“營改增”對建筑企業的影響與建議

原鵬

山西晉城無煙煤礦業集團有限責任公司基本建設局（048006）

“營改增”對建筑企業的影響與建議

原鵬

山西晉城無煙煤礦業集團有限責任公司基本建設局（048006）

“營改增”屬于國家稅制方面的重大改革，會對企業造成深刻的影響。作為我國國民經濟支柱產業的建筑業，“營改增”的實施所造成的影響必將波及該行業之外，這一稅改的實行關系著建筑企業的生死存亡，給建筑企業帶來了前所未有的挑戰。這一改革趨勢的前提下，建筑企業只有充分了解這一稅改在成本管理上存在的實際問題，才能制訂出針對新稅制的應對方案，提高企業競爭力。提出了管理建議和應對方法。

稅制改革；建筑企業；影響；應對方法

建筑行業在我國國民經濟中占有重要的地位，不但可帶動較多相關產業的進步和發展，而且能夠給我國大量的待業人員提供非常多的就業崗位。在我國稅收收入中。建筑行業占有非常大的比重，屬于我國國民經濟中的支柱性產業。自2016年5月1日正式實施新稅制一來，很多建筑企業出現了程度不同的困難，而建筑行業的發展受阻必將對我國國民經濟的正常發展帶來嚴重的負面影響，所以有必要針對建筑行業的稅收政策問題作深入的研究，制定完善的建筑行業自身發展機制，為企業面臨的問題找到行之有效的解決方法，充分利用新稅制中各項稅收政策來推進建筑企業健康、穩定的發展意義重大。

1 當前我國建筑行業各方面存在的不足

在管理體制上,建筑企業均未完全根據國際化、標準化、科學化和精細化的標準要求構建現代企業管理機制。在人事管理和運作程序等基本制度方面，建筑企業因長期受到計劃經濟影響，缺乏應有的活力，難以應對日趨激烈的競爭環境與市場經濟的發展需要。

在經營模式方面，大多數建筑企業的資質等級不高，參與生產經營只能借助合作和掛靠等方式來實現。資質較高的建筑企業只是少數，這些企業具有管理科學、技術先進和資金雄厚的特點，具備承攬大型工程項目的能力。

在發展模式方面，較多的建筑企業未能借助科技進步而獲得更高效益，只是采取增加勞動力的粗放發展模式，注重了投入與產值，輕視了產出與效益。

在管理水平方面，較多的建筑企業施工管理隨意。未形成制度化，即使有制度也因沒有監督機制而不能得到有效執行。此種粗放式管理造成生產質量低下和成本控制不力等諸多問題。

在組織結構方面,多數建筑企業屬于國有企業，在國家的保護之下，缺乏應有的競爭力，形成了機構臃腫、職責不清和人力資源浪費等問題。現階段的建筑企業管理在層級上正在不斷減少、趨于扁平,在組織架構上也更加靈活、更具效率。

在人力資源方面，建筑企業的大多數勞動力來自于農村。這些剩余勞動力文化程度較低，上崗之前未得到專業訓練與系統培訓,只是賺取一份工錢，沒有發展自我的設想,因此素質無法跟上實際需要。此外，對管理人員的培養，也受項目地點流動性和分散性等條件的限制，較難形成資源充沛、管理高效的團隊。

2 “營改增”對建筑企業帶來的影響

2.1 有效規避了對建筑企業重復征稅的弊端

在2016年4月30日之前，我國的主體流轉稅制呈現為增值稅和營業稅共存的局面。營業稅是指在我國境內提供應稅業務、轉讓動產或不動產的單位與個人，對其所獲得的營業收入征收的一種稅種。增值稅是指對商品貨物在流轉過程中形成的增值額所征收的一個稅種。對于建筑企業來說，無論怎樣計算，企業在對所有原材料和其他物質、動力繳納增值稅之后，還要在工程使用時繳納營業稅，使得出現重復、多次征稅的不良現象。然而，從2016年5月1日起這一現象得到了有效杜絕。

2.2 規范建筑市場亂象，給建筑企業增添生機

從2015年開始,我國的建筑業明顯呈現出萎縮態勢,使得相關合同價格等方面的競爭不斷升級，利潤空間逐漸縮小,大多數建筑企業面臨生存危機。在2016年第一個季度，多數建筑企業出現應收賬款高位徘徊的問題，給建筑企業的發展造成潛在的經營風險。

新稅制推行之后，在很大程度上促進了建筑企業強化內部管理和提升風險管控的意識。新稅改后，建筑企業的實際稅負變化與企業管理質量間產生了非常密切的聯系。在百分之三營業稅條件下，建筑企業的管理質量對企業經營成本產生的影響還不大。在新稅制實行之后，在生產經營管理方面表現較為粗放的中小型建筑企業，則出現流動資金不足等一系列問題。由此看出，新的稅改政策不但具有稅收征收的平行性，而且可有效消除限制市場主體發展的不利因素,以利于企業發展，強化企業管理制度，提升企業經營能力與服務質量[1]。

3 建筑企業針對新稅制的應對方案

3.1 做好有關的準備工作

第一，增值稅相關業務應由專人負責。其中包括增值稅專用發票的開具、審批和認證，按時申報和繳納增值稅，對有關檔案實行專用設備管理等。

第二，對現有制度和流程進行重新修訂。制訂應對新稅制的方案,保證稅改制度的平穩過渡；對企業原有制度和規定進行梳理修訂；確保銷項稅票開具與進項發票的取得為兩個流程，并保證及時有效的抵扣；制定詳細的增值稅內部管理方法與業務流程。

第三，全面構建增值稅發票的管理制度，其中包括專用票據的取得制度、專用票據的開具制度和專用票據的抵扣制度等。

3.2 選擇有益于建筑企業利潤最大化的業務合作對象

在建筑企業的進項稅額管理方面，需要做好針對供應商的管理。先梳理出小規模納稅人，然后督促其轉變為一般性納稅人，否則，就重新選擇一般性納稅人作為供應商；對待不同類型的供應商，應采用相對應的議價模式或思路。事實上，合作對象的選擇標準在實現建筑企業合法利潤最大化和現金流最優化中具有非常重要的作用。

3.3 建筑企業具體的應對方法

嚴格進行旗下各分公司、聯營公司和直銷合同的管理，杜絕不備案、偷開銷項票的漏稅現象。加強對公章、財務章和發票章的管理。掛靠聯營公司和分公司的開票都是在勞務所在地，而且都以分公司的名義注冊稅務登記證號，銷項稅票均通過當地國稅代開，如果開票而不交稅，則這部分稅款就會落在總公司的身上。銷項稅票原件、進項稅票復印件和進項稅票報驗清單應由總部統一進行管理。分公司的賬務也由總公司統一進行管控，會計采取委派制度。所有分公司的賬戶應全部由總公司統一管理，所有收入統一歸總公司賬戶。這一點必須在簽訂合同時注明，且加入違約責任。因增值稅繳納金額具有一定的不確定性，所以預算人員必須準確把握取費標準。

4 結語

建筑業屬于我國國民經濟的支柱性產業，不但關乎國計民生的穩定發展，而且與社會中許多企業具有密切的關聯性，因此，建筑企業必須按照各自企業的發展狀況與戰略目標,及時制定相應的規劃，提升有關人員的職業道德與職業素養，在提升企業競爭力的基礎上促進企業快速發展。

[1]周琳.“營改增”對建筑企業影響分析[D].蚌埠：安徽財經大學,2016.