對非財務審計發(fā)展趨勢分析

朱 閣 馮 露 張 凡

陸軍勤務學院

對非財務審計發(fā)展趨勢分析

朱 閣 馮 露 張 凡

陸軍勤務學院

對于審計工作，非財務信息在其中發(fā)揮著重要的作用，然而審計人員往往會忽視它，非財務信息是能夠降低審計的風險的，非財務信息是指以非財務的形式出現(xiàn)的，與企業(yè)的生產發(fā)展有直接或間接關系的信息資料，利用好非財務信息對審計工作具有很大的幫助。本文從非財務信息的內涵、特點、在審計中的應用以及獲取非財務信息的途徑等方面對非財務信息在審計中的發(fā)展進行分析，這對于以后的審計工作具有一定意義。

非財務信息；審計；發(fā)展趨勢

審計不僅僅是一門技術也更是一門藝術，審計的效果能夠反映出你所選擇的方法是否有效，不僅體現(xiàn)了審計人員對財務信息的把我，更體現(xiàn)在審計人員對非財務信息的把握。

一、非財務信息的內涵及外延

財務信心是指通過貨幣形式展現(xiàn)出來的數(shù)據(jù)資料，結合起其他資料來表現(xiàn)出企業(yè)的資金運營狀況。非財務信息就是以非貨幣的形式展現(xiàn)出來的有關企業(yè)經營狀況的資料，非財務信息不會在報表上有所反映，因此可以將不在報表上顯示的都可以作為非財務信息。相比于財務信息，非財務信息具有以下的特點：空間上的廣泛性、時間上的延續(xù)性、非貨幣性以及真實性。

空間上的廣泛性是指非財務信息不僅可以來企業(yè)的內部，還可以來自企業(yè)的外部，非財務信息的來源具有廣泛性，然而財務信息卻只能是來自企業(yè)的內部以及項目之間，加之，目前的經濟發(fā)展迅速，網(wǎng)絡越來發(fā)達，這也就擴大了非財務信息的獲取渠道；時間上的延續(xù)性是指，一般來說，財務信息只是反映企業(yè)的過去的事項，而非財務信息不僅可以反映企業(yè)過去發(fā)生事項的信息，也可能能夠反映出未來的事項；非貨幣性是指非財務信息的出現(xiàn)是以非貨幣的形式，而財務信息是以貨幣形式；真實性是指外部信息相對與財務信息比較復雜，受重視程度相對較小，一般不會有企業(yè)去刻意對其進行修飾，對于外采集到的非財務信息更是不能進行改變，所以得到的非財務信息相比于財務信息更加的真實可靠。

總的來說，企業(yè)的非財務信息由兩個部分組成，一部分是來自企業(yè)內部或者是項目內部的信息，另一部分是來自企業(yè)外部的信息。對于企業(yè)內部或者是項目內部的非財務信息是指企業(yè)和項目內部控制所生成的相關信息。在內部控制中控制環(huán)境是基礎，它直接決定了企業(yè)其他控制能夠有效的實施，一方面可以增強對企業(yè)的控制，另一方面有可能削弱控制的有效性。因此審計人員應該全面了解企業(yè)的內部控制結構，才能在進行審計工作時提高審計的可靠性。

二、非財務信息在審計中的應用

(一)賬項基礎審計階段

在賬項的基礎審計工作中，審計人員只要專注于會計憑證與會計賬簿等財物方面的信息，對于非財務的信息利用度不大。對于審計這項工作是需要大量的證據(jù)的，如果只關注財物信息，那么就會給審計帶來很大的風險，簡單的審計工作只適用于經濟業(yè)務比較簡單、規(guī)模比較小的企業(yè)，但是對于大型的企業(yè)，經濟業(yè)務越來越復雜，傳統(tǒng)的審計方式已經不能滿足現(xiàn)在的需求。非財務信息的應用開始于20世紀40年代，當時內部控制制度開始建立，內部控制制度可以讓審計人員不局限于財務信息，更多的利用非財務信息，促進審計方式的改變。

