跨國公司內部貿易對我國的影響及解決對策

陽陳銳

【摘要】跨國公司是現在國際貿易的重要形式之一，也是近些年來的研究熱點。截至2015年，外商在華直接投資（FDI）累積達1262.7億美元，增長到一個新的高峰，是我國經濟發展的重要動力。跨國公司逐漸替代主權國家成為國際貿易的主力軍?？鐕緝炔抠Q易產生原因即在于外部市場風險性強而內部市場風險較低且能夠產生足夠利益。但是內部貿易也會帶來負面影響，比如損害所在國利益。因此，在實踐中的內部貿易是多方博弈的結果。本文將從內部貿易的運行機制作為切入點，分析內部貿易對于公司、所在國的利弊。

關鍵詞：內部貿易；形成機制；跨國公司；對策分析

一、跨國公司內部貿易

（一）跨國公司內部貿易的定義

跨國公司逐漸替代主權國家成為國際貿易的主力軍?？鐕緝炔抠Q易產生原因即在于外部市場風險性強而內部市場風險較低且能夠產生足夠利益。內部貿易，顧名思義是指一個經濟主體內部進行的貿易活動，貿易雙方歸屬同一個主體，因此無論是會計確認還是管理核算都有不一樣的操作模式，對主體本身造成的影響也就不同。內部貿易概念的核心在于定義內部貿易及跨國公司，并將二者結合起來，形成科學有機的理論體系以說明其出現的原因、運作機制。

從貿易商品看，內部貿易可以分為兩種：其一，有形商品貿易，是指實貨貿易，即貿易商品物流會穿過國境或關境的內部貿易。其二，無形商品貿易，是指貿易商品為知識產權、互聯網產品、勞動服務等沒有貿易商品實體物流穿過國境或關境的內部貿易。

從貿易模式看，內部貿易可以分為兩種：其一，兩地模式，是指跨國公司從高稅率地區低價購買原材料并向高稅率地區高價銷售商品，從而將大量利潤留在低稅率地區的牧師。其二，三地模式，是指跨國公司的生產和銷售分部都位于高稅率地區，而通過在低稅率設立第三家公司進行低買高賣的貿易將利潤截流在低稅率地區的模式。目前，跨國公司多采用三地模式，而開曼群島、巴拿馬等避稅天堂則是跨國公司產生主要賬面利潤分部的所在地。

（二）跨國公司內部貿易的特征

1.標的物的最終所有權未改變

跨國公司各經營分部的最終控制權（所有權）都是歸屬于同一母公司的，因此標的物在各個經營分部間流轉時，只是從母公司的一個分支轉移到另一個分支，雖然名義上所有權發生了轉移，但是其最終歸屬仍是母公司。

2.全球統籌資源分配

跨國公司是指，在一個決策經營系統中，在不同國家或地區擁有實體企業，并且企業之間因所有權等控制力因素而相互之間產生影響而能夠形成有機整體的集團公司，目的在于利用跨國的內部貿易代替跨國的外部貿易以實現資本在國際間優化配置。但是并非所有參與國際經營的都是跨國公司，其決定性因素在于企業的國際化經營程度。

3.信息透明程度低

現代社會是一個信息社會，雖然信息革命給內部貿易帶來了巨大優勢，同時也導致跨國公司信息透明程度低的優勢日漸消失。政府通過會計準則等規范要求跨國公司披露內部貿易的相關信息，而競爭者也可以更加有效地整合散落的信息以窺視跨國公司的貿易信息。

（三）跨國公司內部貿易的運行機理

1.影響價格要素

價格如何確定是轉移定價機制的核心問題，從跨國公司的經營目的看，影響價格的主要有三個要素：第一，從跨國公司自身來看要謀求通過最小化成本、稅收以實現最大化收益，比如通過會計計量將價格大幅增長部分做到位于較低稅負所在國的子公司；第二，從跨國公司所處行業來看，協調各公司目標最終實現績效考核達到行業先進水平，當一個公司橫跨多個不相關行業時，內部貿易的考核目標應當以每個行業分開計量；第三，從外部市場看，跨國公司始終出于世界經濟大環境中，必須適應各國政策規定及世界經濟形勢，因地制宜才能使得定價最符合跨國公司自身利益。

