企業(yè)如何加強應收賬款管理

孟 佳

遼寧科隆精細化工股份有限公司

企業(yè)如何加強應收賬款管理

孟 佳

遼寧科隆精細化工股份有限公司

在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中，應收賬款作為一種高效的商業(yè)信用，對于提升企業(yè)競爭力，助力企業(yè)提高銷售量，都具有非常重要的作用，因此，企業(yè)應收賬款管理越來越成為企業(yè)財務管理的重要方面。然而，當前我國很多企業(yè)尚未對應收賬款管理給予足夠重視才，才導致各種各樣的企業(yè)危機，甚至破產(chǎn)倒閉。本論文以財務管理的角度出發(fā)，深入分析在企業(yè)管理中應收賬款管理的重要性，并針對性提出一些對策建議。

財務視角；應收賬款；賒銷管理；財務風險

一、應收賬款對企業(yè)產(chǎn)生的影響

(一)擴大銷售份額，提升企業(yè)競爭力

現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中，決定企業(yè)競爭的因素有方方面面，如品牌知名度、質量標準、產(chǎn)品價格和服務等等。而通常企業(yè)為了增加銷量，促進銷售，會采取賒銷這樣一種有效的促銷方式，而與賒銷緊密相關的財務管理便是應收賬款管理?，F(xiàn)代企業(yè)競爭中，應收賬款發(fā)揮著擴大銷售，建立企業(yè)信用體系的重要作用。尤其在市場反應疲軟、銷售消極的情況下，推進應收賬款管理對于刺激消費，穩(wěn)定消費群體，拓展銷售作用明顯。

(二)壓縮存貨資金占用，提高存貨周轉速度

存貨管理是衡量企業(yè)經(jīng)營管理水平及市場競爭力的重要標準，存貨資金占用過多或周轉緩慢，不僅會降低流動資金的使用效率，增加存貨管理成本，而且會出現(xiàn)存貨的貶值損毀等經(jīng)濟損失。通過賒銷的信用手段，把存貨占用轉化為應收賬款占用，是規(guī)避存貨風險的有效措施。庫存轉化為應收賬款后，進入營銷渠道，通過終端銷售變現(xiàn)，實現(xiàn)存貨資金的良性運轉。

(三)影響企業(yè)的現(xiàn)金流入，引發(fā)財務風險

企業(yè)通過賒銷擴大銷售，應收賬款不斷上升，直接影響企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，長此以往必將影響企業(yè)流動資金的周轉速度。賒銷模式下，企業(yè)賬面收入的確認及利潤的形成導致企業(yè)流轉稅、所得稅增加，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，從而影響企業(yè)的正常開支和生產(chǎn)經(jīng)營。一旦應收賬款管理失控，或許會產(chǎn)生資金和利潤黑洞，影響企業(yè)的長遠發(fā)展，引發(fā)企業(yè)的財務危機甚至破產(chǎn)。

(四)夸大經(jīng)營成果，影響企業(yè)收益質量

根據(jù)《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)銷售商品符合收入確認條件的情況下，即使未收到貨款，也應確認銷售收入實現(xiàn)并作為應收賬款入賬，形成會計賬面利潤。賬面利潤只是“紙面富貴”，賬面利潤的增加并不代表現(xiàn)金的流入，會降低企業(yè)的收益質量。沒有貨款回籠的銷售收入，導致企業(yè)經(jīng)營實際狀況被掩蓋，虛增賬面收入，夸大經(jīng)營成果，反而增加了企業(yè)的財務風險，影響企業(yè)的正常運營。應收賬款不僅虛化了企業(yè)的賬面收入和利潤，而且誤導報表使用者對利潤深層次的理解，一定程度上會掩蓋所有者權益的真實性。

(五)增加了應收賬款成本

應收賬款成本是指企業(yè)持有應收賬款所付出的代價，應收賬款是企業(yè)為增加銷售和盈利進行的投資，對企業(yè)而言是一項有風險的資產(chǎn)。企業(yè)持有大量的應收賬款，導致企業(yè)應收賬款的機會成本、管理成本及壞賬成本增加，通過賒銷方式實現(xiàn)的銷售額越大，承受的應收賬款持有成本就越高。所以企業(yè)經(jīng)營者需加強應收賬款的風險管理意識，控制應收賬款的持有成本，提高企業(yè)的盈利能力。