(二)制度基礎審計階段

在制度基礎的審計階段的審計目標是保證財務報表的真實公允性，一般來說，審計部門并不負責避免舞弊行為，這是企業(yè)管理部門的職責，但是在這一階段，雖然能很好的避免企業(yè)員工的舞弊行為，但是卻不能避免企業(yè)管理人員的舞弊行為，在這種情況下，審計人員為了避免風險，僅僅依靠財務信息是遠遠不夠的，就需要更廣泛的收集證據(jù)信息，因此有必要引入非財務信息，充分調取非財務信息。

(三)風險基礎審計階段

風險基礎審計將企業(yè)置于更為廣闊的經濟環(huán)境之中，企業(yè)周圍環(huán)境的非財務就顯得更加重要，對于企業(yè)外部的非財務信息，企業(yè)的管理當局是無法控制的，因此在進行審計工作的時候，這些外部的非財務信息的真實性、可靠性比較強，能夠降低審計風險，將非財務信息與財務信息進行比對，可以幫助審計人員搜索出更具有價值的證據(jù)，找出需要重點審計的區(qū)域，合理分配審計資源。

目前，審計人員也越來越重視非財務信息，非財務信息在審計工作中發(fā)揮著越來越重要的作用。

三、獲得非財務信息的途徑

非財務信息的越發(fā)重要，引起了審計人員的關注，對于如何獲取非財務信息，本文提出以下幾個途徑：

(一)間接法

間接法就是指通過間接的方式來了解企業(yè)的非財務信息，主要是從政府部門的管理資料或者是行業(yè)的分析資料中找到一些相關的非財務信息，目前，我們是信息社會，一般通過互聯(lián)網(wǎng)就會找到很多有用的非財務信息。

(二)直接法

直接法就是直接通過對企業(yè)相關人員進行調查詢問有關于企業(yè)或項目的信息，包括對項目的經營場所、生產場所進行現(xiàn)場調查、對高級管理人員以及其他工作人員的詢問。

在進行非財務信息的收集中，現(xiàn)場調查和詢問都是十分重要的手段，這樣獲得的非財務信息都要比財務會計報表可靠真實的多，在現(xiàn)場調查以及詢問的過程中應該堅持謹慎的原則，比如對于某一個知名的企業(yè)，審計人員最初并沒有審核會計財務報表等財務資料，而是先去了生產車間進行現(xiàn)場調查，在調查中發(fā)現(xiàn)這個生產車間并沒有投入生產，從而可以懷疑這個公司上報的資料可能有問題，這就這樣一步一步的調查，從而查出資料確實是存在問題，進而取消了該公司的上市資格。但是在我國仍然存在著大量的敷衍行為，對于投資項目的審計，往往只是進行了賬項階段的審計工作，對企業(yè)的平價只是象征性的平價，并沒有實質性的價值。為了避免這種情況，我們應該全面推廣風險基礎審計，充分關注并利用非財務信息進行審計，認真調查企業(yè)的內部情況，避免審計風險，從而提高審計的作用。

隨著經濟的發(fā)展，人們對審計工作的要求也越來越高，審計工作的質量會直接影響企業(yè)的發(fā)展，而非財務信息在審計工作中也起到越來越重要的作用，因此審計人員應該加強對非財務信息的重視，廣泛收集非財務信息，充分了解企業(yè)內部與外部的工作環(huán)境，從而防范審計風險。

[1]董麗瓊.淺談利用投資項目非財務信息提高投資審計功效[J].現(xiàn)代物業(yè)(中旬刊),2011,10(01)：56-57.

[2]王京文.非財務信息在審計中的應用[J].中外企業(yè)家,2016,(35)：46.

[3]馬暉,王靜.利用非財務信息提高審計功效[J].科技創(chuàng)業(yè)月刊,2005,(01).