淺析高等學(xué)校內(nèi)控體系中的問(wèn)題及建議

周德武

珠海城市職業(yè)技術(shù)學(xué)院

淺析高等學(xué)校內(nèi)控體系中的問(wèn)題及建議

周德武

珠海城市職業(yè)技術(shù)學(xué)院

隨著我國(guó)高校體制的改革，高校的運(yùn)行和管理中的內(nèi)部控制作用越來(lái)越明顯。當(dāng)前我國(guó)高校的內(nèi)部控制還存在許多問(wèn)題，如內(nèi)控機(jī)制不健全、缺乏有效的監(jiān)督和順暢的信息溝通等，這些問(wèn)題對(duì)我國(guó)高校的發(fā)展造成了嚴(yán)重的影響。本文針對(duì)我國(guó)高校內(nèi)控中的問(wèn)題提出了解決的措施。

高等學(xué)校；內(nèi)控體系；問(wèn)題；建議

1 高校內(nèi)部控制體系中存在的問(wèn)題

1.1高校內(nèi)部控制環(huán)境不完善

高校內(nèi)部控制環(huán)境的主要影響因素有：管理者的思想、內(nèi)部控制的理解、自身的價(jià)值理念、管理經(jīng)驗(yàn)、高校內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置等。但是現(xiàn)在高校內(nèi)部的控制環(huán)境狀況并不理想，如我國(guó)高校內(nèi)部的控制體系建設(shè)起步比較晚，有的管理者對(duì)內(nèi)部控制的思想缺乏完善、透徹的理解，內(nèi)部控制意識(shí)較差，因此很容易使高校內(nèi)部控制產(chǎn)生漏洞，使得不法分子有機(jī)可乘。

1.2高校內(nèi)部缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全將會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)擬定錯(cuò)位、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析不正確、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案不明晰等問(wèn)題。當(dāng)前我國(guó)各大高校缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的步伐越來(lái)越快也一定程度上影響了我國(guó)高校的發(fā)展，在全球化的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，高校時(shí)時(shí)刻刻存在著風(fēng)險(xiǎn)。因此，高校的運(yùn)行管理中風(fēng)險(xiǎn)重重，現(xiàn)在我國(guó)高校主要面臨的風(fēng)險(xiǎn)有：辦學(xué)定位風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3高校內(nèi)部控制有明顯的薄弱環(huán)節(jié)

為了使高校的教育教學(xué)工作、教育科研工作及各項(xiàng)活動(dòng)的正常運(yùn)行得以保障，各高校必須根據(jù)已有的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的控制措施和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果有效的控制已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)在各高校雖然采取了相應(yīng)的控制措施來(lái)控制發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，但是因?yàn)楦咝０l(fā)展趨向多元化，內(nèi)部控制活動(dòng)方面還有許多比較薄弱的環(huán)節(jié)。如我國(guó)高校運(yùn)行的復(fù)雜化、多元化的發(fā)展涉及到學(xué)校的不同部門(財(cái)務(wù)部門、人事部門、后勤部門、固定資產(chǎn)管理部門等)，因?yàn)闆]有完善的內(nèi)部控制做指導(dǎo)，導(dǎo)致高校一些重大工程的項(xiàng)目管理、預(yù)算資金的使用等缺乏正確的監(jiān)管，造成高校內(nèi)部控制活動(dòng)的實(shí)效；再如在管理固定資產(chǎn)的方面，有的高校還存在著因不完善的固定資產(chǎn)報(bào)廢制度而導(dǎo)致的管理賬不符合實(shí)際的問(wèn)題。

1.4高校內(nèi)部缺乏流暢的信息溝通

隨著信息時(shí)代的來(lái)臨，我國(guó)高校的發(fā)展逐步實(shí)現(xiàn)了信息化管理，許多高校利用網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)平臺(tái)構(gòu)建了信息平臺(tái)管理系統(tǒng)。但是在實(shí)際實(shí)施中，高校的內(nèi)部信息還缺乏順暢的溝通。如現(xiàn)在高校內(nèi)部信息溝通的方式主要是自上而下的傳達(dá)，高校內(nèi)部一般都是領(lǐng)導(dǎo)層向院系和各部門傳達(dá)各種決策、政策和文件等信息，院系和部門不能直接把一些基層信息反映給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，導(dǎo)致了信息匯報(bào)不及時(shí)、數(shù)據(jù)不真實(shí)及不公開等問(wèn)題，高層領(lǐng)導(dǎo)很難對(duì)各項(xiàng)信息進(jìn)行真實(shí)的掌握，最后致使管理層決策的失敗。

