淺談企業內部控制與財務風險管理

曾 華

沈陽恒信資產處置有限公司

淺談企業內部控制與財務風險管理

曾 華

沈陽恒信資產處置有限公司

長期以來，由于企業外部法律缺乏規范性，經濟環境不斷發生變化，加上企業內部機制與管理存在諸多不足等原因，使得企業財務風險已然成為國民經濟發展過程中所需面臨的重要風險，因此，如何制定嚴謹完善的內部控制制度，建立健全風險管理機制，加強企業財務風險防范已經是企業財務部門所必須重點考慮的工作。這也是企業防范各種財務危機，推動國民經濟更快更好發展的重要途徑。

企業；內部控制；財務風險

近年來，隨著我國市場經濟的不斷深入發展，大量的違法違規問題逐漸得以顯現出來，比如說內幕交易、私自挪用企業資金、上市公司財務報表失真、私自設立賬外款項等。盡管導致此類問題出現的原因有很多，但其中一個比較重要的原因是企業內部控制管理缺失，財務風險管理機制不完善，銀廣夏、巨人集團、國美等事件恰恰都印證了這一點，使得內部控制與風險管理再次被推到風口浪尖上，引起了政府和企業經營管理層的重視。下文將就企業內部控制與財務風險管理進行深入研究分析。

一、財務風險管理與內部控制的關系

在企業管理體系中，內部控制往往發揮著關鍵性作用。企業各種舞弊或會計適當都會致使企業運行走向失敗，盡管表面原因上千差萬別，但如果深究內在原因不難發現，除了受到宏觀調控以及市場變化等不可控因素外，企業運營失敗在很大程度上都與內部控制系統不完善有著密切的關系。這也就意味著企業必須接受現代化的管理理念引導，不斷完善內部控制體系，來合理規避風險，來確保企業經營活動的正常進行，提高會計管理的安全性，將企業風險控制在合理范圍內，從而推動企業的快速發展。

同時，內部控制還是財務風險管理體系的重要構成，其在實踐過程中高效應用，能夠幫助企業及時發現會計工作所存在的問題，提高會計管理的有序性，進而為財務風險管理工作的順利開展提供條件。從這方面來看，內部控制能夠有效防范財務風險。內部控制與財務風險管理相互影響與制約，內部控制決定財務風險管理能否取得成功，而內部控制又需要相關人員的完善、執行與監督。

二、多元化投資的財務風險與內部控制管理

(一)多元化投資風險

由于現代企業發展與經營的大趨勢讓企業不得不通過加強品牌戰略、技術突圍或發散式的多元化擴張使其做大做強。其中非相關的多元化擴張是最容易在企業引發財務危機的。在企業擴張的過程中如果缺少應該具有的財務風險意識，不僅不會使企業成功的發展壯大反而會使其處于一盤散沙的狀態。可見由多元化風險重大誘因而導致的企業財務風險對企業造成的影響有多重大，同時映像出企業加強對投資的內部控制管理的重要性。

(二)多元化投資內部控制

這就要求我們加強對企業投資的內部控制應施行事前、事中以及事后的控制。在事前控制中，一要認真評估企業的自身能力。二要認真評估其準備投資的項目。三要注意崗位分工是否合理，對于辦理外投業務的人員，企業應事先把關，確定他們是否具有包括投資、財會、金融等具體的專業知識，更重要的是確定他們是否具備了職業道德方面的良好修養與素質。

事中控制主要體現在對投資質量的分析以及對投資收益的核算與相應控制。一要應當定期進行投資的質量分析。二要對投資的和算應該嚴格遵守國家統一規定的會計相關制度準則。

三、應收賬款財務風險與內部控制管理

(一)應收賬款財務風險

在當今日趨激烈的商業競爭中，企業為了可以鞏固和擴大自身的市場份額，就通常用賒銷或其他的優惠政策來吸引顧客，這就使應收賬款的管理成為幾乎每個企業都要面臨的問題。目前，很多的企業，由于沒有對其信用政策進行良好的規劃和管理，使得由應收帳款引發的財務風險相對過大且更加嚴重。這就要求企業必須加強對應收帳款的管理，為防范和降低應收賬款的財務風險做準備。

(二)應收賬款內部控制管理

個人認為，最佳信用政策的制定，有效內部控制機制的建立，必然是企業在防范其應收帳款財務風險的最最有效的途徑。要對應在內控體系中對總的信用額度進行相應的一系列控制收賬政策中基本的包括了財務部門對帳齡進行相應的評估分析等。其中賬齡分析表的編制必不可少。企業用賬齡分析表可以能了解的到以下有助于企業分析自身財務狀況的信息：有哪些欠款是尚在信用期內的，企業在對這部分可能出現壞賬的欠款的處理下應進行嚴格且及時的監督。對于超過了企業制定的信用期的欠款，應該對于不同欠款的拖欠時日，采取不同的收賬政策。