2.轉移定價機制

跨國公司內部貿易需要建立相關貿易制度及機構以支撐內部貿易。比如，發起制度，當某一子公司需要其它子公司或母公司產品時應當如何申請；仲裁機構，當內部貿易雙方或多方發生爭議時的內部處理機構。其次明確該次內部貿易的目的，如上文所述，內部貿易可以實現很多目的但不能全部兼顧，每種目的的實現手段也不一樣，因此在內部貿易開始時就要明確目的以便于后續操作。再次，構架價格轉移體系?？鐕镜膬炔抠Q易不是一朝一夕更不是一錘子買賣，發起人需要調研各環節可能存在的利益沖突并進行平衡，制定出令多方滿意的價格方案。然后，經營層據方案審定價格政策。價格政策主要依靠財務報表進行體現，是各項商品如何確定、計量、記錄的企業政策規定。最后，轉移定價的檢驗及評估。公司要定期對內部貿易價格政策進行檢驗，并結合外部環境的變化進行修正或改變。在資產負債表日之類的核算期間對已實行的轉移定價進行評估，明確其實際效果。

3.內部貿易形式

跨國公司內部貿易形式有三類：一是縱向貿易形式，優勢在于母公司可以有力控制貿易過程；二是橫向貿易形式，既各子公司拋開母公司，各自之間進行內部貿易，優勢在于能夠調動公司活力提高貿易效率；三是混合貿易形式，既縱向與橫向都有的貿易模式，其可以兼顧縱向和橫向貿易形式的優勢，但是需要更加高超的管理技巧。

二、跨國公司內部貿易的動因

（一）內部貿易出現的內部動因

內因是事物變化發展的內在根據。企業決定采用內部貿易的根本原因在于企業自身的需要。企業采用內部貿易方式的內在動因如下。

1.交易成本控制

為應對市場不完全的問題，企業多采用“熟人貿易”，而最熟悉的肯定是“內部企業”，因為最終經濟利益相同，因此雙方貿易時可以節省許多不必要的外部成本，如營銷成本、監督成本等。同時，因為企業生產規模的擴大，集群效應也會相應發揮作用，企業的單位商品生產成本也會降低，而且物流方向固定，其成本也必然降低，跨國公司甚至可以成立自己的倉儲物流企業來降低相關成本，保障總體利益而不是單位利益。此外，內部貿易整合能力強，可以將各種資源整合到一條供需生產鏈條上；同時還能充分利用各國政策，合理避免稅費。

2.提高交易效率

首先是貿易的效率，內部貿易各方同屬于一個利益集體，彼此熟悉因此不需要許多客套的程序，并且因為利益的一致性更容易導成貿易條件。其次是溝通的效率，內部貿易中的各方更容易了解其它企業的需求，能夠提高商品的適應性，確保產品物盡其用。最后是共享的效率，內部貿易各方能夠共享技術、商標、專利等，借助建立內部網絡等措施可以有效提高共享的效率，并有助于提高貿易和溝通的效率。

3.控制風險

內部貿易因其可控性遠高于外部貿易，因此風險程度更低，更有利于企業穩健經營。同時，通過構建完整的商品供銷鏈，降低外部依賴，企業可以有效抵抗負外部性。

4.增強對外實力

企業規模增大以后，可以擁有更強的實力進行外部溝通，甚至提高其它企業進入相關行業的門檻，形成壟斷或寡頭壟斷。同時，因為企業能夠創造出巨大的經濟效益并輻射周邊，所以企業能夠在與政府或者其它企業的談判中獲得更優勢的地位。此外，當企業到達一定規模的時候就會出現大而不倒（too big to fail）現象，政府為了社會穩定就會授予企業“免死金牌”。

5.組織自身結構合理

內部貿易作為以“合同式指令”代替外部市場競爭的一種貿易方式，對于跨國公司自身結構提出了相對較高的要求：首先，內部行政成本低，因為行政成本將用于替代競爭成本，如不夠低廉則企業不會采取內部貿易的方式；其次，母公司對子公司控制力強，如果出現幾個“逆子”，則內部貿易無法順利開展，各公司將自行其是；最后組織信息系統健全，近代組織管理研究的熱點問題就是組織內信息（溝通）系統，只有建立健全信息系統才能更好做出決策并實現上傳下達不出現紕漏、誤解。

