加強(qiáng)煙草商業(yè)企業(yè)資金安全管理的主要途徑

何 實(shí)

四川省煙草公司涼山州公司財(cái)務(wù)科

一、引言

隨著國(guó)有企業(yè)改革的進(jìn)一步深入，資金管理對(duì)國(guó)有企業(yè)具有特別重要的意義。資金作為企業(yè)賴以生存的“血液”，對(duì)于企業(yè)至關(guān)重要。企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)表現(xiàn)形式就是資金運(yùn)動(dòng)，資金管理是對(duì)資金的籌集、收入、耗費(fèi)、使用和分配的全過(guò)程管理，與財(cái)務(wù)管理密不可分。由此可見，資金管理是財(cái)務(wù)管理的核心。

目前，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，我國(guó)各類企業(yè)的財(cái)務(wù)管理凸現(xiàn)重要性，特別是資金管理急需優(yōu)化流程和規(guī)范制度，應(yīng)該怎樣最大限度地保障資金安全，提高資金使用效益，規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)就成為財(cái)務(wù)管理的重中之重。基于此，優(yōu)化現(xiàn)有的資金安全管理體系，建立健全公司資金安全管理模式，有助于煙草商業(yè)企業(yè)的資金管理和效益提升。筆者根據(jù)自身的財(cái)務(wù)工作的實(shí)踐和經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為實(shí)行資金的集中管理、采取標(biāo)準(zhǔn)化資金使用機(jī)制、程序化的過(guò)程控制、建立有效的信息傳遞機(jī)制及監(jiān)督機(jī)制是加強(qiáng)資金管理的有效途徑。

二、推行資金集中管理，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

(一)建立資金內(nèi)部集中管理，嚴(yán)格控制多頭開戶和資金體外循環(huán)，保證資金管理的集中統(tǒng)一。

資金結(jié)算中心具體運(yùn)行流程是指企業(yè)所屬單位統(tǒng)一在結(jié)算中心開戶，企業(yè)所屬單位相互之間提供的服務(wù)直接通過(guò)結(jié)算中心劃撥或內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算，多余的資金可存入結(jié)算中心按時(shí)計(jì)息，資金缺乏時(shí)可向結(jié)算中心借款的資金管理模式。實(shí)踐證明，資金結(jié)算中心在企業(yè)資金集中管理方面發(fā)揮了十分重要的作用。一方面，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控，對(duì)下屬單位做到資金統(tǒng)一監(jiān)控管理，有利于加強(qiáng)對(duì)下屬單位資金的監(jiān)督、控制不合理的開支，避免重大資金流失。另一方面，能夠有效調(diào)控資金，提高資金使用效率。目前，結(jié)合需要，筆者所在煙草商業(yè)企業(yè)已設(shè)立的資金管理中心，就具有資金結(jié)算中心的功能。

(二)建立全面預(yù)算管理機(jī)制，嚴(yán)格控制事前、事中資金支出，保證資金的有序流動(dòng)。

煙草企業(yè)根據(jù)實(shí)際，建立預(yù)算編制、審批、監(jiān)督的全面預(yù)算控制系統(tǒng)。每年根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況提出資金預(yù)算方案，統(tǒng)籌安排資金，有計(jì)劃、有步驟地實(shí)施資金預(yù)算，使資金預(yù)算從目前的被動(dòng)應(yīng)付和機(jī)械算賬轉(zhuǎn)變?yōu)樘崆翱刂啤ＹY金預(yù)算一經(jīng)確定，即成為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法定依據(jù)，不得隨意更改。把預(yù)算管理同生產(chǎn)營(yíng)銷等工作緊密結(jié)合起來(lái)，使資金預(yù)算滲透到哪里，資金管理的觸角就延伸到哪里，促使全員、全方位的資金管理局面的形成。同時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格進(jìn)行事中管理，定期分析資金預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)于分析過(guò)程中發(fā)現(xiàn)未按預(yù)算進(jìn)行的情況，應(yīng)及時(shí)分析原因，加以調(diào)整。截止年終，如資金預(yù)算仍有剩余，應(yīng)防止出現(xiàn)突擊支出的情況，防止浪費(fèi)。

三、完善資金監(jiān)督控制體系，確保資金安全運(yùn)行

(一)優(yōu)化銀行賬戶，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

要從源頭上加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)控制，逐一優(yōu)化各類賬戶，按照賬戶性質(zhì)規(guī)范資金流向和渠道，杜絕資金體外循環(huán)和橫向流動(dòng)。基層單位只能開設(shè)一個(gè)收入戶和支出戶，確保收支兩條線正常運(yùn)行。嚴(yán)格控制各支出賬戶的月末余額，實(shí)現(xiàn)月末余額最高額控制，減少資金沉淀。

(二)嚴(yán)格收支管理，防范資金坐支。

“收支兩條線”管理是實(shí)行資金集中統(tǒng)一管理的基本原則，資金劃撥廣泛采用銀企直聯(lián)方式，各單位所有回籠資金通過(guò)收入賬戶，于每個(gè)工作日自動(dòng)全額上劃，各基層單位所需資金由資金管理中心根據(jù)月度資金預(yù)算和資金申請(qǐng)及時(shí)撥付至各單位支出賬戶。各成員單位收入款和支出款雙線運(yùn)行，不得混用，資金流向清晰，利于監(jiān)管。

