經濟新常態下提升石油企業基層內部審計工作效果的思考

江國旗 張娟 李璐(中國石油長慶油田分公司第二采氣廠，陜西 榆林 719000)

經濟新常態下提升石油企業基層內部審計工作效果的思考

江國旗 張娟 李璐(中國石油長慶油田分公司第二采氣廠，陜西 榆林 719000)

經濟新常態，要求內部審計工作以新的方式和新的價值定位履行職責。石油企業通過準確把握“新常態”特點，認清形勢，積極作為，提質增效。長慶油田基層單位在落實內部審計工作中，積極思考與實踐“新常態”下提升內部審計工作效果的方法和措施，進一步明確內部審計的職能與方向，推進工作深度與精細化管理。

新常態基層;內部審計效果

“經濟新常態”概念的提出標志著中國經濟進入了調結構、穩增長的新階段，經濟增速換檔，效益要求提高，市場發展與經濟增長方式全面更新。對于石油企業而言，在當前國際油價低位震蕩的情況下，如何發揮好內部審計的作用，已成為一項重要而緊迫的任務。本文以長慶油田分公司第二采氣廠為例，在提升基層石油企業內部審計效果方面，提出了幾點思考與想法。

1 目前石油企業基層內部審計存在的問題

1.1 缺乏對內部審計在風險管理方面作用的認識。

內部審計工作在石油企業已開展多年，但仍有大部分人對內部審計的認識不足：他們認為內部審計不能檢測企業風險管理體系是否健全、可行和有效，無法對企業風險管理實施獨立的評價，對企業治理結構和治理措施沒有影響力。這些認識與看法局限了內部審計在風險管理方面作用的發揮。

1.2 缺乏對先進審計方法技術的運用。

內部審計要求業務人員必須站在管理和治理的高度，采用先進的審計方法與技術，不斷創新，才能發現、分析和解決內部管理存在的問題。但目前的情況是，石油企業內審人員依舊運用查賬簿、翻憑證等傳統、單一的審計方法，沒有針對不同的審計項目類型，運用先進、多樣的審計方法。缺乏對先進審計方法技術的運用，使得審計工作雖然消耗大量的人力、物力及時間，但審計效果卻不盡人意。

1.3 缺乏專業的審計隊伍和知識結構。

《國家審計準則》明確提出審計人員需要具備的職業要求，但目前許多石油企業仍存在專業力量不足的情況。主要表現在內審人員知識結構略顯單一，審計技能、知識更新彈性及相關素質不足，對生產過程、法律法規、企業管理等方面的管理知識缺乏，因此不能很好的適應內部審計要求。

2 經濟新常態下基層石油企業內部審計具體做法

2.1 風險導向，加強重點領域立項審計工作。

結合生產經營工作實際，根據集團公司電子監察系統和合規管理監察中容易出現問題的風險點，開展專項檢查與審計工作。同時，認真剖析生產經營工作的關鍵點和薄弱環節，分析歷年開展審計項目情況，確定當年審計立項方案，有效推進重點領域審計全覆蓋。

2.2 源頭控制，關注制度條款合理性、適用性

“源頭控制”，主要是查看內控流程、管理制度本身是否適應當前的形勢，是否能夠有效規避風險、切實提升效益。第二采氣廠在開展業務外包專項審計時，審計人員發現在被審計單位業務外包管理考核制度中，明確規定“按照考核表得分按月進行考核”，但并未明確考核表與具體考核方式，不具有實際操作性。審計人員就此提出“明確具體考核項目及相應分值，按月執行考核分值與月度結算掛鉤方式”的建議，促使被審計單位細化考核兌現辦法，增強了制度的可操作性。

2.3 總結提升，多管齊下增強人員綜合素質

審計項目結束后，第二采氣廠通常會組織審計人員對所審項目的報告結論進行溝通，討論已實施審計項目中的典型案例，對共性問題組織相關單位、部門分類進行通報，達到最大范圍的信息共享。借助科室會議平臺，安排崗位人員輪流對法律法規、經濟政策、企業管理等多方面知識進行講解。這樣不但能夠提升崗位人員的自學能力，而且能夠豐富審計人員的業務知識，達到知識共享、共同進步的效果。

3 經濟新常態下提升基層石油企業內部審計效果的思考

3.1 建立信息平臺，加強計算機信息技術應用

建立以審計業務過程信息和審計管理工作信息為主要內容的審計信息系統，促進審計與紀檢監察、計劃、財務、人事、內控等相關部門的信息共享，使審計業務實施更加全面、立體。同時，大力推進聯網審計，充分運用電子監察系統、聯合監督機制和計算機信息技術，提高運用信息化技術查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力，提高審計工作效果。

3.2 關注投資實效，重視項目前評估、后評價

新常態下，投資、成本比較有限，質量、效益要求提高，所以內部審計要重點關注資金、費用使用的效益性、效果性。要加強事前控制，根據申請單位的方案、預算等相關信息，從項目是否有必要實施、預期效益如何等方面進行評估后，再決定是否立項；另一方面，在項目投產或投用一段時間后，進行項目實施后評價，對照前期可行性研究相應的預期指標，查看項目的實施是否達到了應有的效果，項目資金的投入是否獲得了相應的效益、是否得到了充分的利用。

3.3 提高人員素質，向“綜合多元”轉變

內部審計部門并不是生產經營部門，更主要的業務職能是關注管理制度建設、執行和風險防范。作為企業的內部審計人員，不僅要有優秀的專業素養，還要具備較高的綜合能力水平。除了需要對先進的、操作性強的審計理念、管理方法等方面開展系統學習之外，還要增強綜合素質，在法律法規、經濟政策、企業管理等多方面增強知識儲備，尤其是要提高運用信息化技術查核問題、評價判斷、分析原由的能力，培養職業技能過硬、知識架構全面的綜合型人才。

[1]國務院.關于加強審計工作的意見[E].國發﹝2014﹞48號.

[2]張占斌.中國經濟新常態的六大特征及理念[GM].央視經濟網，2016.

江國旗（1970-）男，漢族，陜西淳化人，政工師，主要從事紀檢監察、內部審計工作。