稅務會計課程教學改革探討

林 健

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稅務會計課程教學改革探討

林 健

（福州外語外貿學院，福建 福州 350202）

稅務會計是一門結合稅收法律和會計具體運用的課程，在培養應用型本科人才具有重要的作用，該課程要求學生綜合運用會計、稅務知識，計算應交稅金，完成納稅申報，授課難度相對較大，論文分析稅務課程教學中存在的問題，對改進稅務會計課程教學進行探討。

稅務會計；案例教學；實踐

傳統的稅務會計教學過程中，教師向學生們灌輸知識，而學生則被動接受知識，這種教學模式無法調動學生的學習積極性和主動性，隨著我國稅法改革不斷深入，稅法和會計的差異越來越明顯，對于稅務的人才需求也在加大，因此高校應分析稅務會計課程特點，轉變教學模式，改進教學方法，以適應新形勢的需要。

1　稅務會計課程的特點

1.1綜合性

稅務會計課程具有綜合性的特點，融會計核算和稅收法律為一體。稅務會計課程首先要求學生學習基礎會計、財務會計知識，對會計理論知識要能夠綜合運用，熟練掌握各類會計業務處理，準確進行會計核算；其次要學習稅收相關法律知識，由于企業發生的各類經濟業務都可能涉及到稅收的計算和繳納，因此必須遵守稅收法律的規定。

1.2與時俱進性

稅務會計課程內容需要不斷進行更新，當會計準則、稅法發生變動，要求相關的課程內容也要發生相應的變化。近年來，我國的企業會計準則經過了多次的修訂，在內容上已經發生了較大的變化，在稅法方面，營業稅改征增值稅的不斷推進，使得原本繳納營業稅的各個行業從此改為繳納增值稅；小微企業的稅收優惠政策出臺，使小微企業可以享受增值稅和所得稅減免；以及個人所得稅的費用扣除標準和稅率進行了調整，這些都要求稅務會計課程必須不斷修改和完善，跟上社會發展變化，避免課程內容陳舊和過時。

1.3實踐操作性

稅務會計課程特別強調對會計和稅收的實務操作。在學習法律知識過程中，很多人可能認為主要就是依靠背誦和記憶，其實不然，稅務會計是一門應用性很強的課程，把大量的法律條文記住，解決不了問題，因為它需要運用稅收知識，結合企業實際發生的業務，去判斷企業需要繳納哪些稅收，換句話說就是“交什么稅”的問題，然后需要解決“交多少稅”的問題，這些問題解決了以后，需要學生們運用會計知識，進行會計賬務處理，最后還需要填納稅申報表，完成抄稅和報稅工作。會計學生在學習基礎會計、財務會計知識如果掌握不好，那么在稅務會計學習時，遇到涉稅的會計賬務處理，就會覺得比較難以理解，而在稅務會計學習過程，不注重對稅法的理解和實際運用，一味死記硬背稅收法律條文，遇到企業實際業務處理題，連該“交什么稅”都很難弄清楚，更別提計算“交多少稅”的問題了。目前，許多企業都設置專門的稅務人員崗位，從事企業稅務計算、稅收申報以及合理的稅收籌劃事項，因此加強稅務會計實踐教學，可以使會計學生更好地適應社會要求。

2　稅務會計教學中存在的問題

稅務會計課程涉及會計和稅務等多學科領域的知識，在教學方面有其特殊的地方，當前各大院校對該課程十分重視，都開設了稅務會計課程，在課程建設和教學方法上取得了一定成績，但是也應該看到，在稅務會計課程教學中還存在著若干問題，需要進一步深入研究，以提高教學質量。

2.1教材建設落后

目前，我國許多高校投入大量人力和物力組織編寫稅務會計課程教材，這些書本基本上千篇一律，內容大多雷同；在寫法上都是介紹一些理論知識，然后舉例講解稅收計算和會計賬務處理，這樣的教材沒有體現出稅務會計的特色，學生們學習該課程，可能感覺和學習基礎會計、財務會計差不多。

稅務會計教材編寫還存在如下兩個問題：一是整本書中對稅法的內容講解過分深入，類似于稅法教材，由于學校都有開設稅法課程，我認為這樣的教材寫法沒有必要；二是整本書對稅收籌劃的內容講解過多，而在實際教學過程中，由于課時有限，老師們往往無法對這部分內容無暇顧及，另外許多高校均有開設稅收籌劃選修課程，稅務會計教材可以不用過多涉及。