（二）內部貿易出現的外部動因

1.外部市場交易成本高

導致外部貿易費用高的原因主要有三個：其一，市場自然形成的壟斷企業對于價格的掌控；其二，政府等不以經濟產出為衡量標準的市場主體對于市場經濟的干預，導致價格的非理性化；其三，廣袤的市場造成企業要找到適合的交易對象需要付出相應的“信息成本”、“談判成本”等。

2.外部市場不可控

外部市場對于公司的不可控主要體現在：第一，其它企業對于跨國公司來說不可控。國際貿易的本質是不完全信息博弈，博弈各方都不知曉所有的信息，當公司依賴于外部企業提供的商品或服務來進行生產活動時，一旦這個不受控制的企業出現問題就會大幅拖累公司。第二，市場環境的不可控。外部貿易比例越高，外部市場對于公司的影響力就越強，公司也就更容易受到經濟大環境的影響，尤其是出現世界性經濟危機時。因此，公司即便做好自己能做的一切也只能保證外部貿易出現最不壞的結果。

3.外部市場準入門檻低

該外部市場的進入門檻低，或環節利潤高，企業才會選擇一次性投入進入成本來將其納入自身供需鏈條而不是在市場中通過競爭獲取相對廉價的產品，尤其是上市企業需要在每年的財務報表中保證利潤的前提下。

三、跨國公司內部貿易對我國的影響

（一）跨國公司內部貿易對我國的積極影響

跨國公司逐漸替代主權國家成為國際貿易的主力軍?？鐕緝炔抠Q易產生原因即在于外部市場風險性強而內部市場風險較低且能夠產生足夠利益。內部貿易概念的核心在于定義內部貿易及跨國公司，并將二者結合起來，形成科學有機的理論體系以說明其出現的原因、運作機制?？鐕局詴x擇內部貿易模式就是因為內部貿易能夠在跨國公司的運作中發揮了相當重要的積極作用，甚至可以說在跨國公司的各方面都發揮了積極作用，只是側重不同。

1.內部貿易在跨國公司結構方面的作用

正如亞當斯密所說，跨國貿易的根本目的就在于理論各國不同的生產效率?，F行的結構調整主要是將加工生產的各個階段甚至是各個部件設立專門的加工廠以利用所在國的比較優勢，同時保證該加工廠可以深耕細作精研深化比較優勢；同時，科研團隊、管理團隊和營銷團隊也分別設立在相應的國家或地區，實現物盡其用，使得跨國公司的結構科學而高效。

2.內部貿易在跨國公司在成本管理的作用

內部貿易是管理層在全球視野內的戰略管理，因此公司可以通過轉移定價的價格控制降低稅負較高國的納稅基礎。而如果采用上文所說的預約式定價，則可以有效降低當地企業的管理成本，目前我國海關就有自己的價格庫并擁有相應的自由裁量權與企業協商。此外，跨國貿易還可以利用匯率攫取利潤或規避風險。從這些方面不難看出內部貿易是跨國公司彌補外部市場缺陷并從中牟利的重要工具。

3.內部貿易對于計劃管理的作用

內部貿易產生的重要原因就是外部市場的不可控性。組織管理者的日常工作就是制定計劃并檢查計劃執行情況，但是外部市場具有很強的不可控性，國際貿易的本質是不完全信息博弈，博弈各方都不知曉所有的信息，當公司依賴于外部企業提供的商品或服務來進行生產活動時，一旦這個不受控制的企業出現問題就會大幅拖累公司。同時，內部貿易則更受管理者控制，也就更有利于制定并完成計劃，實現管理目標。

（二）內部貿易在跨國公司中的消極影響

1.價格的指導作用消失

在市場條件下，供需關系決定價格高低，可以為公司決策提供有力的指導。但是。內部貿易的定價方式則是以行政方式決定的，即便是OECD認可的以交易或利潤為基礎的或預約式定價也是如此，削弱了市場的信號作用，且內部貿易對外部市場的反應速度較慢，因此內部貿易的價格很難體現市場現狀。

2.內部貿易對于企業競爭的負面影響

當企業選擇內部貿易方式后，會存在一個選擇——是否需要內部競爭?？鐕髽I內部貿易在內部消耗部分資源，實際能節約多少成本有待檢驗。如果企業不采用內部競爭的方式則可能使企業缺少進取心，阻礙技術的發展和進步，尤其是壟斷企業中如果沒有內部競爭，一旦出現問題還可能遇見找不到替代品的尷尬。

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