全面預算管理體系構建

摘 要：全面預算管理是企業內部的各部門預算的使用，為分布，評估，控制財務和非財務資源的各單位，以便有效地組織和協調生產經營活動，完成既定的經營目標。全面預算總體規劃，分階段實施，是全面預算后續實施和保證運營成功的關鍵。作者詳細介紹一個橫到邊、縱到底”的總體實施規劃，對全面預算實施起到一個戰略地圖的作用。

關鍵詞：全面預算 規劃

啟動全面預算管理項目，目標是建立“橫到邊、縱到底”的集團管控體系，分為“集團建設、深化應用與典型印證、全面推廣”三階段。

第一階段重點為“打基礎”以及集團層面的試運行。為了合理建立集團預算責任體系、初步編制方法、編制標準、考核制度以及預測模型，集團需要首先梳理集團預算相關組織、流程、控制、考核等內容，并強化集團與二級單位間交流，了解二級單位業務特征與預算需求。在此基礎上，還應當明確預算信息系統規劃，初步建立服務于集團的預算信息系統，將新的預算體系與流程實現集團總部的試運行。此外還應著重培養預算管理帶頭人與專家，為下一步的預算推廣培養人才。

第二階段重點為在集團總部成功試運行的基礎上選取部分重點二級單位開展試點工作，進一步細化預算編制方法、模型以及相關規章制度，提升預算管理的對不同類別二級單位的適用性，為后續全面推廣打下基礎。

第三階段為全面推廣階段，即全面推行集團預算管理規章制度、組織，并建立系統的預算編制方法、模型及預算信息系統。此外全面推廣階段還應著重關注對于全員戰略與預算意識的培養，提升全公司對于預算工作的重視程度。

在推行預算管理轉型過程中，還應當注意以下要點：

（1）縮小信息不對稱，提高信息透明度

為了弱化信息不對稱的負面作用，一方面，企業要增強集團與二級單位間交流，縮小信息不對稱，使預算經理人掌握更多的信息。集團預算管理辦公室應當加強與各子A公司的業務部門之間的溝通與交流，必要時可以與客戶、供應商等直接溝通，以全面了解基層預算單位的生產經營狀況。良好的溝通環境是減少信息不對稱的基礎，完善的信息溝通方式是促使交換信息的保障，只有在預算制定過程中讓雙方利益博弈者充分互換彼此的信息，才能提升預算制定的效率和效果。同時，財務人員也要努力消除業務方面的信息不對稱，在做好本職工作的同時，培養自身業財融合的能力，廣泛了解企業的業務和經營狀況，實施跟進了解企業項目進展，掌握獲取準確的業務數據的渠道，如材料成本等。也可以在集團內成立專門的預算管理委員會，由各二級A公司業務部門人員兼職。另一方面，企業應加強預算信息化建設步伐，實現預算信息化智能化轉型。

（2）樹立正確的預算管理觀念，提高全員的戰略意識

預算管理在A公司并未得到必要的重視，定會對精益化程度和執行效果造成不利影響。針對于此，A公司應當由管理層呼吁，大力鼓勵員工提高預算的精益化程度，使最基層的員工也能夠明白預算編制精益化的必要性和深遠意義。同時，要發揮員工的主觀能動性，讓員工獲得被尊重感和歸屬感，不再僅僅將自己看作一個普通的基層員工。只有這樣，預算編制精益化程度才能增強。此外，在增強員工重視程度的同時，集團還可以針對項目負責人和基層人員分別制定有針對性的培訓方案，提升企業戰略和文化在其中的認同感，讓每一個員工，都誠實正直，遵守規則，為了企業的光明未來而不懈努力。只有當每一個員工都認同公司的企業文化時，他們才會將企業的整體價值與自身的個人價值相結合，從而將預算作為提高企業經營表現的有效管理工具之一。 從自發的角度避免預算松弛的行為，從根本上遏制預算松弛現象。

參考文獻

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作者簡介：姓名：申潛，1983年6月，漢族，男，碩士，中級會計，單位：中國汽車技術研究中心有限公司。