論會計方法的選擇對企業納稅籌劃的影響

【摘要】在企業經濟發展管理過程中，會計管理占據著重要地位，會計方式的選擇主要指的是會計方法的擬定過程，對于經濟管理的效益具有直接影響。在實際的工作過程中，不同的會計方式對于企業的賦稅都會對企業的經濟效益造成不用程度的影響。文章主要針對會計方法的選擇對企業納稅籌劃的影響進行研究分析，明確相關事宜，希望能夠保證企業經濟效益最大化，實現企業的持續發展。

【關鍵詞】會計方法；納稅籌劃；節稅

在企業發展過程中，納稅籌劃主要指的是企業在我國政策允許的狀況下，按照相應法律法規制定有效的措施進行事前籌劃，最終保證企業的經濟效益。在經濟全球化的不斷發展過程中，企業的稅收競爭也越來越激勵，會計方法是企業稅收工作開展的根本，對于企業競爭力具有直接影響。通常來說，對其納稅籌劃影響較大的會計方法包括：固定資產折舊方法、債券溢折價的攤銷方法、存貸計價方法。

一、稅收籌劃具備素質

（一）法律意識

社會的發展過程中，法律約束已經滲透到各個方面。在企業發展過程中，稅收籌劃其主要目的就為了降低企業的運行成本，降低企業的稅收，但是，相關工作的開展應該以法律作為依據，不能違背法律的約束。否則就視為偷稅、漏稅、騙稅的違法行為。通常來說，各個國家的財會制度以及相應的稅收法律在各個區域、各個地區應用過程中都存在很大的差異，因此，企業相關工作開展過程中，應該嚴格按照相關規定進行，要保證其明確相應的法律條款。還要保證相關的工作的有序性，如果會計處理工作開展過程中，臨時說明要按照稅法進行調整，不僅會導致相關的工作不能達到良好的效果而且還會影響企業的稅收籌劃收益，甚至會被認為是偷稅、漏稅。

（二）自我保護意識

在相關工作開展過程中，企業應該具有一定風險防范意識，保證相關工作開展的有效性。在企業發展過程中，稅收籌劃工作都是以相應的法律作為基礎，因此，企業應該積極加強工作人員的法律意識，不斷提高工作人員的工作水平，才能保證稅收籌劃工作開展的有效性。因此，在實際的工作應該積極構建能夠適應稅法以及稅收政策的征管機制以及管理措施，加強對各個環節的管理控制。首先，應該積極的提高企業依法辦事的工作能力以及對稅收籌劃風險的分析能力，工作人員應該積極的對相關的政策進行研究分析，對相應風險進行分析，依據實際情況制定合理的措施，才能降低風險的影響。其次，還要構建完善的責任機制，將相關的工作落實到人，才能保證各個環節的順利進行，從而提高工作質量。

（三）結合實際、整體意識

企業稅收籌劃工作開展前應該防止工作人員進行盲目進行工作，禁止照搬其他國家的經驗。主要是由于各個國家的稅收法都不相同，不具備一定的適應性。在納稅工作開展過程中，納稅人應該積極的對企業的實際狀況進行分析，對企業的長期效益、短期效益進考慮；并且在籌劃過程中，還要將相應的風險控制在最小范圍內，只有這樣從整體出發，采取有效的措施，才能保證節稅工作開展的有效性，保證企業經濟效益的最大化。

二、會計方法選擇對企業納稅籌劃的影響

（一）折舊方法

通常來說，企業在折舊工作開展過程中，所采用的方式主要包括了：平均年限法、工作量法、年數總合法、雙倍余額遞減法等。但是，在實際的工作開展過程中，不管采用哪種方式，企業最后的納稅總額也基本相同。但是，如果選擇不同的折舊方式會對同時期的會計計算的經濟效益以及應該納稅的所得額造成一定的影響。因此，在選擇折舊方式進行籌劃時，工作人員應該積極對相關的因素進行考慮。首先，在實際的工作開展過程中，工作人員應該積極對資金進行考慮。在企業運行過程中，資金容易受到時間價值的影響，不同時間的資金價值含量也各不相同。因此，企業應該采取動態的方式對其進行分析，同時，還要保證不能違反稅法。其次，工作人員應該積極對稅法制度的影響，在折舊計算過程中，應該保證各年企業所得稅稅率不變，這樣才能保證企業延期納稅好處最大化，工作人員如果選擇采用平均年限法，能夠有效的減少企業的納稅，使得企業在一定時期內保證企業的穩定性。最后，工作人員應該積極對通貨膨脹進行考慮；對于企業來說，通貨膨脹是一把雙刃劍，只要企業依據實際情況采取有效的措施，能夠增加企業折舊工作的效率，能夠增加企業的經濟效益。