應收賬款的分類管理也是內部控制的一項重要工作，針對性質不一樣的應收款項，企業可以運用不一樣的程序和方法。應當嚴格的區分并明確各類應收賬款的收款責任，并且同時建立合理、科學的清收款項獎勵制度、責任追究以及處罰制度，這些都有助于企業及時的清理并催收欠款，切實保證企業的營運資產周轉率。企業與此同時應該按照客戶的不同特點設計符合要求的應收賬款臺賬，各責任部門應及時評估和登記。

四、企業籌資活動的財務風險和內部控制管理

(一)籌資活動財務風險

企業的籌資風險主要由支付風險和財務杠桿風險組成。支付風險主要是企業因支付困難難以向其債權人按期按量還本付息的風險，我們都知道，相對不能向股東付承諾的股利，不能向其債權人還本再加上付息所帶來的風險顯然要大得多。股東相對固定，而債權人相對自由，所以一旦債權人對企業產生信任危機，那么很有可能會中斷企業原有的籌資渠道，也很有可能導致資金鏈的暫時斷裂。對于財務杠桿風險這一塊，我們都知道企業通過負債的財務杠桿效應可以為企業獲取盡可能更多的利益，所以企業都在找一個平衡即可以最大限度的舉債經營。

(二)籌資活動內部控制管理

籌資可行性方案要經過具有相關資質的專業機構進行研究和科學論證生成可行性報告，還要對其進行嚴格的審批程序，整個程序都要經過相關企業內控執行點同時接受內控部門的相關風險評估建議。要通過聯簽制度或集體決策，切不可擅自進行。企業有關部門根據已經批準的籌資方案，并嚴格遵循既定程序以及權限來籌集資金。內控部門應嚴格監督并關注籌資中的籌資成本、償還能力、流動性風險以及利率風險等。企業在其發行的股票中應著重關注公司控制權風險、市場風險、利率風險、政策風險等。時刻關注市場的變化情況，有利于應對可能的潛在風險給企業所帶來的危機。在防范和控制企業資金的使用風險中，企業還應嚴格按照規劃好的籌資方案來確保資金正確的使用，嚴禁個人或部門擅自改變籌措資金的用途。企業在執行籌資活動時，企業應當加大對籌資業務的會計系統控制力度，建立并完善籌資業務的日常記錄、記賬憑證和賬簿管理。

五、存貨管理引發的財務風險與企業內部控制制度

(一)存貨管理引發的財務風險

我們都知道對于制造企業來說銷售的貨物就是企業的利潤核心，而管理存貨的最終目的是為提高經濟效益打下良好的基礎。由于企業存貨管理不善而造成的企業處于財務風險困的例子境屢見不鮮。

(二)存貨管理的內部控制制度

首先明確最佳存貨批量以指導生產。接下來就是最最重要的存貨控制環節了，存貨有很多種管理模式，比如復雜但更加嚴謹的存貨歸口分級控制、容易理解并且常用的ABC分類管理等。存貨的歸口管理就是企業財務部門在企業管理層的領導下統一歸口管理存貨資金，不僅要根據國家的財務制度以及具體的企業情況來制定屬于企業自己的資金管理制度以便測算出相應存貨的資金數額的占用編制出匯總后的存貨資金計劃，在將分解后的各項計劃與指標下發到有關個人與相關單位并定期考察和分析資金的使用情況。產成品的資金就應該由銷售部門進行管理，而生產部門就應該對占用資金的自制半成品進行歸口管理。歸口分級控制的核心就是分級管理、層層落實。ABC分類管理的原理是先將存貨按重要性分為三大類(A、B、C三類)分別管理。

此外存貨的保存對企業而言也是相當重要的日常管理工作之一，不僅要對企業的存貨進行定期或不定期的檢查或抽查，日常的存貨保管工作更是不能隨意而為，因此存貨的記錄更是不得隨意修改。

在領用與發出控制中和盤點與處置控制中，存貨的控制與管理可以說與財務的聯系更加的緊密。企業一定要規范存貨的領用制度同時要規定存貨的領料限額。財務部門不僅應該及時核對并保存有關領用存貨的票據以及憑證，保證憑證的準確性及時性和領料的規范程度以防違規違法的操作行為。對于特殊存貨及時的會計處理。對于存貨具有特殊性和管理要求的企業，可以聘任專門人才并采用其指定的方法進行盤點。在期末結賬前，企業相關財務部門要根據自己編織的存貨盤存表，并對公司或企業的管理層提出盤虧和盤盈的相關存貨進行具體原因的分析結果和相應的處理意見。

[1]朱萍.企業內部控制編審委員會編.企業內部控制基本規范及配套指引案例講解[M].上海：立信會計出版社，2014年版.

[2]蒙麗珍，朱萍，劉圣妮著.內部控制與風險管理[M].大連：東北財經大學出版社，2012年版.