企業財務預警關注點分析

高翠英

立信會計師事務所(特殊普通合伙)遼寧分所審計三部

一、引言

財務預警，簡單地說就是借助企業財會、經營、發展目標等相關資料，利用會計、統計、管理等分析方法和模型，對企業的財務狀況和經營狀況進行預測，預測其在發展過程中潛在的財務風險和經營風險，并且及時向企業相關管理者發出預警，以便管理者及時采取相關措施，避免潛在風險演變成企業的損失，給企業經營管理帶來困難。財務預警可以說是一種信號，該信號的傳達是為了讓企業管理者了解當前及未來一段時期內企業的經營狀況、財務狀況、管理狀況等，并及時地做出相應地處理。某種意義上，企業建立健全財務預警體系是一件“兩全其美”的事情，不僅可以起到未雨綢繆的作用，促進企業長期穩定的發展，還能促進我國經濟的整體增長。

二、企業財務預警分析的必要性

(一)內部管理不完善

目前，我國企業內部管理還存在一些不足之處，以內部管理制度不完善最為典型。而內部管理制度不完善可能導致一系列的問題，比如財務管理工作不規范、內部控制不健全、經營活動存在潛在風險等。有的企業在生產和經營資源的限制下，更多的關注生產經營活動，無暇全面考慮內部管理的規范性和有效性，這是企業內部管理不完善的主要原因之一。在內部管理不完善的情況下，企業的財務風險指數就會上升，發生財務風險的可能性就會加大。但是，內部管理制度的完善不是短時間內可以解決的事情，需要在實踐中不斷的完善。因此，現階段企業需要建立財務預警機制彌補該方面的不足，動態控制企業財務風險，確保企業穩定運行。

(二)籌資渠道單一

資金是企業的“血液”，資金出現問題，企業就可能發生財務危機。當前，我國企業的資金來源主要分為兩個部分，一是企業的自有資金，二是向外部籌資。一般情況下，在企業開展新的項目時都會向外部籌資，確保項目順利完成。但是，現階段我國企業的籌資渠道比較單一，雖然現在互聯網金融得到了空前的發展，給企業籌資提供了新思路，但是該籌資渠道對企業來說還尚未成熟。因此，財務預警機制的建立能夠使企業管理者實時了解企業資金的結構以及使用情況。健全的財務預警機制能預測企業未來是否會發生由資金短缺導致的財務危機，以便企業管理者在籌資渠道單一的情況下有充足的時間籌資，化解財務危機，避免給企業帶來經濟損失。

(三)風險抵抗能力較弱

對于我國的企業而言，尤其是民營企業和中小型企業，企業的利潤空間以及生存空間都相對有限。為了在激烈的市場競爭中求得生存，往往需要不斷拓展業務，擴大生產規模，但這都需要足夠的資金支持以及較高的資金運作能力，而對中小型企業，它們大多得不到投資者足夠的信任，籌資困難且成本較高。因此，生存空間和利潤空間就會縮小，抵抗風險的能力就相對較弱。而健全的財務預警體系能夠使企業管理者動態地了解企業當前和未來一段時間的情況，不僅僅是對風險的預測，還能分析資金的運作情況等。一定程度上，這能夠彌補企業抗風險能力較弱的短板，有助于企業可持續發展。

(四)市場環境多變

隨著社會主義市場經濟的發展，我國各個領域的市場競爭大多進入了白熱化的階段。如何在激烈的競爭環境下，保持企業實力，求得長期穩定發展一直是管理者不斷思考的問題。這就需要一定的應對能力和預測能力。而財務預警可以預測企業潛在的財務危機，某種意義上也是對多變的市場環境的預測，以便企業相關人員能夠及時采取措施應對國家對市場的宏觀調控，以及市場周期性的變化，使企業能夠適應市場變化，避免財務危機被進一步擴大。除此之外，國內能源、原材料等生產要素的市場的變化，比如價格的上漲，企業的生產成本就會發生有所增加，這無形中增加了企業資金壓力，如果企業不能及時地應變，控制成本，企業就可能發生財務危機。因此，建立健全財務預測機制也是企業應對市場變化的需要。

