淺析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系

吳明珠

【摘要】隨著國家經(jīng)濟的迅猛發(fā)展的背景下，許多大企業(yè)自身規(guī)模不斷擴大，日常經(jīng)營也逐步涉及到各行各業(yè)，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營方式趨于多元化發(fā)展，企業(yè)的稅務(wù)逐步滲透到經(jīng)濟生活中。由于稅務(wù)體系現(xiàn)在還處于不斷改革、完善中，給企業(yè)在繳納稅務(wù)的過程中造成很多不確定性因素，如果在生成經(jīng)營和涉及稅務(wù)事務(wù)中存在違法違規(guī)情況，不僅會對客戶和國家聲譽帶來不同程度危害，也會對現(xiàn)有的經(jīng)濟體制造成影響。因此企業(yè)通過不斷積累企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的成功經(jīng)驗，不斷完善企業(yè)風(fēng)險管理體系，培養(yǎng)一批具有專業(yè)化和經(jīng)驗豐富的稅務(wù)管理人員。本文探索和研究如何減小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，和控制稅務(wù)風(fēng)險，幫助企業(yè)的良好發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】組織結(jié)構(gòu) 多元化 企業(yè)風(fēng)險管理體系 專業(yè)化

一、前言

隨著我國市場化的迅速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的得到快速發(fā)展，企業(yè)管理模式也處于多元化，市場經(jīng)濟體制得到不斷完善。由于我國稅務(wù)法制體制越來越復(fù)雜，不但為我國的經(jīng)濟建設(shè)和市場化經(jīng)濟打下了堅實基礎(chǔ)，而且稅務(wù)已將深入到企業(yè)的各個行業(yè)之中，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險也成為企業(yè)經(jīng)營中不可缺少的一部分組成。在我們現(xiàn)有的法律體系的不斷完善中，大量文獻逐步修訂和更新，同時也對企業(yè)的稅務(wù)問題上存在諸多不確定因素。也對企業(yè)稅務(wù)管理人員的專業(yè)知識和稅務(wù)條款判斷能力要求越來越來越高，如若出現(xiàn)重大的問題，不僅給企業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p失，也會企業(yè)聲譽造成不可挽回的影響。

二、稅務(wù)風(fēng)險管理概述

國外對風(fēng)險管理研究，首次次提出稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識是英國研究這，提出稅務(wù)風(fēng)險即納稅人在履行稅務(wù)義務(wù)，規(guī)范稅收政策一種手段。Mincharmody carmody在2003年對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因進行研究，企業(yè)風(fēng)險存在很多因素組成，主要有企業(yè)內(nèi)部原因管理方式和外在經(jīng)濟危機和市場影響。到了2009，F(xiàn)orun on Tax adminstratiom才提出全面的風(fēng)險管理理論，針對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理進行界定，認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險管理是一種管理過程之一，會直接影響企業(yè)生產(chǎn)和運營。目前，由于我們國稅務(wù)風(fēng)險體系定義并未統(tǒng)一，但是通常來說稅務(wù)風(fēng)險是指納稅人履行稅務(wù)稅收的規(guī)定，少繳納和未繳納應(yīng)繳納的稅款，面臨稅務(wù)機關(guān)的處罰和刑事訴訟以及信譽損害等風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險是管理和規(guī)范企業(yè)的手段，使企業(yè)通過正規(guī)途徑合理合法的生產(chǎn)和經(jīng)營，最終到達(dá)規(guī)定繳納最低稅款的目標(biāo)。

三、稅務(wù)風(fēng)險管理存在問題

（一）企業(yè)的納稅意識和風(fēng)險防范意識淡薄

在市場化經(jīng)濟的環(huán)境下，企業(yè)的目標(biāo)最大是追求利潤后的最大化，由于稅收的強制性，很多企業(yè)在對交稅時，有諸多不滿，因此很多納稅人忽視企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的社會責(zé)任和納稅意識比較淡薄。不僅有些企業(yè)利用稅收的非法手段，逃稅漏稅，逃避責(zé)任。不但會給稅收人員增加不必要的審核和監(jiān)管力度，增加業(yè)務(wù)處理，同時也會給企業(yè)客戶造成不可避免的影響。如果企業(yè)沒有在生產(chǎn)和經(jīng)營的稅務(wù)風(fēng)險貫徹中，就不能對所適用的稅收法規(guī)進行把握，也將擴大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，增加不必要的損失。

