探析關(guān)于營改增對財務(wù)稅收的影響及對策

王敏媛

身份證號：53290119851220008X

探析關(guān)于營改增對財務(wù)稅收的影響及對策

王敏媛

身份證號：53290119851220008X

“營改增”背景環(huán)境下對企業(yè)的財務(wù)稅收工作產(chǎn)生了較大的影響，不僅為企業(yè)的發(fā)展帶來了機遇，同時也使企業(yè)面臨著挑戰(zhàn)。因此企業(yè)在財務(wù)稅收中需要加強對政策的學習和專業(yè)培訓，對稅收事務(wù)進行科學的籌劃，降低企業(yè)稅負，對企業(yè)的生產(chǎn)成本進行優(yōu)化，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益和利潤。此外，還要加強對稅收風險的防控，建立健全稅收風險防控管理制度，提高工作效率和工作水平，提高企業(yè)的市場競爭能力，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

營改增；財務(wù)稅收；影響及對策

0 前言：

現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)稅收管理工作的調(diào)整，是時代發(fā)展的要求，也是企業(yè)發(fā)展的要求，尤其是對煤礦企業(yè)來說更是一次重大的突破。從社會經(jīng)濟發(fā)展角度來看，“營改增”是政府對當前的市場經(jīng)濟發(fā)展形勢所作出的改變，減輕企業(yè)賦稅問題，從而促進高新科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展，促進我國國民經(jīng)濟發(fā)展，使我國在國際中的地位得以提升。

一、“營改增”發(fā)展現(xiàn)狀分析

“營改增”是國家稅務(wù)機關(guān)在商品流轉(zhuǎn)過程中所發(fā)生的營業(yè)稅改為增值稅，對增值部分進行征稅，在一定程度上避免重復(fù)征稅的情況發(fā)生。現(xiàn)階段，增值稅和營業(yè)稅是我國所有稅種中所占比例較大的稅種，“營改增”對國民經(jīng)濟發(fā)展及企業(yè)發(fā)展來說都是一次重大突破，也是挑戰(zhàn)。但不可否認的是，“營改增”使企業(yè)經(jīng)營成本降低，保障了企業(yè)經(jīng)濟效益，對企業(yè)發(fā)展來說具有重要的推動作用。

二、“營改增”對財務(wù)稅收的影響

1.提高了企業(yè)資產(chǎn)負債水平

在企業(yè)衡量其資本結(jié)構(gòu)及總體償債水平時，主要是通過資產(chǎn)負債率進行衡量，而資產(chǎn)負債率則是由企業(yè)總的債務(wù)及總資產(chǎn)所計算而得出的。在營改增后，計價內(nèi)的營業(yè)稅改為計價外的增值稅，在商品流轉(zhuǎn)過程中或勞務(wù)過程中應(yīng)繳納的稅額產(chǎn)生剝離，因此總的納稅額會降低，資產(chǎn)總額也會進一步降低，資產(chǎn)總額低于之前資產(chǎn)差額部分會通過增值稅進項稅額將其計入到應(yīng)交稅費中，進而減少銷項稅額。

2.“營改增”對稅率影響

根據(jù)國家現(xiàn)有的稅收規(guī)定，在營改增后企業(yè)增值稅繳納的過程中納稅主體主要是由一般納稅人和小規(guī)模納稅人組成，這兩種納稅主體享有不同的納稅優(yōu)惠政策，通常來看一般納稅人稅率為17%和11%，而小規(guī)模納稅人稅率(征收率)為3%。且一般納稅人的適用稅率主要有進項稅與銷項稅，一般納稅人應(yīng)納的增值稅額就等于銷項稅額與進項稅額的差所得。小規(guī)模納稅人繳納增值稅的方式不同，小規(guī)模納稅人沒有抵扣進項稅額，當按照原有營業(yè)稅稅率進行納稅時，小規(guī)模納稅人及一般納稅人所應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅率都為5%，在“營改增”后，小規(guī)模納稅人的稅收征收率有所下降。

3.“營改增”對煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響

理論上講，一般企業(yè)的稅負應(yīng)該是有所下降的，但是這種理論是建立在外部市場票據(jù)管理規(guī)范上的。在我國這一理想的稅收環(huán)境比較難以實現(xiàn)。由于煤炭企業(yè)涉及的項目，交易環(huán)節(jié)較多，供應(yīng)商不規(guī)范等問題都有可能造成增值稅專用發(fā)票無法獲取，這就使得企業(yè)增值稅進項稅抵扣難以實現(xiàn)。

4.“營改增”對財務(wù)稅收風險影響

“營改增”下對企業(yè)財務(wù)稅收工作帶來了強烈的沖擊，財務(wù)稅收管理工作面臨著挑戰(zhàn)，財務(wù)人員在新舊稅收制度及政策變化的情況下，面臨著稅收核算轉(zhuǎn)化的困難，“營改增”政策的頒布，不僅使企業(yè)會計核算工作發(fā)生影響，同時在財務(wù)稅收工作中的認證抵扣、報稅系統(tǒng)、開票系統(tǒng)及繳納稅款等方面也帶來了新的問題，在財務(wù)稅收過程中稍有不慎則會面臨著重大的稅收風險問題，如稅率適用不當?shù)龋辉诙喽惵实那闆r下造成進項稅額的分攤不適當；違規(guī)操作、發(fā)票的不合理使用等風險問題，增加了財務(wù)工作人員的工作難度和工作強度，企業(yè)的發(fā)展也將面臨著新的挑戰(zhàn)。

