“區域聯防”，人員更迭過程中稅務風險管控

張祖敏++錢麗華++李強++吳越++張雷+??

【摘要】目前企業中稅務管理人員因輪崗、退休、離職等原因，對稅務工作造成一定的影響，嚴重者甚至工作停滯，無法開展，由此產生較大的企業稅務風險。本文通過對人員更迭中稅務風險的研究分析，從“思想認識區域”、“管理制度區域”、“實務操作區域”、“業務技能區域”采取具體措施管控，規避及減少風險因素，確保稅務工作穩定、延續、合規進行，保障企業的經濟利益，營造依法納稅的良好環境。

【關鍵詞】區域聯防；人員更迭；稅務風險

一、專業管理的目標描述

（一）專業管理的理念或策略

企業稅務風險是指企業的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規定，而導致企業未來利益的可能損失。稅務風險是指企業在遵從稅法時的實際表現與應該達到的實際標準之間存在差異進而導致損失的不確定性。企業稅務風險主要包括兩方面：一方面是企業的納稅行為不符合稅收法律法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；另一方面是企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足有關優惠政策，或未考慮暫時性差異多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。

導致企業產生稅務風險的因素有多種，包括外部宏觀環境風險和企業內部管理風險。近年來，企業財務人員更迭速度加快，因輪崗、退休、離職等原因，對稅務工作造成一定的影響，產生較大的企業稅務風險。主要表現形式為：稅務人員業務知識匱乏、稅企溝通聯系不緊密、稅務數據準確性、規范性不高、稅務考核指標偏低等。

評估預測稅務風險，并采取相應措施化解風險，是防范企業稅務風險的關鍵。在日常經營過程中，應積極識別和評價企業存在的稅務風險，綜合利用各種分析方法和手段，全面、系統地預測企業內外環境的各種資料及財務數據。比如分析稅務風險的可能性、嚴重性及影響程度，以了解稅務風險產生的負面作用。以正確評價稅務風險為基礎，企業還應加強對稅務風險的適時監控，尤其在納稅義務發生前，對企業經營全過程進行系統性審閱和合理性策劃，盡可能實現企業稅務的零風險。在實施監控行為的具體過程中，要合理、合法地審閱納稅事項，合理規劃納稅事項的實施策略等，制定相應可行的改進措施。

（二）專業管理的目標

稅務規劃具有合理的商業目的，并符合稅法規定；經營決策和日常經營活動考慮稅收因素的影響，符合稅法規定；對稅務事項的會計處理符合相關會計制度或準則以及相關法律法規；納稅申報和稅款繳納符合稅法規定；稅務登記、賬簿憑證管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等涉稅事項符合稅法規定。

企業合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。

通過對人員更迭中稅務風險的研究分析，下文提出重點區域管控措施，規避及減少風險因素，確保稅務工作穩定、延續、合規進行，保障企業的經濟利益，營造依法納稅的良好環境。

二、專業管理的主要做法

（一）思想認識區域

“思想認識區域”，防止出現理解偏差，與企業文化建設緊密聯系，強化依法納稅、誠信納稅的風險管理理念，增強員工的稅務風險管理意識。稅收是國家財政收入的主要來源，是國家機器正常運轉的經濟保障。依法納稅是每個公民、每個企業應盡的義務，也是利國利民之舉。

企業經營過程中，如果對經營狀況了解有限或對稅務籌劃理解扭曲，就會導致企業涉稅行為出現偏差。依據公司的發展方向和文化建設，公司應主張依法繳納稅款，合理籌劃，不刻意避稅，更不能偷逃稅款。作為市場主體，A級納稅信用單位，我們深刻體會到了依法納稅、誠信納稅給我們帶來的好處。我們企業認真處理涉稅事項、積極納稅，這為我們換來的是企業經營管理水平的提高以及市場綜合競爭力的增強，對政府的熱忱服務，企業的良好形象，總體上講促進了企業的健康發展。這些主要歸因于公司對稅收的正確理解和對稅收政策的科學把握。我們的納稅理念是：依法納稅，誠信納稅。

（二）管理制度區域

1.健全各項稅務管理制度，探索新的管控模式

內部控制制度不完善也會給企業帶來深層次的涉稅缺陷。目前，財務會計制度和企業會計準則基本完善，稅收制度也逐漸健全，但財務會計與稅法規定之間的差異將長期存在。為避免稅務風險，企業財務人員應把握上述差異，盡量做到正確納稅，這一客觀要求具體表現為企業內部控制制度的完善，即企業應致力于管理水平的提高和風險意識的增強，在嚴格把握傳統財務內控手段的前提下，對現代化知識技術充分利用，建立一套操作性強、便于控制的內部財務報告組織信息系統。公司應在執行相關制度規定的基礎上，加大對涉稅業務的學習，探索新的稅務風險管控制度和模式。

2.按照制度，認真辦理崗位交接手續

稅務資料尤其是歷史數據資料的交接，對稅務管理工作非常重要。公司應該認真執行，在崗位交接方面嚴格把控，設定監督人，當面清點交接稅務資料，并在交接手續上簽字確認，保障稅務資料和信息的及時傳遞，確保歷史資料的準確完整。

（三）業務技能區域

“業務技能區域”，防止管理水平的停滯，加強自身學習提升，積極與稅務機關溝通，在工作中鍛煉成長，多方位提升稅務管理人員業務水平。財務人員具備過硬的專業知識和業務水平，是保證涉稅資料真實、科學、合法的重要砝碼，也是企業正確進行稅務風險管理的基礎，如果財務人員工作失誤過多，企業便會遇到較大的稅務風險，公司應通過崗位培訓、鼓勵人員學習最新稅法知識，定期提供交流平臺等措施提升稅務管理的業務水平。

公司應要求管理人員提高稅務風險意識。由于稅務籌劃具有特殊目的，其風險是客觀存在的，面對風險管理人員應時刻保持警惕，針對風險產生的原因，采取積極有效的措施，預防和減少風險的發生。

三、評估與改進

隨著稅務管理在財務工作中的重要性、廣泛性不斷提升，各單位不能局限于稅務管理專職能夠掌握稅務法律法規，懂得納稅實務，財務人員以及公司相關涉稅專業人員都應該把稅務知識作為基礎知識進行學習和掌握，今后應增加稅務專業知識的宣傳和培訓，使稅務知識普及到企業全體人員，力爭做到“全員學稅務，全員懂稅務”，使稅務管理真正貫穿于企業全過程經營中，真正規避稅務風險，保障企業利益。