“金稅三期”工程框架下的稅收風險管理探討

高峻+王書卉+范永康+蔣平

【摘 要】稅務(wù)工程是經(jīng)國務(wù)院批準的國家級電子政務(wù)工程，是國家電子政務(wù)“十二金”工程之一，也是稅收管理信息系統(tǒng)工程的總稱，在上世紀九十年代開始，我國經(jīng)歷了金稅一期、金稅二期、金稅三期工程建設(shè)，在我國的稅收方面取得了非常大的成就，也促進了我國稅收工作的進步與發(fā)展。如今，在信息技術(shù)的更新發(fā)展下，稅收向電子信息化方向發(fā)展的過程中，也存在一定的風險，需要對稅收的風險管理實施進一步的探討研究。

【關(guān)鍵詞】“金稅三期”；稅收風險；管理研究

隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，人們的生活環(huán)境有了很大的改善，同時人們的思維方式也發(fā)生了很大的改變，風險管理被廣泛的運用于企業(yè)、金融、政府管理中，為企業(yè)的發(fā)展和金融行業(yè)的穩(wěn)定做了非常大的貢獻。在近些年，國家稅收在信息技術(shù)的推廣運用下也發(fā)生了很大的變化，稅后管理也在稅務(wù)工作會議上明確的提了出來，在國家的大力支持下，如今“金稅三期”工程的建設(shè)方案被系統(tǒng)的提了出來，為稅收風險管理提出了新的發(fā)展要求。

一、“金稅三期”工程稅收風險管理框架

從稅收風險的劃分來看，稅收風險主要由稅收立法、稅收征管、以及納稅遵從等風險組成，而“金稅三期”工程根據(jù)不同風險的需求進行有針對性的解決控制風險。

根據(jù)上述的分析，稅收立法風險包括的方面比較多，如：稅收方針政策和稅收法律制定等風險，在利用“金稅三期”工程進行風險管理時，主要利用集中的稅收數(shù)據(jù)找出納稅人發(fā)生問題概率，能夠有效的降低風險。在稅收征管風險管理中，主要有稅務(wù)機關(guān)設(shè)置風險、稅收征管模式風險和稅收征管措施風險等，而“金稅三期”工程主要解決其稅收征管措施風險[1]。而稅收遵從風險與納稅人有直接的聯(lián)系，因而需要嚴格規(guī)定納稅人正確履行義務(wù)，而“金稅三期”工程主要根據(jù)納稅人的實際情況制定出有針對性的解決措施，進而能夠有效的降低風險。

二、“金稅三期”工程稅收風險管理系統(tǒng)最終完成的目標

首先，“金稅三期”工程要通過建立科學嚴格的法律法規(guī)制度，提高稅收的立法質(zhì)量，進而控制稅收的立法風險。在以往的稅收管理中，由于制定的稅收法律法規(guī)不健全，也沒有相對應(yīng)的嚴格的法律措施，因而在稅收管理方面的效果比較低。而建立科學有效的評估制度，能夠及時發(fā)現(xiàn)稅制的不足，進而促進稅收征管措施能適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展水平。

其次，“金稅三期”工程還要通過建立健全的稅收風險管理體系、組織機構(gòu)、工作機制，從而提升稅收征管質(zhì)量和效率，能夠全面降低稅收征管風險。在傳統(tǒng)的稅收管理模式中，最大的不足是大量管理資源被浪費，導(dǎo)致稅收征管效率低，質(zhì)量不高，嚴重影響稅收征管工作。如今，在“金稅三期”工程開展以來，可以根據(jù)風險的不同采取有針對性的措施，從而提高稅收征管效率和質(zhì)量[2]。

第三，需要稅收管理部門運用“金稅三期”工程建立完善的納稅服務(wù)系統(tǒng)，提高納稅遵從水平，將稅收內(nèi)部監(jiān)督制約機制進一步強化，從而降低稅收執(zhí)法風險。具體是通過建立現(xiàn)代的納稅服務(wù)體系，通過納稅系統(tǒng)的幫助，讓納稅人降低納稅風險。最終能夠降低納稅成本，提高納稅遵從度。

三、“金稅三期”工程稅收風險管理系統(tǒng)實現(xiàn)的具體措施

（一）要對信息采集規(guī)則進行規(guī)范

在稅收風險管理中，需要收集大量的信息，然后掌握高質(zhì)量的信息，才能深入的分析稅收征管的風險。稅收數(shù)據(jù)為風險識別提供了良好的基礎(chǔ)，而數(shù)據(jù)標準、質(zhì)量則能夠提高識別風險的質(zhì)量和效率。在“金稅三期”工程中，主要根據(jù)信息采集的標準、信息采集的主體和質(zhì)量等方面入手，從而建立基礎(chǔ)性的數(shù)據(jù)庫。當然，主要采集的信息包括核心征管系統(tǒng)業(yè)務(wù)中提取的信息登記、相關(guān)信息申報、開支的發(fā)票、以及最后的認定等信息，還包括外部第三方的信息[3]。

（二）要提供稅收風險識別方式

在利用“金稅三期”工程管理稅收風險時，需要將納稅人的各類信息按照一定的規(guī)則進行量化，然后根據(jù)集中的信息進行尋找風險規(guī)律，并分析風險出現(xiàn)的原因和其表現(xiàn)形式，同時還要對不同的企業(yè)進行分類管理。通過不同的稅收管理案例來分析風險形成的規(guī)律，以及風險發(fā)生的頻度系數(shù)和強度系數(shù)。

（三）還要建立完備的風險管理制度

如今，風險管理已經(jīng)向信息化方向發(fā)展，在“金稅三期”工程管理中，既需要收集大量的數(shù)據(jù)信息，又需要有相對應(yīng)的風險識別機制，并明確“金稅三期”工程的工作職責，進而建立完備的風險管理制度，讓每一個風險管理部分都能最大化的發(fā)揮其作用。不僅要對監(jiān)督監(jiān)管機制進行完善，還要針對風險管理流程進行規(guī)范。從而讓稅收風險管理能夠合理發(fā)揮作用。

結(jié)束語

在“金稅三期”工程中，稅收風險管理是其最重要的功能，為了促使稅收風險管理能夠順利實施，還需要四大業(yè)務(wù)系統(tǒng)平臺的支持，才能讓風險管理向信息化方向發(fā)展。并在“金稅三期”工程的引導(dǎo)下收集有效信息，最終提高稅收風險管理質(zhì)量。

參考文獻：

[1]彭驥鳴，陳愛明，韓曉琴.大數(shù)據(jù)時代強化稅收風險管理的思考[J].稅收經(jīng)濟研究，2014，05：28-35.

[2]魯鈺鋒，涂儉.金稅三期工程決策支持系統(tǒng)建設(shè)思路[J].中國稅務(wù)，2013，01：54-56.

[3]陳翼.公共管理視角下稅收風險管理研究——以湖南稅務(wù)部門風險管理為研究對象[J].經(jīng)營管理者，2016，12：27.