試論電力企業內部審計中的風險控制

張文莉 蔡建萍

國網江蘇省淮安供電公司

試論電力企業內部審計中的風險控制

張文莉 蔡建萍

國網江蘇省淮安供電公司

隨著電力企業經營業務規模的發展，企業內部環境也發生重大變化，審計風險已經成為了當前電力企業內部審計中的突出問題，如何加強風險意識，控制審計風險，提高審計質量，已經被提上了議事日程。在實際應用中電力企業必須要對造成風險的種類與原因進行深入細致的分析，并采取行之有效的措施來加強對風險的防范和控制，從而提高風險防控的質量和水平，推動我國電力行業的健康發展。基于此本文分析了電力企業內部審計中的風險控制。

電力企業；內部審計；風險控制

1 、電力企業的特點

1.1 服務對象廣泛

與其他壟斷型行業的服務對象不同，電力行業服務對象覆蓋全社會。其他壟斷型行業服務對象基本都是部分群體，如：航空、鐵路等，這些行業的服務對象只是社會群眾中的一小部分，電力行業與其不同，它跟所有人都有關，不論是城市或農村，不論生產或生活，不論網絡聯系或信息傳遞，他們都需要依靠電，電力已經實現對社會的全方位覆蓋。一個國家的電氣化水平越高，電力在社會中的作用越大、地位越高，如果電網出現問題，輕則導致局部不暢，重則會導致全社會癱瘓。因為它既是國民經濟中的脊梁行業，也是全社會人們吃穿住行所需要的公用產品，這是其他任何壟斷型行業都無法超越和比擬的。

1.2 技術密集型產業

隨著1000千伏晉東南-南陽-荊門特高壓交流試驗示范工程投入運行，發電機組單機容量100萬千瓦投產，電力工業已經進入了高參數、大容量時代。除常規火電、水電外，核電、風電、潮汐發電、地熱發電、光伏發電、生物質發電等新能源的應用，競價上網改革、網廠分開、用電側管理、智能電網等新技術的應用，促使電力產業擁有更高的技術含量。

1.3 中國電力行業的特殊屬性

所有制包含國家所有制、地方政府所有制、集體所有制、合資企業以及個人企業。發電廠種類有火電、核電、水電、風電等等，其在電價上也有很大的不同，從幾分錢一度電到三四角錢一度電，電網公司有國家投資、地方政府投資、企事業單位投資等，體現中國電力行業的屬性特殊。

2 、電力施工企業內部風險控制現狀

目前電力施工企業內部控制問題的最大“瓶頸”，表現在企業發展受到來自財務管控風險的威脅，具體表現在以下三個方面：

2.1 內部控制制度薄弱

電力企業內部控制制度以及實際運營情況都會直接影響到審計工作的實施，如果審計行為缺乏內控制度的管理和約束，那么審計的結果也會失去原本的科學性。

2.2 預算管理薄弱，沒能達到應有的成效

客觀的說，大多數電力施工企業的預算管理，人為控制現象比較嚴重，因為這些預算都是編制部門秉承企業決策者的意愿而制定并實施的，這樣做出來的預算，不僅缺乏科學性，而且削弱了預算管理的計劃、協調和控制的作用，為內控留下了風險隱患;另外，在對預算管理的責任人及責任部門進行預算考核時，往往帶有個人感情色彩，使得考核大打折扣，貌似嚴謹的預算管理考核也就難免流于形式。

2.3 內部審計人員的知識結構跟不上形勢的發展

我國企業內部審計人員通常專業背景偏重于財務、會計，財務會計專業知識比較豐富，但對管理知識和內部控制缺乏了解，如果進入內部審計部門后未及時進行專業的內部審計系統培訓，缺乏應有的職業規范的約束和指導，內審準則、工作規范和職業道德標準存在相對滯后現象，則不能適應內部審計發展的需要。內審人員自身素質的缺陷增加了審計風險。

3 、電力企業內部審計中的風險控制

3.1 完善內部控制制度

內部控制審計制度對電力企業的內部審計工作的開展有直接影響，而逐步完善內部控制制度能夠提高電力企業的經營和管理水平，確保經濟效益的穩步提升，同時也能夠為電力企業內部審計的風險規避創造有利條件。在完善內部控制制度的過程中必須將審計工作滲透其中，其中最為關鍵的是對內部審計師業務能力進行考核和評估并且建立完善的評估方法。審計師在獲取經營資料后需要進行符合性和實質性的分析與測試，對每一個審計工作階段以及獲取的審計結果都必須在測試完成后形成一定的文本資料，為深層次的審計和分析提供依據，保障審計結果的真實性。內部審計的底稿和報告必須保證質量，避免重復返工問題的出現，有效消除人工誤差，及時發現和解決內部審計工作中的問題，從而健全內部審計評價，實現審計風險的有效控制，確保電力企業內部控制目標的達成。

3.2 加強企業預算控制的把關

企業內部控制最直接、最主要的手段就是預算控制。點多、面廣且分散是電力施工企業的基本特點，這也對企業的預算控制提出了更高、更新的要求。有鑒于此，電力施工企業應首先成立一個決策者參與的預算小組，負責全面預算的審定、協調、評價，另外下設辦公室，專門負責預算編制、審議、下達預算及預算調整方案、執行、分析報告、考評等工作并形成制度，在企業內部逐步完善成本費用預算管理體系，形成從上到下、從點到面的網絡式成本費用預算管理網絡。同時對預算管理實現閉環管理，從而更有效發揮預算職能，為企業發展保駕護航。

3.3 加強對電力企業內部審計人員的整體素質的培養

內部審計工作的最重要主體是審計人員，因此，電力企業必須要重視對審計人員整體素質的培養，要通過一系列的培訓來提高其業務素質與技術能力，為其提供更多的接觸和掌握新觀念、新技術、新知識和新方法的機會。同時，還要加強對其的職業道德與法制觀念教育，著力為企業打造一支綜合能力強并且業務素質高的內部審計隊伍，推動企業內部審計工作的發展。

總之，國民經濟的發展和社會生活水平的進步在很大程度上推動了我國電力行業的發展，正確地認識內部審計風險，對于提高和增強內部審計的效率和效果，將審計風險降低到一定限度，具有十分重要的作用，需要進一步加強對其的研究。

[1]于麗娜，宋立濤.電力企業內部審計風險分析及應對[J].科技資訊，2014，28：118.

[2]王明.試論內部審計在企業內部控制及風險管理中的作用[J].財經界(學術版)，2013，06：212+214.

[3]顧正麗.強化電力企業內部審計提高企業風險管理能力[J].廣東科技，2011，18：27-28.