淺談全面預算管理對生產成本的影響

王智勇（神華烏海能源有限責任公司西來峰焦化廠，內蒙古 烏海 016000）

淺談全面預算管理對生產成本的影響

王智勇（神華烏海能源有限責任公司西來峰焦化廠，內蒙古 烏海 016000）

成本管理是企業經營管理的一個重要組成部分，成本管理的主體應該是企業，成本管理的動力也應來自于企業內部經營管理的需要，但是有些企業并未充分意識到這一點，成本管理僅限于國家頒布的財務法規中有關成本條例的遵守和執行上，成本管理側重于宏觀需要，而忽略成本管理對企業經營管理的重要作用。企業成本的高低影響著企業對社會貢獻的大小，決定著企業自身發展的程度。降低成本是增加利潤的來源。降低成本越多，增加利潤越多，可以為國家和企業增加積累，保證人民物質文化生活水平的不斷提高。

全面預算；生產成本；效益

2015年，神華烏海能源西來峰煤化工分公司焦化廠（以下簡稱為“焦化廠”）面對目前嚴峻的市場形勢，進一步認清形勢，認真開展全面預算，加強成本管理，積極制定措施應對目前嚴峻復雜的經濟形勢。堅持“省下來的就是效益”的節約理念，以安全生產為主線，時刻把握市場動態，通過行內對標，完善內部管理制度，落實成本考核，加強設備操作管理及檢修質量管理，嚴格現場標準化和精細化管理等內部挖潛管控措施，嚴控生產成本，增強企業自身競爭力，力爭實現企業減虧增盈。

1 提高產品質量降低配煤成本

配煤成本在焦化廠的經營成本中占比較大，多年來我們也一直在降低配煤成本上進行探索研究，進入2015年以來，焦炭一路下跌，焦爐周轉時間大輻度延長，如何多配入高揮發分弱黏結煤是我們降低成本的主要舉措之一。

1.1 根據周轉時間的延長幅度，及時調整配比

從2015年3份開始周轉時間開始延長，針對36小時、48小時、54小時、60小時、70小時、80小時的不同周轉時間，在確保焦炭質量的情況下，不斷加大無結焦性的神木煤、貧煤等（俗稱“小煤種”）配入量，“小煤種”配入量由5%增加至21～22%，取消了價格昂貴的無煙煤、降低外調1/3焦煤的配入量，配入量由滿負荷運行時的80%以上降至50%，甚至個別降至6%，多配入能源公司內調低硫煤。

1.2 根據客戶所需焦炭質量指標，及時調整配煤比

2015年焦化廠生產的焦炭不只是傳統的二級冶金焦，根據客戶要求焦炭質量，安排生產了高硫焦，“小煤種”配入量由5%增加至21～22%，取消了價格昂貴的無煙煤、降低外調1/3焦煤的配入量，配入量由滿負荷運行時的80%以上降至20%，甚至個別降至6%，加大內調中硫煤的配入量。如：一期全部生產高硫焦，現階段結焦時間為80小時，內調煤配入26%的凱鴻中硫煤,33%的老石旦中硫煤，13%的五虎山高硫煤，外購1/3焦煤配入6%，小煤種配入13%的貧煤和9%的溫更煤；二期自8月6日開始生產高硫焦，現階段結焦時間為80小時，內調煤配入33%的老石旦高硫煤和22%的五虎山高硫煤，小煤種配入2%的溫更煤以及8%的貧煤、9%的蒙古煤、6%的神木煤，外購1/3焦煤配入20%。

1.3 優化配煤方案

通過小焦爐、鐵箱試驗，發掘適合焦化廠的新煤種及替代煤種，做到真正指導配煤及焦爐生產，解決生產中存在的實際問題等有針對性措施的實施，從而使成焦比不斷下降，進一步優化配煤方案，降低配煤成本；根據內購煤的庫存情況和內購、外購1/3焦煤的A、S、G值、Y值及焦炭指標及時調整配煤方案；每天關注焦炭質量，根據焦炭質量及時調整配煤方案。保證焦炭質量（冷強度、熱強度）的情況下盡可能多的配入價格低的煤種；保證焦炭S、A合格的情況下，使焦炭S、A接近上限。

1.4 控制揮發份

在保證爐頭溫度和集氣管溫度的前提下加強焦爐加熱制度管理，將焦炭揮發份控制在1.5-1.8%之間。

1.5 焦炭質量指標上限控制

在生產管理中，充分利用廠內庫存煤種，焦炭質量指標均按上限控制，減少指標過剩的現象發生。

2 通過對輔助材料消耗、水電汽消耗等的管控，嚴格控制加工費成本

2.1 輔助材料消耗

降低輔助材料消耗，是增加產量的前提和降低生產成本的重要途徑。為此，必須狠抓原材料、燃料、動力等等的材料節約。嚴格控制材料第一成本關，減少不必要的損耗和浪費，提高材料的綜合利用率。不斷降低生產成本中輔助材料的成本，也是降低生產成本的重要途徑。因為在生產成本中，通常是輔助材料成本占有很大的比重。由于輔助材料的消耗量較大，因此，降低材料消耗的潛力很大。應采取有效的措施，諸如制定各種消耗定額、實行限額發料制度、材料數量差異分批核算法等，使輔助材料的消耗不斷降低。

