當前企業財務管理中稅收籌劃需要注意的幾點問題

陳玉莉

山東省菏澤市牡丹區東城辦事處財政所

當前，國內外市場競爭異常激烈，在這種經濟背景下，企業作為自主經營、自負盈虧的經營實體，主要經營目標就是要實現企業經營價值的最大化。在企業財務管理工作中，稅收是一項重要的工作內容，直接影響著企業的經營效益，科學開展稅收籌劃具有非常重要的現實意義。

一、稅收籌劃的內涵

稅收籌劃直接關系到企業的經濟效益，是企業財務管理的重要內容。稅收籌劃也可以稱為納稅籌劃，或者是稅務籌劃，也就是大家經常所說的合理避稅。稅收籌劃主要是指納稅人在法律法規規定的框架下，利用合法方式預先對企業開展的經營活動實施科學策劃，從較多納稅方案中選取最好的納稅方案，以使企業繳納最少的稅金，實現最大經濟價值的手段。

二、企業財務管理中稅收籌劃的原則

(一)合法性

稅收籌劃的合法性，是企業在開展稅收籌劃工作中必須要遵守的基本原則，企業一定要在國家法律法規規定的范圍內開展稅收籌劃活動，具體表現為以下幾個方面：一是稅收籌劃工作要在我國的有關稅收法律規定框架內開展，所確定的納稅方案一定要合乎規定，并且能夠減少企業的納稅負擔。二是企業在開展稅收籌劃時一定要合乎我國有關財務會計等經濟方面法律法規的規定。三是企業要適應時代發展的潮流，在制定稅收籌劃方案的時候要與時代發展相適應，與新時代各項法律法規的變更條款要求相適應。

(二)目標一致性

企業之所以要實行稅收籌劃，主要的目的就是要達到企業經濟效益的最大化，也就是說實現企業稅后的利潤最大，表現在以下兩個方面：一是稅收金額選擇較小的方案，以最大限度的減少企業投入的稅收成本；二是延遲納稅時間。企業進行延遲納稅其實是企業向國家借貸了一筆錢，但是不償還利息，這樣一來，企業能夠運用這些資金開展投資經營活動，并且獲得相應的投資收益。不管投資收益大小，企業都能達到減少稅收支出的效果，實現提高企業經濟收益的目的。應當著重注意的是，作為企業財務管理工作的重要組成部分，企業的稅收籌劃一定要自始至終緊緊圍繞企業的財務管理目標開展工作。盡管開展稅收籌劃的最終目標是要降低企業稅收成本，但這并不表明企業總體的經濟效益的增加和成本的降低。

三、企業財務管理中稅收籌劃中的幾個問題

(一)思想認識

在企業中，很多人并沒有正確的認識到稅收籌劃工作的必要性與意義，有的人覺得開展稅收籌劃工作，企業要投入很大的財力、人力，利用這些精力和時間搞稅收籌劃，還趕不上企業精心做好管理和市場，集中精力開展經營活動；有的人覺得開展稅收籌劃是國家和稅務部門的工作，對于企業來說，沒有多大的關系；有的人覺得開展稅收籌劃主要目的就是為了偷稅、逃稅和漏稅，與我國的法律法規規定是相違背的。針對目前對稅收籌劃工作的各種不正確認識，相關人員主要應當做好以下幾個方面的工作。一是增強宣傳工作的力度。利用多種途徑進行大張旗鼓的宣傳，詳細宣傳稅收籌劃的真正內涵，稅收籌劃與偷稅、逃稅、漏稅的根本區別，同時也要對稅收籌劃對企業帶來的收益和風險進行重點宣傳。二是稅務部門在征稅的過程中也要加大宣傳和普法工作力度，在征稅過程中向納稅人告知其有稅收籌劃的權利。與此同時，稅務代理中心也要通過具體案例，對稅收籌劃的作用進行詳細講解，通過對比的方式，提高企業財務人員的稅收策劃意識，進而增強他們稅收籌劃的觀念。

(二)風險控制

企業在進行稅收籌劃的過程中也會面臨一定的風險。選定一個稅收籌劃方案之后，由于受到客觀條件、政策條件、法律條件的變化，節稅效果會受到很大程度上的影響，嚴重的還會導致已確定的稅收籌劃方案不能在企業內部實施。因此要加強以下幾個方面的工作：一是企業要提高對稅收籌劃風險的認識，積極構建風險預警工作機制，建立完善風險應急方案；二是積極整理收集有關市場競爭情況、企業生產經營稅收變動政策、稅務機關的行政執法情況等各種有用的信息，同時對這些信息進行分析比較，及時掌握企業經營的市場環境。三是加強對企業財務工作人員培訓力度，重點培訓有關的風險實踐和理論，增強他們的風險防范意識，提高他們防范風險的能力。

(三)成本效益

企業開展稅收籌劃工作的目的是獲取更多的經濟效益。但是，無論怎樣制定籌劃方案，都會體現方案的兩面性，企業在通過稅收籌劃獲得稅收利益的時候，也需要為該籌劃方案而支付一定的費用和成本，并且也會導致因選擇該方案而必須要放棄的其他方案能帶來的收益。對于企業有利的合理稅收籌劃方案，一定是企業獲得的利益遠遠高于由此而支付的損失和費用。假如說企業選擇的稅收籌劃給企業帶來的損失和成本要比獲得的利益大的話，應該說企業選擇的稅收籌劃是非常不成功的。一個成功的稅收籌劃方案必須要具備兩點，那就是企業因此得到的收益是最大的，而為此付出的損失和成本應該是最小的。

結語

總而言之，稅收籌劃體現了一個企業逐步走向成熟、走向理性，標志著企業納稅理念和納稅意識的增強，是企業提高自身收益，降低生產成本，減少稅負負擔的重要手段。因此，企業要提高對稅收籌劃的認識程度，在國家法律法規規定的范圍內，通過合法手段開展稅收籌劃工作，增強風險防范意識，實現“節稅增收”的目的。

[1]林凱立.現代企業財務管理中的稅收策劃問題[J].中國商貿，2013(07).

[2]李振湖.企業財務管理中的稅收策劃及云會計應用研究[J].管理觀察，2014(23).

[3]任雪平.探討煤電企業財務管理中稅收籌劃問題[J].企業導報，2014(15).