應收賬款的風險防范與控制

楊志超

惠州市德賽工業發展有限公司

應收賬款的風險防范與控制

楊志超

惠州市德賽工業發展有限公司

應收賬款管理是不少以賒銷為主的企業日常經營活動中面臨的重要問題。本文簡要地分析了應收賬款產生的成因，針對應收賬款管理過程的事前、事中、事后三個階段分別提出了防范與控制措施。

應收賬款 風險 防范與控制

一、應收賬款的定義及其影響

應收賬款指企業正常經營過程中，因銷售商品或提供勞務而形成的債權，即在銷售商品或提供勞務后尚未收回的款項，它是商業信用的產物。

賒銷有利于刺激購買、擴大銷售，增加市場份額、減少庫存、降低存貨成本；但同時也加速了企業現金流出、延長了營業周期、降低了資金使用效率、夸大了經營成果、增加了管理成本和機會成本，容易產生壞賬損失。

二、應收賬款風險產生的原因

1.盲目賒銷，風險防范意識薄弱。片面地強調銷售規模的擴大，未對付款人資信情況及償債能力仔細調查，實施過于寬松的信用政策，從而帶來應收賬款可能成為壞賬的風險。

2.缺乏有效而完善的內部控制。各企業可能都有相關的管理制度，但可操作性不強；或有章不循，對于出現的問題互相推諉，造成應收賬款損失產生。

3.沒有建立有效的應收賬款預警系統。部分企業未建立起信用決策體系與應收賬款預警系統，不能及時、準確反映客戶應收賬款的總額、帳齡、超期情況，在客戶信用變壞時不能及時預警并采取行動，最終帶來損失。

4.內部激勵機制不完善。片面將銷售人員薪酬與銷售業績掛鉤，而忽略了應收賬款不能如期收回所產生壞賬的可能性，并最終出現壞賬。

5.法律保護意識薄弱。一方面在有關往來交易文書中不注重自我的保護，造成隱患；另一方面，在客戶發生貨款拖欠時，不及時、果斷催收賬款，貽誤戰機，造成損失。

三、應收賬款風險的防范與控制

(一)事前控制

1.加強認識，走出應收賬款管理的誤區。應收賬款管理是一個系統性工程，要具備有勝于無、早勝于晚、繁勝于簡、鏈勝于點、系統勝于智術、數勝于辯、嚴勝于寬、取勝于舍等方面的視野，正確認識應收賬款管理的重要性。

2.在合作前對客戶資信狀況進行全面的調查。資信調查的內容一般包括：歷史沿革情況、經營規模、營業范圍、人員數量、重要訴訟和糾紛情況、供應商和客戶情況、行業聲譽、行業及公司發展前景、工資發放情況等等。調查結束后，需形成專門的信用調查報告，報送與應收帳款管理相關的人員。

3.制訂合理的信用評估體系，進行授信審批。企業應建立起信用評估體系，在業務開始合作前，盡可能地將每個客戶的相關信息進行量化，確定出客戶的信用級別、信用額度、信用期限等，進行授信審批。

信用額度，是指允許的最高賒銷額，超過這一額度原則上就不能再發貨(如需出貨，必須履行擔保或者特別審批)。信用期限，是指允許的最長賒銷期，如到期未收回欠款則立即停止供貨，積極組織追款。

4.完善應收賬款回收的激勵和約束機制。將貨款回籠與個人績效掛鉤起來；在銷售人員變化時做好客戶資料移交及往來核對工作，避免首尾責任不清晰；實行誰銷售、誰負責，對于出現壞賬的客戶，要求銷售人員也承擔一定的壞賬損失等等。

5.加強合同及法務的管理。首先是要配備固定人員負責法律事務；其次，要制定完備的應收賬款管理(含信用管理、銷售收款、出貨簽批、合同管理)等方面制度，規范表單文本；第三，實施合同評審，嚴把合同關；第四，經常性、針對性地加強應收賬款及風險管理知識的培訓，加深認識；第五，定期系統梳理應收賬款及風險管理的問題點，并加以改進。

6.投保信用保險，轉嫁壞賬風險損失。向保險公司投保信用保險，買斷應收賬款的風險，在實際發生壞賬時，將風險損失轉移給保險人。

(二)事中控制

1.正確進行賒銷業務的核算，準確、完整地反映業務全貌

2.建立與完善應收賬款預警與動態跟蹤體系

該系統一般設有信用額度、信用期限兩項關鍵指標進行控制。實際經營中，只要其中一項指標超出，即停止出貨，或者啟動應急預案(如履行特別審批、全力追討等)。

企業至少每半年對所有的客戶信用政策執行情況進行系統分析與回顧，根據業務開展情況，調整客戶的信用額度與信用期限。

3.嚴格出貨管理制度。企業應該制定賒銷出貨管理制度，明確不同信用期限、不同信用額度的出貨簽批權限及程序。明確貨物簽收流程，盡可能取得客戶蓋章確認的送貨單原件，或其他有效收貨證明。

4.做好對賬及債權確認。要素齊全、數據準確的應收賬款對賬單是最有效的債權憑證。通過對賬，有利于核實往來余額；如有不符，通過核查其差異原因，有助于評判相關部門工作的質量，明確改善的方向；情況嚴重的，還能夠揭示出應收賬款管理中截留、挪用貨款的行為。從對賬單效力來看，最好是能取得加蓋公章的紙質文本。

(三)事后控制

1.健全應收賬款壞賬準備制度，正確計提壞賬。年末，企業應合理估計各項應收賬款產生壞賬的可能性以及壞賬損失的金額，適當計提壞賬，使報表上的應收賬款更加真實。

2.加強應收賬款的催討與跟進。首先，應組織業務、財務、法務多方參與賬款催收；其次，具體問題具體分析，采取有針對性的催收措施；最后，在發生問題賬款時，要果斷、迅速出擊，盡可能地挽回損失。

3.采用流動性更強的結算方式，比如不再賒銷、實行現款現貨；將應收賬款結算改為銀行承兌匯票結算等等。

4.進行債務重組。在難以按照原有金額及條件按時收回的時候，可以根據實際情況，嘗試打折收回賬款、以非現金資產抵債，以及債轉股等多種債務重組方式，盡可能降低壞賬損失。

5.將應收賬款出售給收賬公司，由它們最終向客戶收取賬款。

6.開展應收賬款保理。將應收賬款打折賣給銀行，先期從銀行取得資金，后期由債權人用收回的應收賬款來進行償還。該業務下，提高了債權人的資金運用效率；債權人的債權也能得到保障。

結語

我們相信，隨著企業對應收賬款管理認識的提高，其管理的水平也將提升，因應收賬款帶來的損失也將很大程度上降低，最終將有利地推動企業經營績效的提升。

[1]朱廣新.會計信息系統在應收賬款風險管理中的應用[J].經營管理者，2013.(20)

[2]史寧寧.論企業應收帳款的內部控制[J].河北工程技術職業學院學報，2004.(3)