二、加強企業(yè)應收賬款管理的對策

(一)制定合理的信用政策，規(guī)范賒銷業(yè)務審批流程

信用政策的制定，與企業(yè)所處的行業(yè)、市場競爭程度、產(chǎn)品特征、所處生命周期階段及企業(yè)經(jīng)營規(guī)模等因素有關，合理的信用政策能有效規(guī)避應收賬款風險，信用政策的直接目標是實現(xiàn)企業(yè)在現(xiàn)金流和收益率上實現(xiàn)最優(yōu)化，提高現(xiàn)金回籠速度，實現(xiàn)最大限度的信用銷售額。信用標準是指客戶獲得企業(yè)信用應具備的基本條件，是對客戶資信狀況要求的最低標準，根據(jù)信用標準評級來確定客戶信用額度；信用條件指給予客戶的信用賬期、現(xiàn)金折扣率和折扣期限；收賬政策是對逾期客戶應采取的收賬策略，資信狀況不同的客戶需采取不同的收賬策略。

企業(yè)必需重視賒銷風險的防范，完善賒銷審批制度，使賒銷工作更加規(guī)范有序。賒銷業(yè)務審批部門應詳細了解、嚴格審查客戶的經(jīng)濟性質、主營范圍、業(yè)務規(guī)模、經(jīng)營管理水平、企業(yè)信譽、資產(chǎn)狀況及企業(yè)效益等資信狀況，對客戶進行綜合評估，嚴格執(zhí)行賒銷業(yè)務的審批流程。

(二)加強應收賬款核算分析，完善應收賬款預警機制

1.定期核對應收賬款往來賬：規(guī)范應收賬款的會計基礎核算，定期與客戶核對往來賬，對差異額及時進行分析、調整，以確保應收賬款會計核算的準確性、及時性及完整性。對賬單需雙方公司簽字蓋章，以確定債權債務關系，并妥善歸檔保管，為后續(xù)可能開展的法律訴訟提供書面證據(jù)。

2.分析應收賬款賬齡：通過應收賬款賬齡分析，對賬齡較長和賒銷額較大的客戶需重點關注，對逾期客戶及時向管理層發(fā)出警示，通過各種催賬策略，及時回收逾期的應收賬款。并通過應收賬款賬齡分析，動態(tài)調整客戶的信用政策。

3.分析應收賬款周轉率：應收賬款周轉率是用于衡量應收賬款流動速度的指標，應收賬款周轉率越高，平均收賬期越短，說明應收賬款的變現(xiàn)速度越快，否則企業(yè)的流動資金會過多的被應收賬款占用，會影響正常的資金周轉，企業(yè)需根據(jù)應收賬款周轉率及時修正客戶的信用額度、信用賬期。

4.完善應收賬款預警機制：企業(yè)應對應收賬款實行動態(tài)管理，便于掌握應收賬款變動的全面信息，為管理者提供必要的決策支持，完善應收賬款的預警機制，是規(guī)避風險的有效途徑。對客戶的應收賬款制定最高賒銷額和最長賒銷期，一旦超額發(fā)貨或應收賬款逾期，需及時預警，并暫停供貨。

(三)建立應收賬款壞賬準備金制度

企業(yè)的應收賬款可能會因客戶拖欠、拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回而發(fā)生壞賬損失。壞賬損失的會計處理方法有直接轉銷法和備抵法，我國《企業(yè)會計準則》明確規(guī)定，企業(yè)應采用備抵法計提壞賬準備。備抵法指在壞賬損失實際發(fā)生前，根據(jù)謹慎性原則，通過應收賬款余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法、個別認定法等來估計壞賬損失，通過計入資產(chǎn)減值損失，形成壞賬準備，作為應收賬款的備抵賬戶，當實際發(fā)生壞賬時，沖銷已計提的壞賬準備和相應的應收賬款，提高了企業(yè)會計信息的真實性。

