基于完善企業集團內部控制制度的分析

劉蘇演

華普天健會計師事務所(特殊)普通合伙遼寧分所

最新幾年，我國企業集團發展日新月異，例如有名的中石化集團，企業集團對于我國經濟的長期可持續發展十分重要，已經成為我國經濟的重要組成部分。企業集團生產經營活動的正常需要母子公司相互協調，并通過集權與分權相結合的內控模式，從而對子公司資產和負債得到有效控制，這樣可以使得整個企業集團在管理決策方面進行很好的統一，又可以使得整個企業集團會計信息非常準確。然而當下我國不少的企業集團在內部控制制度方面還存在著一些問題，繼續解決這些問題。所以，企業集團需要對內部控制制度中存在的問題進行高度重視，同時還要根據企業實際情況采取相應的完善措施。

一、內部控制制度對企業集團長期發展的重要性

當前，不管是國內的企業集團，還是國外的企業集團，其內部控制制度對于集團的長期、穩定、可持續發展都至關重要，主要表現在三個方面：

(一)可以提升企業集團的綜合競爭實力

通過完善的內部控制制度可以將企業集團中生產、銷售、營銷、財務、售后等部門緊密的聯系起來，能夠更好的進行部門間的緊密協作，發揮出一加一大于二的效應，可以很好的提升企業集團的綜合競爭力。

(二)可以提升企業集團風險防范的能力

內部控制制度對于每一個企業來說都至關重要，是財務管理的一個重要組成，能夠使得企業日常經營順利開展，使得企業資產更加安全，會計信息更加準確完整。科學、合理、高效的內部控制制度能夠及時、準確的企業經營中存在的相關風險，有效的提升企業集團風險防范能力。

(三)可以提升企業集團治理水平

企業集團的責任、利益、權利之間的分配與工作治理水平有著比較密切的關系，因此通過不斷提高內部控制制度，能夠很好的提升企業集團的綜合治理水平，促進企業的長期發展。

二、企業集團內部控制制度中存在的主要問題

當前，我國的企業集團在內部控制制度方面還有著一些問題，這些問題主要表現在三個方面：

(一)對于內部控制制度重要性認識不足

當前，絕大多數的企業集團的心思還是在追求企業利潤最大化方面，對企業內部控制還沒有進行足夠的重視，同時企業的財務管理制度也還不夠完善，這是因為之前我國計劃經濟的影響，企業集團的重點放在了內部牽制。隨著中國特色社會主義市場經濟的快速發展，市場競爭加劇，不少企業開始重視內部控制，然而還只是在管理成本控制方面，還有一些企業集團的高層認為內部控制只是在浪費成本，所以，許多企業集團對于企業內部控制制度的重要性在認識方面還存在著一些不足。

(二)內部控制制度有待于完善

在企業集團中，內部控制制度的制定者是會計、財務、經理辦公室，在制定過程中這些部門沒有進行充分的溝通，這就經常會出現這樣或那樣的問題，大家都在相互推諉。盡管集團公司制定出了比較好的內部控制制度，然而在日常的實際執行效果卻比并不理想，更多的是把制度留在文件上，在崗位設置方面也沒有把互不兼容的崗位進行有效的分離，致使內部控制在權限方面失控，導致貪污腐敗發生的幾率加大。還有一些集團公司在公司的內部控制框架方面還不太完善，沒有進行清晰、明了的財務管理工作分工，實際的管理制度還有著一些不足，導致資金流失時有發生，增加了日常運營風險。

(三)內部控制人員綜合素質不高

企業集團內部控制制度需要落實到日常工作中才能發揮出其作用，并且也要高素質人員進行有效的執行，當前，不少企業集團中的內部控制人員的素質還需要進行提升，這主要是因為企業的高層主要心思在擴大企業規模方面，同時由于培訓內部控制人員要花費一定的成本，因此在實際工作中并沒有給予內部控制人員培訓的機會，這樣就導致內部控制人員沒有辦法快速、準確的學習和領會先進的內部控制方法，也就無法很好的提升人員的綜合素質水平；此外，因為企業集團的高層管理者對內部控制沒有進行足夠的重視，致使實際工作人員也比較隨意，在進行內部控制工作的過程中也缺乏了一定的積極性，不能在短時間內接受一些先進的內部控制方法、理念，這樣十分不利于內部控制人員業務素質的有效提升。