(三)實(shí)施崗位管理，確保責(zé)任到位。

設(shè)置資金管理、資金稽核管理等具體崗位，并在資金用量大的部門設(shè)置核算員，由財(cái)務(wù)科派駐，實(shí)行雙重管理。以筆者所在煙草企業(yè)為例，基層單位財(cái)務(wù)科專門配備一名資金管理員，負(fù)責(zé)本單位的資金預(yù)算與執(zhí)行監(jiān)管；州、縣兩級(jí)根據(jù)崗位設(shè)置，建立資金管理控制機(jī)制及安全責(zé)任制，明確崗位職責(zé)、審批權(quán)限，落實(shí)責(zé)任劃分。同時(shí)，資金管理中心對(duì)重大項(xiàng)目支出、重大成本支出、重大業(yè)務(wù)支出的資金重點(diǎn)進(jìn)行不定時(shí)的監(jiān)督檢查，確保大額資金安全。以上措施的推行，能夠有效確保資金安全，防止舞弊或者其他資金使用風(fēng)險(xiǎn)。

(四)推行電子結(jié)算，注重源頭控制。

煙草商業(yè)企業(yè)涉及兩大資金業(yè)務(wù)，一是卷煙銷售貨款的管理，要利用金融系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)，建立網(wǎng)上直接扣款的方式，盡量減少現(xiàn)金交易。在偏遠(yuǎn)山區(qū)，可以借用農(nóng)村網(wǎng)點(diǎn)布局、信用卡、銀訊通等金融工具，滿足農(nóng)村卷煙零售戶的需求，逐年提升偏遠(yuǎn)少數(shù)民族集居山區(qū)電子結(jié)算率，有效地確保貨幣資金安全，加快了卷煙貨款的回籠速度。二是煙葉收購(gòu)資金要從現(xiàn)金支付到銀行電子結(jié)算。借助信息化手段，探索與推行煙葉收購(gòu)款、兌付煙農(nóng)補(bǔ)貼資金銀行存折兌付。要利用煙葉收購(gòu)系統(tǒng)，開展煙葉收購(gòu)資金電子兌付，可以有效解決了兌付煙農(nóng)資金的真實(shí)性及安全性問(wèn)題。

四、推行多種監(jiān)督方式確保資金的安全和完整

(一)推行“會(huì)計(jì)委派制”

完善會(huì)計(jì)委派制，實(shí)現(xiàn)上級(jí)對(duì)下級(jí)的有效監(jiān)督。目前，可參考部分大型國(guó)有企業(yè)的做法，煙草企業(yè)也可對(duì)下屬單位實(shí)行會(huì)計(jì)委派制，對(duì)下屬單位重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。委派的財(cái)務(wù)人員既對(duì)企業(yè)所有者負(fù)責(zé)，行使所有者會(huì)計(jì)職能，又對(duì)經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)，行使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)職能，避免同級(jí)單位負(fù)責(zé)人說(shuō)了算的問(wèn)題。另外，還可以在同級(jí)單位資金用量的部門設(shè)置委派財(cái)務(wù)崗，在前端控制業(yè)務(wù)，兩級(jí)復(fù)核，保障資金安全。

(二)健全內(nèi)部審計(jì)，完善監(jiān)督機(jī)制。

煙草企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的地位和作用，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威和職能，健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制制度，在市級(jí)單位設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)辦，在最基層單位的財(cái)務(wù)部門設(shè)置內(nèi)審員，建立健全審計(jì)機(jī)制。審計(jì)的重點(diǎn)要從過(guò)去只強(qiáng)調(diào)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)真實(shí)性與合法性的結(jié)果性審計(jì)與監(jiān)督，轉(zhuǎn)變?yōu)橹攸c(diǎn)對(duì)企業(yè)規(guī)章制度和重大經(jīng)營(yíng)決策貫徹執(zhí)行情況的過(guò)程性審計(jì)和監(jiān)督，把監(jiān)督關(guān)口前移，將更多的精力放在管理審計(jì)中去，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都在嚴(yán)格的程序下進(jìn)行。特別是對(duì)于卷煙銷售貨款回籠和煙葉收購(gòu)資金支出應(yīng)作為審計(jì)的重點(diǎn)，確保內(nèi)部審計(jì)對(duì)資金管理的有效監(jiān)督。

五、結(jié)語(yǔ)

由于經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換，國(guó)有企業(yè)資金管理也要隨之變革，必須建立一套適合煙草商業(yè)企業(yè)的資金管理方法，煙草企業(yè)應(yīng)推行資金集中管理、完善資金監(jiān)督控制體系，強(qiáng)化銀行賬戶管理、推行多種資金監(jiān)督管理方式，完善會(huì)計(jì)委派制及內(nèi)部審計(jì)委派制，進(jìn)一步完善對(duì)資金的監(jiān)督。確保煙草企業(yè)不斷優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，保障資金安全，盤活沉淀資金，提高資金使用效益。并從資金來(lái)源和資金運(yùn)用中找出管理半徑，提高資金管理的科學(xué)性，降低財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。

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