由于企業(yè)運營模式、所處行業(yè)、經(jīng)營規(guī)模方面存在差異，所以不同企業(yè)的應收賬款產(chǎn)生壞賬損失的可能性也不一樣，企業(yè)應在會計準則和法規(guī)允許的范圍內，本著提高會計信息的質量的原則，根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展需求，合理確定計提壞賬準備的方法、計提比例和計提時間。壞賬準備計提政策一經(jīng)確定，不得隨意變更；如需變更，應在會計報表附注當中予以披露，企業(yè)不得利用會計政策變更和會計估計變更操縱公司業(yè)績及所有者權益等財務指標。

(四)應收賬款的催收清欠

企業(yè)應將應收賬款的催收清欠納入經(jīng)營者業(yè)績考核，做到目標明確，權責分明。對逾期的應收賬款查明原因，提出處理意見，落實到責任部門和責任人，加緊催收清欠。企業(yè)對應收賬款的催收清欠，需對逾期賬齡、金額、原因進行分析，分別采取不同的催收清欠措施，本著防范壞賬風險、減少與客戶對立沖突、遵循成本效益等原則，以獲得最佳的效果。綜合判斷債務人是否故意拖欠、資不抵債、故意詐騙等因素，可通過延長付款期、債務重組、法律訴訟等手段，盡早的收回賬款，降低損失；對涉嫌業(yè)務人員職務犯罪的，應追究其法律責任。

(五)加強對海外應收賬款管理

開拓國際市場是企業(yè)發(fā)展壯大的必然選擇，隨著國際貿易競爭的日趨激烈，O/A(賒銷)、D/A(承兌交單)、D/P(付款交單)、L/C(信用證)等國際結算方式日益盛行，導致出口企業(yè)應收賬款及出口收匯風險不斷攀升。由于國際市場環(huán)境相對國內市場更具復雜性和多變性，國外客戶一旦發(fā)生壞賬，海外追討債務的難度和成本非常高。企業(yè)必須重視海外應收賬款給企業(yè)帶來的信用風險、壞賬風險、匯率風險、流動性風險，積極運用財務手段加強對海外應收賬款進行管控。

1.投保出口信用險：出口信用保險是國家鼓勵企業(yè)的出口貿易、保障企業(yè)出口收匯安全的保險業(yè)務，企業(yè)可通過投保出口信用險，來降低收匯風險。出口信用保險承保的對象是企業(yè)的海外應收賬款，承保的風險覆蓋了商業(yè)風險和政治風險，包括因海外客戶破產(chǎn)倒閉無力償還債務、因其自身原因拒絕收貨付款、故意拖欠，還包括因海外客戶所在國家禁止或限制匯兌、撤銷進口許可證、實施進口管制、發(fā)生戰(zhàn)爭而導致海外客戶無法支付貨款。目前國內的人保、太保等商業(yè)保險公司也陸續(xù)推出了短期出口信用保險等業(yè)務。國家為鼓勵企業(yè)拓展國際市場業(yè)務，對出口信用保險費給予一定比例的財政補貼，一定程度上降低了企業(yè)的出口信用保險費開支。

2.海外應收賬款匯率風險規(guī)避：海外應收賬款屬于企業(yè)的外幣貨幣性資產(chǎn)，由于賒銷賬期的存在，匯率的波動會導致賬面應收賬款產(chǎn)生匯兌損益，特別在外幣持續(xù)貶值、人民幣升值的情況下，會形成大量的匯兌損失，侵吞出口業(yè)務利潤。企業(yè)應積極運用遠期結售匯、外匯期權、外匯調期等金融衍生工具降低匯率風險；也可利用跨境人民幣結算方式，規(guī)避匯率風險。

3.應收賬款項下的貿易融資：企業(yè)可利用有真實貿易背景的海外應收賬款進行貿易融資，以緩解應收賬款產(chǎn)生的流動性風險，是解決企業(yè)資金需求、加速資金周轉的有效途徑。傳統(tǒng)的出口貿易融資方式包括國際保理、出口押匯、福費廷等業(yè)務，通過貿易融資手段可將未到賬期的海外應收賬款轉化為實質性的現(xiàn)金流入，提前收匯還可規(guī)避匯率、壞賬等風險，從而降低海外應收賬款的風險。

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