三、“營改增”背景環(huán)境下對企業(yè)財務(wù)稅收問題的解決對策

1.加強對財務(wù)稅收工作人員的業(yè)務(wù)培訓

隨著“營改增”政策的推行及普及，企業(yè)需要加強對新政策的培訓和宣傳教育，提高崗位人員對財務(wù)管理工作的正確認識，主要是從政府政策和國家法律角度對工作人員進行培訓，并提高財務(wù)管理人員對財務(wù)風險的意識，加強對財務(wù)管理的風險防范意識，對“營改增”的政策內(nèi)容進行全面的了解和掌握，企業(yè)管理人員及財務(wù)管理人員應(yīng)深刻認識到“營改增”對企業(yè)發(fā)展、運營、及財務(wù)稅收工作所帶來的影響，企業(yè)在發(fā)展過程中需要與時俱進，對相關(guān)稅收政策及財務(wù)管理制度進行改進和不斷完善，營造良好的企業(yè)氛圍。

2.加強企業(yè)內(nèi)部管理

在營改增后加強企業(yè)內(nèi)部管理工作具有重要意義，首先需要加強銷售環(huán)節(jié)的管理，企業(yè)要對經(jīng)營過程中的銷售業(yè)務(wù)進行梳理，明確“營改增”適用稅率及適用范圍，使新舊稅收制度之間進行合理的銜接，對于不同的銷售業(yè)務(wù)及不同的增值稅適用稅率，以及企業(yè)中的新老項目，需要對這些業(yè)務(wù)進行分類統(tǒng)計，并將銷售合同中的相關(guān)條例進一步明確，對在“營改增”試點前后或是跨時點執(zhí)行的需要與客戶進行協(xié)商，企業(yè)財務(wù)管理人員還要對合同模板及合同簽訂風險進行重新審核和加強風險的預(yù)防和把控，企業(yè)簽定合同時：

(1)要考慮到增值稅稅率；(2)要考慮到增值稅是價外稅這一特征，在簽定合同時充分考慮到合同價款是含稅，還是不含稅(影響印花稅的應(yīng)納稅額)，維護企業(yè)的利益。其次，在企業(yè)采購工作環(huán)節(jié)中要對相關(guān)采購業(yè)務(wù)進行仔細梳理，并對供應(yīng)商稅率和開票等問題進行充分的了解，明確稅率可抵扣的范圍。最后，需要對企業(yè)先行的管理制度進行進一步完善，明確相關(guān)崗位職責，如發(fā)票管理、記賬、紅沖、認證等工作崗位，并制定完善的管理制度及安全制度，確保在“營改增”的背景環(huán)境下，企業(yè)的財務(wù)稅收工作有序展開，確保企業(yè)的經(jīng)濟效益和權(quán)益。

3.對企業(yè)財務(wù)稅收進行科學籌劃，降低企業(yè)稅負

由于增值稅和營業(yè)稅在稅收及會計核算方式中有較大的差異性，因此企業(yè)需要加強對稅務(wù)文件及相關(guān)法律法規(guī)政策的了解與學習，在企業(yè)中定期或不定期開展稅務(wù)專題會議，讓企業(yè)財務(wù)管理人員就“營改增”的相關(guān)問題及企業(yè)在經(jīng)營管理中的注意事項進行交流與探討，并結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展情況，對企業(yè)財務(wù)稅收工作進行科學籌劃，強化財務(wù)管理人員的稅收籌劃意識，根據(jù)營改增后的相關(guān)納稅政策規(guī)定，減少企業(yè)納稅金額，加強對企業(yè)的納稅籌劃。

4.提高企業(yè)財務(wù)稅收風險的防控能力

“營改增”在各個領(lǐng)域及各個行業(yè)中的普及和深入，企業(yè)的納稅性質(zhì)發(fā)生了較大的轉(zhuǎn)變，是對原有稅收政策的一次重大突破，但與此同時，企業(yè)納稅事務(wù)都存在的風險隱患問題加大，企業(yè)需要不斷提高稅收風險的防控能力。首先，要加強財務(wù)工作人員及管理人員對財務(wù)稅收政策及法律法規(guī)的學習，加強對營業(yè)收入等會計核算工作的精細化管理，對增值稅等會計處理工作進行細化，提高企業(yè)財務(wù)管理核算水平，尤其是要加強對企業(yè)增值稅的核算工作。其次，還要加強對增值稅發(fā)票使用及管理，開設(shè)增值稅發(fā)票，需要與相關(guān)政策要求相符合，并加強對增值稅發(fā)票的比對和認證，建立進項稅額的抵扣臺賬，確保增值稅發(fā)票抵扣的合理性。最后，還要不斷完善增值稅發(fā)票管理制度，避免在開具增值稅發(fā)票中出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，企業(yè)要立足于消除企業(yè)稅務(wù)風險的角度，對企業(yè)內(nèi)部審計工作及內(nèi)部監(jiān)督管理工作進一步強化。

四、結(jié)語

綜上所述，“十二五”改革是我國一次非常重要的稅制改革，主要是營業(yè)稅改為增值稅，也就是通常所說的“營改增”，“營改增”是我國稅收制度的一次重大突破，使我國稅收制度迎來了新的起點。而對于企業(yè)的財務(wù)稅收工作來說，既面臨著機遇，同時也帶為企業(yè)的發(fā)展帶來了挑戰(zhàn)。本文就關(guān)于營改增對財務(wù)稅收的影響及相關(guān)對策問題進行分析。

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