探討“營改增”全面實施后建筑施工企業稅務風險與控制

段 佳

河北建工集團有限責任公司

探討“營改增”全面實施后建筑施工企業稅務風險與控制

段 佳

河北建工集團有限責任公司

自2016年5月起，“營改增”政策在國內各個行業進行全面實施，就建筑施工企業來講，控制稅務風險日趨重要。本文從“營改增”的實施在建筑施工企業的影響談起，進而對其可能產生的稅務風險進行分析，最后提出幾點控制相關風險的措施方法，以期能夠更好的控制稅務風險，減輕因此帶給建筑施工企業的壓力。

“營改增”；建筑施工企業；稅務風險；控制

1 前言

“營改增”政策改革的實施，幫助了部分企業激發自身潛能，提升了企業利潤，促進了企業發展。對于建筑施工企業而言，一方面的確可以幫助建筑企業提高經濟效益，促進建筑企業長期穩定發展；但另一方面，也會使部分企業產生一定的稅負。如果不能很好的應對“營改增”帶來的問題，將對建筑施工企業產生很大影響。

2 營改增

“營改增”這一政策是在2016年5月開始全面實施的[1]，即講去的征收營稅改為增值稅。由于過去我國稅收制度不甚完善，造成了一些重稅的問題，給企業發展造成一定的壓力。“營改增”的出現，使這一問題得到了解決，減輕了企業的負擔，促進了企業的發展。

3 “營改增”對建筑施工企業的影響

在“營改增”的全面或是之后，很快在各個行業都收到較為明顯的效果。對建筑施工企業來講，由原來的征收%3的營業稅變成征收11%[2]的增值稅政策，應該說有了很大的變化。建筑分包及一些工程設備用度也可規劃到抵扣納稅的項目中，在這其中只要有專門的增值稅發票，就可以進行抵扣獲得優惠，幫助企業減輕壓力。“營改增”的實施讓企業管理者看到了方向，使之在企業管理上有所啟發，激發了管理者們對于工作的熱情，從而使企業發展的更好更快。對于建筑施工企業而言，抵扣帶來的政策優惠，雖然不利于企業的財務管理，但卻將其企業稅收的質量提高了一個新的起始點，通過抵扣使得下游產業在經營管理上更加上進，促進企業整體稅收鏈條的和諧，提升企業上下整體納稅意識。

4 “營改增”全面實施后建筑施工行業存在的稅務風險

A.在執行“營改增”的初期，企業會面臨各種稅務問題。由于行業的特殊性，在施工以及人力方面沒有辦法全額獲取抵扣優惠發票。（1）建筑行業，工作的人員量大，流動性強；工程要用到的材料種類多；在資金問題上更是需要大筆的投入；整個工程下來需要很長的時間。這些都表明了建筑工程的是一個非常復雜漫長的項目，還有上述提到的幾項很難獲得全額增值稅專用發票，高額度的增值稅增加了企業的經濟負擔。（2）在材料征收稅率與繳納稅率之間較大的稅率差，也加重了建筑企業的負擔。B.復雜的稅務流程以及較高的法律風險，還有國稅與其他稅的協調造成的困難，加大了企業的報稅難度。雖然在建筑行業的企業注冊都有固定的地點，但是其工程卻是全國各地。那么在進行施工的過程中，采購部在進行材料購買中要想進行抵扣，就一定要按照當前的模式進行增值稅發票的管理，大量的增值稅發票，加大了人們的工作難度。C.由于建筑施工的龐大，周期較長，那么在營改增模式施行之后的一些工程，有些就不能進行參與抵扣，無奈只能多付一些增值稅。D.在建筑企業當中，存量資產是沒有辦法參與到抵扣項目當中的。從理論上來說，對于建筑企業經常用到一些日常設備和材料，應該要將其變成企業自身的產值，這樣就能參與到項目抵扣當中。但是在目前，只有進項稅可以進行銷項，已經使用的產值是不能夠獲得抵扣資格的，企業在進行上稅的過程中，由于其稅改，造成的進項與銷項不符合，增加了企業的納稅額。

5 如何控制“營改增”實施后建筑施工企業的稅務風險

5.1 重視開具增值稅發票問題

在上面幾點中我們可以看到，由于各種原因引起的無法獲取增值稅發票的問題，會嚴重增加企業的繳稅負擔，所以企業全體的工作人員都應該高度重視這一問題。避免進項稅、材料獲取方面無法獲得稅務抵扣的問題。像企業人員可以定期進行項目檢查再合適時間將能夠進行抵扣的設備進行統一，防止有遺留；在進行材料采購時，選擇一些可以開具增值稅發票的機構，以此從最大程度上減輕企業的稅務負擔。

5.2 培養更專業的稅務人員

通過增強稅務人員的專業性，提升稅務人員的工作能力，以此來做好企業在稅務方面的規劃。稅務人員要立足于企業的發展，努力的提升自己，幫助解決企業稅負問題。同時可以利用公司的各種渠道，宣傳培養財務人員的稅務意識，與之進行有效的溝通，幫助他們學習掌握與增值稅發票相關的知識，避免在采購當中出現不能進行抵扣的材料，幫助企業制定目前最適合營增改的方案，確保稅率差的問題得到合理解決。

5.3 選擇合適的單位合作

建筑企業在選擇合作單位時應該充分考慮到該單位是否具備納稅人資格。因為只有具備該項資格的納稅人單位，才可以開增值稅專用發票。即使是在進行最基本的建筑材料選購上，也要與具備可以提供增值稅發票的小單位進行合作。因為既然其有應稅服務，我們就可以對其要求向關機關進行申請代開，以此來避免稅負問題。

5.4 優化企業管理

通過優化企業內部管理模式[3]，可以有效的提升企業的管理水平，更好的規避稅務上的風險。例如，在建筑工程企業成本計算中，通常企業會花費大量的經費在人員雇用上面而忽視建工進程中的設備作用。選用先進的機械設備不僅可以減少企業所要支出的勞務費，而且還可以提高工作效率。“營改增”實施后，在機械購買時可以進行稅額抵扣，這也就可以增大企業在先進機械設備上的購買力，提高勞動生產力，幫助提高企業的發展。

6 結語

“營改增”政策的有效實施，幫助改善企業重復交稅的問題，其中的在增值稅發票的有效利用還可以幫助企業減少納稅經費，促進了建筑施工企業的發展。但是在實際收稅當中仍舊存在一些問題，對企業的發展有很大的影響，因此對建工企業來說，要想更好的健康發展，就一定要采用有效的策略合理避稅，不斷優化企業管理，用更先進的技術推動企業的發展。

[1]蔡陽春.“營改增”全面實施后建筑施工企業稅務風險與控制[J].中國總會計師,2017(1):106～107.

[2]張智強.“營改增”對建筑施工企業稅務風險控制影響研究[J].知識經濟,2017(3):84～85.

[3]高喜臣.“營改增”對建筑施工企業稅務風險控制影響研究[J].山西農經,2016(10):86～87.

10.16767/j.cnki.10-1213/tu.2017.12.153