稅務會計課程重視理論和實務融合，更加強調稅務處理過程中實務操作，因此需要有合適的稅務會計實訓教材，要能體現各類稅種的在國地稅網站的稅收申報過程，可是當前的各類稅務會計實訓教材基本上和會計實訓教材類似，使用起來起不到相應的教學效果。

2.2缺乏實踐性

稅務會計課程跟其他會計課程相比，要求學生懂會計和稅務理論知識，并能運用所學知識完成稅款計算和納稅申報工作，因此相關的稅務實訓是該課程教學的重要內容，但是目前在這方面還存在不少問題：一是實訓操作時間較少，教師把主要的時間都安排在了理論教學；二是缺乏供學生們訓練用的實訓室和實驗軟件，由于實訓室的建設需要大量的資金，缺乏能在實訓室模擬操作的電子報稅軟件，許多學生不能獲得足夠的時間參加實踐鍛煉，因此在將來工作中，學生對這方面的工作內容感覺無從下手，無法適應工作需求。

稅務會計課程作為一門強調實務應用的課程，對教師提出了更高的要求，不僅要求教師掌握會計和稅收理論知識，而且必須具有相應的實務操作經驗，但是目前從事該課程教學的許多教師，大都是畢業后直接進入高校擔任教師職務，缺乏實際工作經驗，在教學過程中照本宣科，很難將理論知識和實踐相結合，無法發揮實踐教學的作用。

2.3教學方法落后

目前的稅務會計教學仍然是教師課堂講授，學生在教室聽課為主，這種滿堂灌的教學模式造成學生們左耳進，右耳出，無法真正掌握并應用所學知識，雖然課堂教學也應用了若干案例，但只是簡單的稅務處理計算題，在多媒體運用上，只是簡單的演示為主，有的教師可能上課時直接將案例搬上屏幕，讓學生們自己思考和練習；有的教師可能自己直接動手操作，講完為止，這樣教學并不能讓課堂生動，使學生們主動地去學習，無法起到良好的教學效果。

3　稅務會計課程教學改革建議

3.1加強教材建設

在當前營改增的形勢下，要及時對稅務會計課程內容進行更新和修訂，讓教材體現最新的稅收政策，貼合時代的需要；在書本的寫法上，要注意和稅法教材、財務會計教材區別開來，加強實訓教材的建設，要根據企業經營活動流程，結合企業具體的經濟業務，引入相應的發票單據及納稅申報表，讓學生直觀地學習企業涉稅業務處理過程，掌握納稅申報實務操作。

3.2對教師的要求

稅務會計課程教學要求教師應該對教學目標、教學內容有深刻的領會和把握，才能夠通俗易懂地將理論知識講解清楚，特別是稅務會計這門課程，如何將稅法和會計知識講得有聲有色，確定不是一件容易的事情，高校教師最好有企業實踐經驗，對于沒有實踐經驗的教師，學校最好派他們去企業參加實習鍛煉，實際參與企業稅務工作，這樣在講解過程中，就將夠將容易出現問題的地方講解清楚。

稅務會計課程要求注重教師的作用，要將理論知識講解清楚，突出重點，讓學生們明白哪些是重要的知識點，否則上完一節課，學生們會覺得一無所獲，甚至流露出不滿情緒。理論知識講完以后，在讓學生動手操練實際業務處理題，要留出一定的時間給學生，讓他們自主思考和判斷，教師應不斷鼓勵學生，偶爾針對題目難點做出提示，讓學生們克服困難，增強信心；然后在講解案例分析題，要將每一個步驟計算的理論依據講授給學生，從而達到最佳的效果。

3.3講解時間安排

稅務會計教學過程中要注意突出重點，我國企業應繳納的稅種很多，如果每種稅都在課堂上詳細解說，顯然不可能也不現實，實際上也沒有必要。當前我國的主要稅種有增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅。前二種稱為流轉稅類，后二種歸為所得稅類，這些稅種占了我國稅收的絕大部分，因此對這些稅種需要重點講解，尤其是增值稅，占了我國稅收的30%以上，稅務局對增值稅管理相當嚴格，增值稅內容多而且較為復雜，更是應該多安排時間，采用大量的案例分析題讓學生們掌握，其它的稅種都比較簡單，一般在講解時間安排上也可以減少。