三、完善企業集團內部控制制度的有效對策

綜上來看，我國很多的企業集團的內部控制制度還有著這樣或那樣的問題，所以制定出一些對策對其進行不斷完善

(一)提高對內部控制制度的認識

利潤對于一個企業集團十分重要，但是也不能過度追求利潤，高層管理者需要對內部控制進行高度的重視，一要建立一個科學、合理的內部控制制度，二要在日常的經營過程中認真、嚴格的落實好制度。企業中的內部控制工作人員也要意識到自己的責任重大，認真、嚴格的做好自己的工作，在日常的內部控制工作中發揮出自己最大的作用。

(二)加強內部控制制度的建設

首先，建立起不兼容崗位之間的相互責任分離的制度。企業一般經營活動步驟為：授權、簽發、核準、執行、記錄，所以為了形成有效的相互之間的制衡，那些不兼容崗位必須進行有效的分離，這就要求在企業運營的各個環節當中都設立專門的部門和人員對其進行有效的管控，使內部控制在企業中發揮出最大的作用。

其次，建立內部控制獎罰激勵機制。在集團企業當中，內部控制經常是流于形式，所以需要建立內部控制獎罰激勵機制，對那些按照內部控制制度工作的員工要進行適當的獎勵，沒有執行好或者不按照制度執行的員工要進行懲罰，把制度的執行效果和員工的績效進行掛鉤，最大程度的激發員工工作積極性，提高內部控制制度的執行效果。

(三)努力做好風險評估和監督工作

對于企業集團而言，在其內部控制活動過程中，往往涉及眾多管理要素，其中就有部分管理要素會對企業成本效益以及控制目標均衡產生直接性影響，那么企業集團需要針對這些要素施行嚴格的風險評估，以盡早發現其中存在的風險，并采取相應地防范措施。在開展風險評估工作時，應緊緊圍繞控制目標進行，及時發現制約控制目標實現的關鍵因素，并采取科學有效地防范評估其風險程度，進而采取相應的風險防范措施，有效減少企業損失。同時，企業集團還應合理制定相應地監督機制，只有通過對內部控制工作進行有效監督與指導，使各環節工作完全符合國家的法律法規，確保內部控制制度得到了完善。

(四)有效提升內部控制人員的綜合素質

近些年來，網絡信息技術發展迅速，各行各業的人都需要不斷學習新技術，才能在新時代獲得生存和發展，對于內部控制人員也是如此，所以企業集團緊跟時代發展潮流，努力提升內部控制人員的綜合素質，主要包括業務技能和職業道德，因為信息化的便利性，這就使得會計信息泄露的風險有所提升，所以需要加強員工的職業道德培訓，使他們養成保密意識，增加他們工作的責任感。內部控制人員既要相關的專業知識和工作經驗，也要非常嫻熟的掌握好金融風險方面的知識。例如有企業集團在建立健全內部控制制度當中，也同樣有著內部控制專業人才缺乏和國際先進理念和技術方法需要學習的困境。針對這一問題，該企業集團人力資源部與國際內部控制協會ICI中國總部和富勤國際企業咨詢管理有限公司進行了展望未來的合作，在二零一三年的6月8月舉辦了財務系統內部控制師專業培訓班。

四、總結

總而言之，對企業集團內部控制制度進行不斷的更新和完善對于企業來說十分重要，所以企業的高層管理者要對內部控制進行高度的重視，不斷的建立健全企業的內部控制制度，結合企業的實際情況，在日常經營過程中及時發現和處理內部控制制度中存在的主要問題，從根本上提升企業集團的內部控制水平，有效的提升企業的財務管理水平，進而很好的提升企業的綜合競爭力，在激烈復雜的市場經濟環境中獲得良好的發展。

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