2015年焦化廠一方面加大定額管理執行力度，嚴格執行限額領料，強化對暫估材料的監管，從源頭上控制材料超定額；加強庫存資金占用的管理力度，嚴格按庫存資金的最高定額(在期初庫存的基礎上下降20%)進行管控，定期開展內部材料管理對標。另一方面對各車間材料的使用加以控制和管理，完善制度管理、理清材料收支存情況，提升車間材料成本管理水平，力爭做到材料節約最大化，從而減少材料的不必要浪費及提高設備的運轉周期。

在化工原料消耗問題上，通過加強工藝指標管控、加強跑冒滴漏管理、加強操作管理、推進技術改造進度，降低化工單耗，并取得了較好效果。焦化廠1-12月份洗油綜合實際單耗為64.96kg/t苯，較計劃降低5.04kg/t苯；脫硫催化劑綜合實際單耗為2.23kg/t硫磺，較計劃降低2.15kg/t硫磺。

2.2 控制水、電、汽消耗

2.2.1 嚴格控制節水點加強流量管控

焦化廠嚴格控制各車間用水點，對各車間的用水點要求安裝水表，加強檢查力度，杜絕跑冒滴漏管理，做好泵冷卻水等用水點管理，能回收利用的全部回收到污水池，同時嚴格控制水量，在保證設備正常運行和生產安全運行的情況下，把用水流量降到最低。

2.2.2 降低生產水消耗量、多利用循環水排污水

（1）對污水處理車間一臺廢水離心鼓風機軸封冷卻方式進行改造，軸封冷卻由水冷試改造為風冷方式，每年大約節約費用8.5萬元，降低成本0.08元/噸。

（2）該廠化工泵的軸封冷卻的水源設計均采用生產水，所處地區污水嚴格要求零排放，在具備條件的地方，將軸封冷卻水水源均改造為循環水排污水，這樣做，可充分利用一部分循環水排污水、同時又能節約生產水。

2.2.3 控制綠化水使用

無植被區域關閉綠化水，根據雨水情況適時使用綠化水灌溉；及時關閉通廊沖洗用水，對于水管接口不嚴部位進行嚴格管控，將資源浪費降到最低；同時車間著手將所有生產水通廊沖洗點更換為循環水。

2.2.4 加強照明等用電管理

極力推行新設備、新技術的使用，逐步對可進行變頻器改造的項目進行改造；逐步更換損壞的照明燈，使用LED燈等節能燈；確保設備正常運行的情況下，根據環境溫度控制冬季伴熱帶和電加熱的使用時間。

2.2.5 提高用電效率

提高變電站變壓器的用電效率，提高功率因數；根據生產工藝要求，逐步改善不合理工藝要求，減少皮帶機、化工泵等設備的空載運行時間，輸焦前皮帶刮板機放焦時，嚴格控制輸焦部分前皮帶開啟時間，確保晾焦時間充分，并保證刮板機運轉符合車間要求（即前三個臺放滿之后開始啟動皮帶，同時保證每個焦臺刮空時間約為15分鐘，不得過快，待焦臺全部刮空后停車。）通過改進不合理的設備運行方式，提高設備使用效率，從而降低用電量。

2.2.6 根據生產負荷調整定額

嚴格執行公司制定滿負荷生產時和限產期間的用電定額，并將節能定額逐級下發落實；根據生產負荷情況，及時調整設備和塔器的運行情況，例如：根據焦爐減產及大氣環境溫度，及時停1臺循環水泵、將生活水泵由37kw改為22kw，節省電能；夏季配合煤粒度合格前提下，停用兩臺預粉碎機，可節約電能。

2.2.7 加裝計量器具數據統計分析

增加各車間能源計量器具，在重點耗能節點加裝計量器具，最終實現廠部-車間-工段三級計量，同時通過對能源消耗計量數據等統計分析，逐步降低能源消耗。

2.2.8 加強保溫減少熱損失

確保焦爐余熱鍋爐正常投用，減少外購蒸汽量；加強蒸汽冷凝水回收管理，確保冷凝水回收系統運行正常。

通過開展以上降耗工作和采取的措施后，該廠水消耗在目前負荷情況下用水單耗可降低0.77噸焦（目前為3.47噸焦），按目前水費結算單價計算降低2.68元/噸，按目前負荷計算減虧24.12萬元/月；電單耗可降低6.68kwh/噸焦（目前為99.68kwh/噸焦），按目前電費結算單價計算降低3.43元/噸，按目前負荷計算減虧30.84萬元/月。

2.3 控制鏟裝倒運及篩分費支出

（1）嚴格規劃煤場內卸煤位置，提前制定卸煤應急預案，爭取做到卸煤車輛有序進場，聽從指揮，合理規劃各煤種卸煤位置，盡量避免因堆放不合理造成堆取不方便的問題，以減少后期的鏟車端煤及汽車短倒費用。