三、企業財務預警關注點分析

(一)會計信息質量

建立健全財務預警機制需要參考許多重要的信息資料，會計信息就是必不可少的一個，包括相關的會計賬簿和各個財務報表等。真實、全面、及時的會計信息是財務預警切實可行的重要保障之一。但是，在企業實際的財務工作中，能夠保證會計信息質量的并不多，因為受到各種原因的限制，企業以資產負債表、利潤表、所有者權益表等財務報表為核心的會計信息資料在多數情況下都會經過人為的粉飾。有的是財務人員在不違反《會計準則》規定下粉飾的，也有的是財務人員為了達到管理者的要求無視《會計準則》規定粉飾的，無論是哪一種，會計信息的真實性都被破壞了，對于財務預警分析都是不利的。因此，企業財務預警需要重點關注會計信息的質量，其是建立健全財務預警的基礎。

(二)內部控制

企業在財務預警工作中需要關注內部控制，是因為內部控制是財務預警發揮作用的重要保障。如今，內部控制已經滲透到了企業經營管理活動的各個方面，是一個不僅僅由管理部門參與，而是全員參與的一個相互制約和相互聯系的體系。做好內部控制，落實分級負責制，企業的財務預警機制才能發揮更好的作用。但是，在我國以中小型為代表的少數企業中，內部控制體系并不完善，還存在一些問題，內部控制往往停留在表層上，真正涉及到深層次的，比如企業自身的發展和財務危機處理，還存在一些不足之處。這些都不利于企業財務預警工作的開展。因此，在企業財務預警工作中，需要關注內部控制，積極落實分級責任制，以提高企業整體財務預警實力。

(三)財務管理

在構建財務預警指標體系時，需要慎重地選擇財務指標與非財務指標，以及預警變量范圍，這些一定程度上與財務管理工作有密不可分的聯系。首先，在制定財務指標時，部分企業的相關財務人員沒有完全掌握企業的現金流狀況、資產結構等以至于財務指標不符合企業的實際情況，導致財務預警在此基礎上成效不明顯，財務預警措施不符合企業的實際需要，使其可行性大打折扣。其次，財務管理工作不能落實到位，相關財務信息數據的真實性就得不到保證，使得財務預警不能建立在一個準確數據的基礎上，預測就會不準確。所以，企業想要進一步提高財務預警成效，需要相關的財務人員在做財務管理工作時要了解企業生產經營的各個環節，提高財務管理水平。在此基礎上建立財務預警機制，才能使財務預警與企業實際運營相一致。

(四)管理者的自我意識

企業財務預警的關注點除了會計信息質量、內部控制、財務管理等必要信息點之外，還需要重點關注的就是企業相關人員的財務預警意識。從企業發生財務危機的成因看，相關管理者風險意識淡薄是重要的成因之一。在企業發展的過程中，管理者更多關注的是生產成本和營業利潤等與企業創造財富直接有關的信息，對于財務風險更多表現的是后知后覺，是發生之后在采取補救措施降低損失。近幾年，隨著財務預警在實務界和理論界得到了更多有關專家認可，以及大型企業建立財務預警體系成效明顯，越來越多的企業管理者開始重視財務預警工作，但只有少部分的企業建立一個完整的財務預警機制。因此，財務預警工作還需要關注管理者的預警意識，要讓管理者從根本上認識到規避經營管理中的相關風險也是企業創造財富的重要途徑之一。

四、結束語

總而言之，企業的整個生命周期中，財務風險是客觀存在的，但在財務預警機制下也可以及時處理，降低給企業帶來的損失或避免企業發生損失。古人常言，知己知彼，百戰百勝。在市場競爭激烈的環境下，一定程度上企業想要長期穩定發展，就需要管理者全面了解企業的強項和弱項，而財務預警分析的過程某種意義上就是管理者全面了解企業強項和弱項的環節。因此，企業應該抓住財務預警分析中的關鍵點，做好預警分析工作。

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