完善企業會計內部控制的對策

李曉媛 李世超

國網河北省電力有限公司邯鄲供電分公司

1 企業會計內部控制的內涵及意義

1.1 有利于增加企業財務安全

實施企業會計內部控制，能夠有效管理財產，避免因公款挪用、浪費、盜竊等危害財產安全的行為，而造成財產的損失，使財務管理更加科學化、合理化，為企業發展提供經濟支持，促進企業快速發展。

1.2 有利于明確企業目標

正確的企業會計內部控制，可以使財務明細更加清楚，人員分工更加明確，從而促使企業各部門明確自己所在職位的職責，為企業的正常運營及經營收益目標做出一致的努力。

1.3 有利于保證會計信息的可靠性

實施有效的企業會計內部控制，可以提高企業會計信息的可靠性，為企業發展提供準確/有效的會計信息，從而提高企業的運營效率。

1.4 有利于國家實施宏觀調控

企業在會計內部控制下，會計信息更加準確，使國家可以根據各企業正確的財務信息進行調整，保證我國經濟的正常發展。

2 中小企業內部會計控制存在的問題及原因分析

2.1 企業內控意識淡薄

一是多數企業領導將全部精力投入到新產品研發及占領新市場上，錯誤地認為企業內部控制執行工作全部是財務部門的職責，不但未能充分認識內控制度對企業財務管理工作所發揮的作用，同時，也導致企業各部門及員工未能給予內控工作積極的配合，致使內控工作無法得到有效執行。二是個別企業未能根據《企業內部控制制度規范》要求結合自身生產經營特點設計科學、有效的內控制度，為應付相關部門檢查，將其他同類企業內控制度一味地照搬、引用，最終導致企業制定的內控制度缺少可執行性。

2.2 企業會計內部控制制度不健全

當前，我國一部分企業存有企業內部控制的意識，但是在企業內部控制的建設方面并沒有做到位，內部控制制度不健全，無法對企業內部全部職能部門以及職工進行覆蓋，更沒有結合企業的各大領域以及具體化的操作環節，導致了企業內部會計工作的運行相對混亂，真實性不足導致企業會計信息失真。例如一些企業內部常規票據分管制度不規范，企業內部的會計工作者的牽制機制未構建完善，甚至于一部分小型的企業都沒有設置獨立的財務部門，出納崗位、會計崗位以及審核崗位全部是一個人員兼任。對于一些原始憑證，在填寫甚至取得的過程中都存在違法情況，以此進行的一些會計分析也不具備借鑒意義，甚至企業內部惡意偽造會計信息數據，進行違法違規操作等。

2.3 企業內部控制工作效率低

企業內部控制工作對于企業日常運行是一大核心工作，對于一些企業來說，企業內部控制工作的工作效率低下，并沒有建構獨立的企業內部控制職能部門，能夠自主的行使監控權利。這就讓企業內部控制工作運行速度降低，企業內部控制工作的效果不佳，無法真正的起到監控的效用，致使企業內部經常性的出現財務違規的情況。由于沒有一個獨立的企業內部控制機構，企業內部控制的負責人一般都是企業的財務部門的負責人，這就致使企業內部的管理者以及會計人員并不能理解企業內部控制的真正內涵，甚至缺乏重視，弱化了企業內部控制工作的獨立性以及嚴肅性，弱化了企業內部控制工作成效，忽視了企業內部控制監管是必須的步驟。

3 企業會計內部控制的解決措施

3.1 建立和健全會計內部控制制度

在企業會計內部控制制度在制定的時，應該借鑒一些優秀企業的成功經驗，將國內和國外先進的管理理念和成功的管理案例進行分析，適合企業自身發展的應該積極的利用起來。對于其他企業的失敗，我們要總結其中的教訓，避免由于分析不足使企業也犯同樣的錯誤。在企業的發展中應該對制定出的會計內部控制制度進行不斷的完善和改進，并隨著時代的發展不斷地注入創新的理念和先進的管理方式。在企業內部應該發揮團隊的合作精神，為了企業共同的目標不斷的努力和奮斗，使企業內部的凝聚力不斷增加。

3.2 企業各部門間積極配合

企業內部控制制度設計企業未來的發展，因此在制定和實施的過程一定要動員全部員工的力量，接受員工的意見和建議，使企業各個部門的員工都參與到會計制度的制定過程中，對于制定出的會計內部控制制度應該以財務部門為主，其他的部門進行積極的配合，保證會計內部控制制度在整個企業中的實施。在制定過程中應該明確規定任何人員不得隨意更改制定中的相關內容，包括企業內部的管理層人員，在制度實施的過程中各個部門的員工都有權利對制度實施過程中存在的問題和不足向相關部門進行匯報，然后根據實際的問題聽取全體員工的建議對制度進行不斷的修改和完善。

3.3 加強企業領導和員工的內控知識學習

企業會計內部控制制度的實施僅憑會計部門的實施是不能是不利于整個企業的發展的，在實施的過程中應該發動集體員工和領導的力量。另外，領導和員工的自身素質和崗位能力也直接關系到政策實施的力度，因此企業領導應建立和健全員工的培訓制度，定期對員工的崗位能力和業務素質進行培訓。使員工對了解企業會計內部控制制度對企業的發展和經營的重要性，并不斷地提升自身的業務能力和素質，保證制度的有效實施，促進企業的發展和經濟效益的提高。

4 結束語

綜上所述，企業應科學制定內部會計控制制度，積極查找內部控制制度執行中存在的問題及管理漏洞，通過建立健全相關制度、提升財務人員業務素質、建立考核機制等對策提高企業內部會計控制效率，以充分發揮內控制度在保證資產完整、規范會計核算過程及提高會計信息質量方面的作用，切實降低企業生產經營管理中面臨的各種風險，促使企業健康、持續發展。

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