強有力的經營手段。所以，本文主要從實際情況出發，在不違反國家相關規定的前提下，對電力企業的稅收籌劃作出相應的整改，以便于工作順利開展，實現電力企業利益最大化。

一、電力企業稅收籌劃的意義

(一)電力企業稅收籌劃的可行性

稅收籌劃指的是納稅人在相關稅務法律規定許可的范圍內，在運營、投資等活動開展之前，運用科學有效的籌劃手段，采取最為合理的方式，以達到降低稅收的目的，進而為企業帶來最大的經濟效益。電力企業在實際運行過程中，有時會碰到較為復雜的問題，在規定范圍內有兩種或是多種方案時，擁有較大差異的企業最后會使得稅負也產生較大差異。因此，科學的運用稅法開展經濟活動，能夠使得成本費用最低的情況出現，實現利益最大化。

(二)電力企業稅收籌劃目標

電力企業不可盲目的開展任何活動或是實施方案，特別是稅收工作。作為資產較為密集的大型企業，如若進行不合理的業務處理，將會給企業造成巨大的經濟損失和社會影響，對于企業的持續穩定發展十分不利。所以，在開展稅收籌劃工作之初，應當與各部門進行組織討論，制定出合理的方案，便于順利實施。因為電力企業一般是國有企業或是上市企業，所以承擔著巨大的社會責任，如果在稅收工作實施過程中僅僅考慮經濟效益，那么一旦出現問題，將會對社會的和諧穩定發展產生巨大影響。

二、電力企業稅收籌劃工作中的問題

客觀來講，電力企業在稅收籌劃方面與其他企業并無太大不同，主要包括減少或免除稅款的政策、增加成本值、降低收入值、延期繳納等幾個方面。

(一)部分電力企業對稅收籌劃方面不甚了解

多數電力企業均為資產密集型企業，所以在企業發展的同時，當地社會經濟也會受到影響，但是在此過程中也容易對稅收優惠政策造成忽視，而且在實際工作中，許多企業不善于運用稅收創造經濟效益。另外，稅收優惠政策具有一定的時效性，通常是在某個特定時期，針對某行業而制定的。如果企業不予以重視，就有可能喪失這次機會。因此，電力企業財務人員一定要隨時注意稅務機構的政策動向，以便于及時調整。

(二)不能對稅收籌劃進行準確的運用

現階段，部分電力企業有一個明顯的誤區，他們認為稅收籌劃就是減少稅款上交，進而提升企業利潤的上升空間，最終導致這些企業在業務處理上喜歡鉆空子，其實這是需要承擔法律責任的，一旦被發現，將會補交稅款，而且還要承受罰單和滯納金，最終致使企業經濟受到損失，以破壞企業的社會形象，不利于電力企業的長期穩定發展。

(三)稅收籌劃方案不符合企業發展狀況

電力企業在發展過程中，有時會遇到企業整合以及大型投資等比較復雜的經濟業務，由于缺乏相關的經濟業務處理經驗，需要從外聘請專家予以幫助。但是，因為專家人員對電力企業內部情況并不了解，導致制定的方案存在片面性，甚至是不嚴謹的，因此會在一定程度上阻礙企業的發展，影響企業的市場價值。另外，部分電力企業在沒有掌握自身情況的基礎上，照搬其他企業的稅收籌劃方案，沒有考慮不同企業之間的本質區別，從而增加了電力企業面臨的納稅風險。

(四)稅收籌劃可能會在實施中受到阻礙

由于政府考慮到電力企業的稅收工作會對當地財政收入，所以電力企業的交稅工作是由當地財政部門、稅務局負責的，導致電力企業的稅收籌劃工作不能順利開展，難以實現企業節約成本的經營目的。從而在一定程度上加大了電力企業的現金流動壓力以及收入和支出。

三、電力企業稅收籌劃工作的相應措施

(一)充分利用我國稅收政策

對于我國電力企業而言，在稅收方面政府并沒有給予明確詳細的說明和提出相關政策。針對這種情況，電力企業在開展稅收工作時，就需要對我國的稅收體制進行深入的研究，從而制定出科學合理的稅收方案。《中華人民共和國企業所得稅法》中明確指出，企業在購置必要的環保專用設備時，可以按照設備投資額的10%抵償當年企業所得稅應繳稅額。因此，對于相關的稅收法規，電力企業的相關工作人員一定要進行深入的研究學習，以便于有效應用到實際工作中，實現企業稅收籌劃工作的價值和意義。

(二)有效運用稅收優惠政策

在開展稅收業務時，電力企業要有效運用稅收優惠政策。例如：接受用戶資產免征企業所得稅、電力企業與用戶簽訂的供用電合同免征印花稅等業務時，需要電力企業相關負責人對該行業的稅收優惠政策進行深入學習和研究，以便于更好的開展工作。

(三)企業集團式稅收籌劃

納稅一般具有屬地性質，而稅收籌劃更是將屬地個別企業以單元的形式進行區分，這種模式會使得部分符合政策的稅收優惠難以實施。對電力企業來說，個別稅收籌劃需要在集團內部實施，使得企業稅負下降。例如電力公共設施投資三免三減半稅優惠政策，但是成本中心與利潤中心分離開，符合稅收優惠政策新建電力公共基礎設施分布于各個成本中心，成本中心沒有爭取稅收優惠政策的必要，從而無法獲得有效收益，而利潤中心因為沒有具體公共設施建設而不能享受稅收優惠，所以，喪失了實施稅收優惠政策的可能。針對這種情況，以集團式誰搜籌劃為手段，將集團作為單位爭取稅收優惠政策，進而降低利潤中心稅負，降低集團稅負。

(四)增強政企溝通

針對部分地方政府單方面阻礙企業稅收的行為，電力企業在發展經濟的同時，應當加強與當地政府部門的溝通交流，取得政府的理解和信任，保證稅收工作的順利開展。與此同時，不論是工作中遇到的疑問還是有爭議的法律法規，都應當與稅務機關多進行溝通，降低稅收籌劃實施中的風險以及企業的涉稅風險。

(五)增強電力企業內部環境的協作交流

電力企業作為我國的大型企業，存在許多的組織機構，致使業務和財務是分離開的，但是僅是依靠會計人員進行稅收籌劃工作很難保證全面開展。所以，在日常工作中應當加強電力企業各部門之間的合作交流。深化情感和工作默契，以便于稅收籌劃等其他業務活動的有效實施。

結束語

總而言之，電力企業不僅要實現稅收籌劃額終極目標，使得企業創造更大的經濟效益，還要清楚自身的發展水平制定相應的解決辦法，滿足企業發展需要。與此同時，國家應當大力推廣稅收立法工作的開展與進行，建立完善的稅收法律體系，讓稅收工作有法可依，進而實現經濟和社會的共同發展。

[1]李鵬雷.對新時期電力企業稅收籌劃工作若干探討[J].建筑工程技術與設計，2017(14)

[2]王丹.電力企業稅務籌劃的管理及技巧[J].企業文化旬刊，2017(7)

[3]冷雅琴.關于電力企業所得稅稅收籌劃的探討[J].財經界：學術版，2016(9)