1.5高校內(nèi)控監(jiān)督不能發(fā)揮效用

因?yàn)楦咝５谋O(jiān)督機(jī)制不夠完善，監(jiān)督措施不得當(dāng)和落實(shí)的并不到位，使得我國(guó)高校出現(xiàn)了許多問(wèn)題，如缺乏科學(xué)的決策、不公開的政務(wù)信息、嚴(yán)重的教育腐敗問(wèn)題等，這些問(wèn)題對(duì)我國(guó)高校各項(xiàng)政策的實(shí)施造成了嚴(yán)重的影響，使廣大師生的創(chuàng)造力和工作的積極性不能得到正確的發(fā)揮。近些年，我國(guó)高校雖然指定了一些內(nèi)部監(jiān)督的一系列的政策和措施，但是因?yàn)楦咝?nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門缺乏足夠的獨(dú)立性和權(quán)威性，造成監(jiān)督失效。

2 提升我國(guó)高校內(nèi)部控制體系建設(shè)的策略

2.1優(yōu)化高校的內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)控環(huán)境是各高校實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，主要有：組織結(jié)構(gòu)的建設(shè)、權(quán)利和責(zé)任的制衡、工作人員的業(yè)務(wù)能力、教師和領(lǐng)導(dǎo)的職業(yè)道德建設(shè)、校園文化內(nèi)容的建設(shè)等。所以，高校要根據(jù)實(shí)際情況，不斷的優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，建構(gòu)有效的科學(xué)組織機(jī)構(gòu)和高效的職責(zé)權(quán)利分工和制衡機(jī)制。如各高校可以通過(guò)在高校內(nèi)部設(shè)風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)算管理委員會(huì)，對(duì)高校的風(fēng)險(xiǎn)控制和預(yù)算管理加強(qiáng)控制，使高校財(cái)務(wù)的崗位設(shè)置進(jìn)一步得到完善，以提高其管理的效率。

2.2建立健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

在現(xiàn)有條件下，各大高校應(yīng)成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，由管財(cái)務(wù)工作的副校長(zhǎng)擔(dān)任小組組長(zhǎng)，小組成員由學(xué)校的審計(jì)處、紀(jì)檢部門、資產(chǎn)管理處等部門領(lǐng)導(dǎo)組成。該小組應(yīng)該對(duì)高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)每年做一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，如果高校內(nèi)部環(huán)境發(fā)生了大的改變，如政策法規(guī)改變、教學(xué)科研計(jì)劃改變、自然災(zāi)害等，應(yīng)該重新評(píng)估高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并把評(píng)估的結(jié)果及時(shí)的匯報(bào)給校黨委。

2.3建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

(1)健全高校的組織機(jī)構(gòu)，根據(jù)高校實(shí)際情況，建立比較完善的廉政風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組的組長(zhǎng)由高校的黨委書記擔(dān)任，小組成員由高校各分院系、部門黨政領(lǐng)導(dǎo)班子組成。在實(shí)施內(nèi)控體制的建設(shè)中，黨政領(lǐng)導(dǎo)一定要發(fā)揮帶頭人的作用，在全校師生的支持和參與下具體的落實(shí)好防控的職責(zé)。

(2)制定完善的內(nèi)控方案，因?yàn)楦鞲咝５霓k學(xué)條件、辦學(xué)規(guī)模、辦學(xué)經(jīng)費(fèi)、部門設(shè)置、人員結(jié)構(gòu)、專業(yè)特色、社會(huì)影響力不同，所以給高校制定出一套統(tǒng)一的內(nèi)控方案和制度模板讓高校共享使用比較困難。所以，各大高校應(yīng)該根據(jù)自身的發(fā)展的實(shí)際情況編制年度財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃指標(biāo)，方便控制計(jì)劃年度之內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。各高校應(yīng)該建立獨(dú)立的預(yù)算管理體系，對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行和考核進(jìn)行嚴(yán)格的控制。

(3)加強(qiáng)高校內(nèi)的監(jiān)督機(jī)制建設(shè)，高校內(nèi)的監(jiān)督機(jī)制分為：內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。外部監(jiān)督是高校主管部門實(shí)施的對(duì)高校外部的審計(jì)監(jiān)督；內(nèi)部監(jiān)督指的是高校的內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)施的保障高校內(nèi)部控制健康、持續(xù)、有效運(yùn)行的監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)該全過(guò)程、動(dòng)態(tài)化的實(shí)施監(jiān)督。如必須保障高校內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)，內(nèi)部的審計(jì)人員不能參加高校的管理部門的活動(dòng)，對(duì)開展內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)造成不利影響。

(4)拓展高校內(nèi)部的審計(jì)領(lǐng)域，要從高校的實(shí)際情況出發(fā)，及時(shí)的理清工作思路，以學(xué)校的重要工作為核心，開展各式各樣的審計(jì)服務(wù)工作，如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，要及時(shí)的分析原因，并提出解決的措施。

結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)高校辦學(xué)自主權(quán)和辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，高校內(nèi)部控制能保障高校管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，使各種業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)性和高效性得到保證，所以各高校必須對(duì)其內(nèi)部控制體系加強(qiáng)建設(shè)和完善，為高校的健康發(fā)展起積極的促進(jìn)作用。

[1]馬淑英.高等學(xué)校采購(gòu)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2013(02)：25-29.

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