3.4采用案例教學法

案例教學可以讓僵硬的課堂變得生動活潑起來，活躍課堂氣氛，充分調動學生的積極主動性，讓學生們可以帶著問題去思考并解決問題；其次企業在發生具體業務時，需繳納的稅收顯然不止一種，而是各種稅都會涉及，需要運用案例教學法讓學生們自己去判斷要交哪些稅。

采用案例教學時，要精選教學案例，案例的選擇一般要和理論內容結合緊密，多個案例要采取先易后難的原則，陸續展開，一般來說，涉稅的會計業務處理題，學生們都認為偏難，因為稅法知識相對較為枯燥，需要識記的內容比較多，現在需要運用他們運用稅法知識，判斷每項交易要“交什么稅”，進而計算“交多少稅”，確實是有一定的難度，另外稅法要會靈活運用，很多學生學了增值稅很清楚，學了消費稅就感到模糊了，不知道每項業務是要繳納增值稅還是消費稅，因為增值稅和消費稅的定義有一定的相似性，所以講解每個稅種時，一定要精選案例，還要在配上綜合性業務處理題，詳細的比較分析，才能夠將流轉稅講清楚。

在企業所得稅教學過程中，要讓學生們理解會計利潤和根據稅法計算的利潤是不一樣，很多學生覺得企業所得稅比較難，一個重要關鍵點就是對會計利潤和根據稅法計算出來的利潤不理解，要結合企業案例，先讓學生們計算會計利潤，進而在解釋稅務局對企業的利潤會調整，不一定都完全認可企業自行計算的利潤，這樣一來就出現了兩個利潤，但應交企業所得稅肯定是要根據稅法計算確定出來的利潤來計算，這個利潤就是我們所說的應納稅所得額，跟會計利潤相比，涉及到各種納稅調整項目，然后在結合企業案例，講解各個調整項目，讓學生們參與計算，才能起到事半功倍的效果。

稅務會計在教學過程中，結合企業實際案例處理題，計算出應繳納的稅金，然后在跟學生們講授如何填制納稅申報表，完成報稅工作。當前各大高校教室都配有多媒體投影儀，將網上如何報稅的內容制作成多媒體課件，就可以將各個稅種內容完整的展示出來，讓學生們學完以后就懂得如何運用。每個案例講完以后，還要將工作結果全部收集回來，按照作業成績進行打分，這樣學生們就有更高的積極性參與，課后還要給安排相應的案例讓學生們回去強化鞏固，也要按照平時作業上交并打分，稅務會計課程講完以后，每個學生還要安排寫一份稅務會計學習總結報告，對一個學期以來的學習收獲進行總結。

3.5改革成績考核方式

為了提高教學的效果，調動學生的參與積極性，需要改革學生成績的考核方式，傳統的教學方式更加注重學生期末成績，因此成績考核可以變更為更加注重學生的課堂表現和作業成績，將各項成績比重進行優化，例如考勤成績占10%，課堂表現成績占30%，作業成績占20%，期末成績占40%，鼓勵學生們認真聽課，直接在課堂上理解并馬上掌握書本知識，課外在加以練習鞏固，從而取得良好的學習效果。

綜上所述，為適應會計、稅收法律領域的變更，以及對社會對稅務人才的需求，傳統的稅務會計教學模式存在較大問題，進行稅法教學改革已經勢在必行，其中最重要的就是要加強稅務會計課程建設，強化實踐教學，改進教學方法，培養學生的實務操作能力，以更好地適應社會需求。

[1]趙文.淺析稅務會計教學改革[J].財會研究,2016,(6):47-50.

[2]陳舒,周志勇.獨立學院稅務會計課程教學革新探析——以CJ學院會計專業為例[J].商業會計,2016,(2):124-125.

[3]田學功.對《稅務會計》課程教學改革與實踐的研究[J].經濟師,2015,(9):253-255.

（責任編校：張京華）

2017－03－09

福州外語外貿學院校級重點建設課程《財務審計》（項目編號J2016031）；審計學教學團隊階斷性研究成果。

林健（1980－），男，福建廈門人，碩士，福州外語外貿學院工商系高級會計師、注冊稅務師，研究方向為會計、稅務、審計。

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1673-2219（2017）10-0152-02