（二）債券溢折價攤銷方法

在實際的工作開展過程中，如果選債券攤銷方法存在一定的差異，雖然不會對利息費用總和造成一定的影響，但是對各年度的利息費用攤銷額具有一定的影響。我國現階段所實行的會計制度對于企業產期債權投資折價的攤銷方式的規定，I企業在進行核算過程中可以選擇直線法或是實際利率法。在實際的工作過程采用直線法的收益是相等的。企業只有在溢價購人債券的狀況下，選擇直線法進行攤銷，此時才能保證企業效益最大化。如果采用實際利率法，每期按債券期初的賬面價值和實際利率的乘積來確認應計利息收入，其金額會因溢折價的攤銷而上下波動。但是，企業在折價購入債券的狀況下，采用實際利率開展核算工作。在公司發展過程中，前期繳納稅款采用直線法較小，后期繳納的稅款相應較多，從而能夠獲得良好的延期稅。因此，企業現階段折價購人債券的狀況下，應該選擇實際利率方式進行核算，從而能夠有效延緩納稅收益的效果。

（三）存貨計價方法

存貨是企業在正常生產經營過程中持有以備出售或處在生產過程中的產品。存活計價方式存在的一定的差異，對于企業所得稅的收入造成一定的影響。如果相應的計算方式經過確定以后，在一定時間內不能隨意進行改正。企業在選擇存貨計價方法進行籌劃過程中，工作人員應該計價對企業所處的以及市場物價波動等因素進行考慮。一般來說，如果物價一直在上升階段，企業的存貨成本就會降低，本期銷售成本提高，能夠有效的降低企業的所得稅，增加企業的稅后利潤。如果物價不穩定，上下波動，企業雖然能夠降低企業銷貨成本的波動，但是會使得企業各個企業的納所得稅額不穩定，出現上下波動的狀況，從而導致企業安排資金的困難逐漸增加。在采用累進稅率的狀況下，應該及時選擇加權平均法對企業的領用存貨進行計價，能夠使得企業存貨價格維持在一個平穩的狀態，保證企業各期利潤處于一個均衡的狀態，減少企業的稅收負擔。如果企業在階段處于免稅時期，企業就可以通過選擇合適的先進先出的方式進行計算，能夠減少材料費用的分攤，保證企業的利潤。反之，企業就可以選擇后進先出的計算方法，適當的加大材料費用的攤入，從而能夠減少企業的該企業的利潤，減少企業的稅收負擔。

（四）通貨膨脹因素的影響

根據企業對擁有資產實行歷史成本的原則，如果存在通貨膨脹，企業按歷史成本所收回的資金的實際購買力大大貶值，無法按現行的市價進行固定資產簡單的重置。如果采用加速折舊法，使企業縮短回收期，有利于前期的折舊成本取得更多的稅收低稅額，從而取得延緩納稅，相對增加企業的投資收益。

三、存貨計價方法的選擇對納稅籌劃的影響

在企業發展過程中，存貨是企業發展的必然過程，但是由于計價方式的不同，會對企業的所得稅的盈虧狀況造成一定影響。并且，在計價工作開展過程中，相關的計價方式如果已經確定，在特定的時期內不能對其進行改變。在存貨計價方式選擇過程中，相關工作人員應該積極的對企業現階段所處的環境進行分析，避免出現較大的損失。在實際的工作開展過程中，我國現行稅制規定，納稅人各項存貨的發生和領用，按實際成本價計算，計算方法可以在個別計價法、先進先出法、加權平均法、移動平均法、后進先出法等五種方法中任選一種方式開展相應的工作。如果累進稅制下，過高的利潤額，會引起過高部分所對應的稅率偏高，從而會使企業稅負也偏高。在這種情況下，則適宜采用平均年限法，可以使企業的利潤避免忽高忽低，保持在一個相對穩定的狀態，減少企業的納稅。

四、總結

綜上所述，社會的發展使得我國經濟市場的發生了較大的變化，各個行業的競爭也越來越激烈，企業納稅籌劃對企業的經濟效益具有直接的影響，因此，在企業發展過程中，積極對會計方法的選擇對企業納稅籌劃的影響進行研究分析具有重要意義，能夠保證企業稅收工作開展的有序性。在實際的工作開展過程中，工作人員應該積極的從企業的實際狀況出發，對相關的工作內容進行研究分析，明確工作重點，才能保證良好的工作質量。同時，還要保證相關工作的開展在法律的允許范圍內，才能保證企業稅收工作的合理性，保證企業良好的經濟效益，使得企業能夠在激烈的競爭中脫穎而出。

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作者簡介：

王琳佳（1988-），女，碩士，助教，研究方向：會計學。