（二）現(xiàn)有財稅人員業(yè)務(wù)專業(yè)水平低

由于企業(yè)和稅收人員沒有統(tǒng)一的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)稅收相關(guān)知識和素質(zhì)。導(dǎo)致業(yè)務(wù)水平層次不高，辦事效率低下，企業(yè)的風(fēng)險稅務(wù)增加。財稅人員缺乏相關(guān)的稅法知識，不能準(zhǔn)確理解稅收相關(guān)政策，因此對于企業(yè)應(yīng)繳納稅金的計算不準(zhǔn)，政策不清，導(dǎo)導(dǎo)致稅金繳納出現(xiàn)錯誤，漏交、重復(fù)繳納的事情多次發(fā)生。如果缺乏相應(yīng)的溝通能力，不能將國家政策及時的傳達(dá)給納稅人。還有些稅務(wù)工作人員，素質(zhì)低下，以權(quán)謀私，從中獲利。

（三）缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理機構(gòu)和人才

由于我國的稅務(wù)風(fēng)險管理體系比其他國家發(fā)展緩慢，稅務(wù)機構(gòu)尚不完善，很多職能部門不健全，甚至缺乏專業(yè)的稅務(wù)的風(fēng)險管理人員。一些大型企業(yè)，都設(shè)置了專門的稅務(wù)機構(gòu)和專業(yè)。他們都對企業(yè)的決策有參與權(quán)。較高的業(yè)務(wù)水平，敏銳的洞察力，對稅法的精準(zhǔn)掌握，可以正確處理涉稅事項，幫助企業(yè)進行合理的繳稅籌劃。而我國對于這種高素質(zhì)人才嚴(yán)重缺乏，而且財經(jīng)高校的稅務(wù)風(fēng)險管理人才也不愿意到基層工作，這樣就造成了企業(yè)人才的缺乏，利于企業(yè)的風(fēng)險控制。

四、提高稅務(wù)風(fēng)險管理的相關(guān)策略

（一）提高企業(yè)的納稅意識和風(fēng)險防范意識

我國的稅收是強制性征收，而且數(shù)額很大，導(dǎo)致企業(yè)在進行稅收的繳納時，存在諸多不滿。因此要提高企業(yè)的納稅意識，勇于承擔(dān)社會責(zé)任。政府對企業(yè)進行稅收宣傳，另外要加大監(jiān)督力度，及時與客戶進行溝通，保障政府的收益，保護納稅人的合法權(quán)益。稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)的一部分，企業(yè)也要及時了解到稅收的優(yōu)惠政策，并對其加以利用，掌握好稅金的繳納時間和金額，維持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）提高財稅人員業(yè)務(wù)專業(yè)素質(zhì)

財稅的執(zhí)行者還是人力資源，因此想要做好企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理，提高其工作人員的專業(yè)素養(yǎng)是非常有必要的。稅收人員和企業(yè)可以經(jīng)過統(tǒng)一的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高其業(yè)務(wù)水平，提升辦事效率。及時了解國家的稅法規(guī)定，調(diào)整企業(yè)的稅收籌劃，保證稅金正常繳納，不偷稅，漏稅。另外要保障資金的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，不做假賬，為自己謀取利益。還有就是要保證良好的溝通能力，將國家政策及時的匯報，以便后期工作順利開展。

（三）建立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理組織

企業(yè)可以結(jié)合自身的情況，為企業(yè)的稅務(wù)管理選取合適的控制方法，全面控制稅務(wù)風(fēng)險，健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理。企業(yè)應(yīng)該建立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理組織，對企業(yè)涉稅的經(jīng)營活動和風(fēng)險管理進行規(guī)范化管理。對于企業(yè)來說，尤其是結(jié)構(gòu)業(yè)務(wù)非常復(fù)雜的企業(yè)，設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門是非常有必要的，企業(yè)高層在進行決策時，可以通過稅務(wù)風(fēng)險管理人員對其確認(rèn)，保障公司的資金安全。

五、總結(jié)

綜上所述，企業(yè)經(jīng)營管理中需要應(yīng)對的一項重要風(fēng)險，具體是指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)及因未能充分利用稅收政策或稅收風(fēng)險規(guī)避措施運用不當(dāng)而導(dǎo)致的企業(yè)未來遭受損失的可能性。這種損失可能是有形損失，如被稅務(wù)機關(guān)稽查而引發(fā)補稅、繳納滯納金或罰款，也有可能是無形損失，如企業(yè)的聲譽受損，在社會公眾面前和長期合作的企業(yè)中造成不良影響等。

參考文獻

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