（2）督促指導堆取料司機，最大限度取煤，減少鏟車端煤及汽車短倒費用；根據配煤比更改，及時合理安排各煤種卸煤位置，減少鏟車端煤及汽車短倒費用；卸煤車時要盡量往煤堆上方卸煤，當日卸煤中隨時清理場地，減少后期清理場地費用。

（3）鏟車端煤、端焦計時時現場人員嚴格把控時間，盡量避免少干活多計時的發生，合理安排鏟車端煤位置工作盡量最短時間完成端煤工作。

（4）最大限度漏裝焦炭，降低焦炭裝車費用。最大限度使用受煤坑卸煤，減少推煤費用。

（5）嚴格控制二次篩分，能不過篩的絕不過篩。首先從裝車入手，場地大堆焦炭能鏟裝的我們采取溜邊、鏟配等方法盡量鏟裝，以減少篩分費用。合理安排焦場焦炭堆放位置，減少鏟車端倒焦炭費用。

（6）最大使用自己篩子篩分焦炭，減少外委篩分焦炭。制定嚴格統計制度，過篩、鏟裝、漏裝統計到每一車。（班長工段長每天監督）現場人員嚴格把控端焦計時時間，合理安排鏟車端焦位置，減少使用鏟車費用。監督煉焦車間控制好水分；聯系備煤車間延長輸焦時間，放小輸焦量，確保焦炭經過振動篩能透篩。

3 提高設備的利用程度減少外委修理

隨著科學技術的迅速發展，人們生產的實踐經驗，設備社會化程度的不斷提高，企業的設備在進行綜合利用下，要充分發揮設備的效能，不斷提高利用效率。這不僅可以形加產品產見，而且可以減少單位產品的固定資產折舊費用。為了提高設備利用程度，要加強設備的技術改造，完善設備管理制度，提高設備利用率。2015年焦化廠設備修理費在調整下降了5%的情況，通過采取一些列管控措施控制設備修理，截止12月份實際發生費用799.23萬元，比計劃節約716.69萬元。

3.1 加強設備維護降低設備故障率

所有維檢人員嚴格按照安全操作規程操作，按照設備檢修規程對設備及相關電器進行維護。對設備的潤滑工作進行嚴格的檢查，確保設備潤滑的及時性、有效性，避免因為潤滑不到位造成的設備損害而產生的維修費用。

3.2 查找缺陷及時改造

對存在缺陷的設備部位進行改造，如堆取料機行走輪尾輪，原來安安裝的行走尾輪因為外側輪座潤滑難度很大，也因此總是造成行走輪的損害，車間對行走輪的兩側軸端進行開孔至軸中心位置，周向開油槽，潤滑時從兩次就可以將油脂注入，保證了潤滑的有效性，大大降低了此項修理費用。

3.3 加強形勢任務教育強化員工操作技能

減少人為損壞設備，增強員工節約意識，主人翁意識。使用新材料，新工藝，延長設備的使用壽命，降低修理費用。

3.4 開展修舊利廢活動

充分利用廢舊材料，對于能夠利用的廢舊材料進行再次利用，堅決不浪費廢舊材料，并按相關制度進行獎勵，提高員工維修積極性，避免外委修理。

3.5 嚴格管控外委修理

嚴格把控自修與外委維修項目檢定，能自修解決不能委托外委。避免出現零星加工配件費用，零星加工配件需申報供應中心。對維修項目嚴格執行多家比價招標原則，提高維修質量降低維修費用。

4 嚴格控制、節約七項費用開支

企業應遵守《七項費用》管理規定，堅持勤儉辦廠，反對鋪張浪費，盡量降低七項費用支出，應對每項費用采用不同的控制方法，如對低值易耗品、辦公費等，應制定相應的費用定額和開支標準，促其不斷降低。

2015年焦化廠在七項費用定額降低的情況，進一步加強內部管控。通過簡化原有會議流程；嚴格控制會議數量、會期、規模，簡化禮儀、務實節儉辦招待；嚴格差旅費支出及審批流程；強化車輛使用的審批流程；大力推行無紙化辦公，盡可能使用OA辦公系統、電子郵件、U盤等電子存儲設備；嚴格控制對外宣傳及廣告等業務的支出等措施管控七項費用支出。

5 結語

目前，成本管理的體制還需要進一步完善，全員意識還需進一步提高，要使成本管理制度在企業中取得良好的效果，必須從企業的實際出發，制定出適合企業自身的成本管理制度，并且將制度運用進日常的實踐活動中去，通過實際運用不斷完善制度，使得成本管理在企業中能更好的發揮作用。

[1]周守華,陸正飛,湯谷良.2000.現代財務理論前沿專題.大連:東北財經大學出版社.

[2]陸慶平,劉志輝.2003.企業內部績效評價控制系統的建立研究.會計研究.

[3]陸慶平.2002.關于深入開展企業效績評價工作的幾個問題.財務與會計.

王智勇（1970-），男，從事企業經營管理工作。