我國房產稅制改革若干法律問題研究

張世沖

摘 要：近年來，我國的房地產行業迅猛的發展，房地產稅收屬于財產稅，有著縮小財富差距的功能。房產稅在稅務征收中占有越來越重要的地位，然而我國的房產稅征收制度并沒有得到良好的改革，房產稅征收未達到預期目的，本文對房產稅進行簡述，并對我國房產稅征收進行整理，分析我國房產稅征收的法律問題。我國房產稅收存在的種種問題表明，房產稅收制度與社會和經濟的發展已經不適合，本文結合我國的國情，提出相應的對策，促進我國房產稅收制的改革盡到微薄之力。

關鍵詞：房產稅收；稅收改革；土地使用稅

0前言

房產稅征收對象為房產，根據房產的價格和租金向房產擁有人征收的一種稅收。1984年我國稅收征收制全面改革，恢復對房產的征收。1986年，國務院出臺了《中華人民共和國房產稅暫行條例》，房產稅又可以對全國范圍內的房產進行征收，至今都沒有修改，更沒有上升到法律層次。房地產行業在我國社會經濟主體中占據著重要的地位，對房產稅收的改革，規范房產行業的發展，實現社會的公平有著重要的意義。進一步完善房產收體系，能夠縮小財富差距，發揮著重要的作用，緩解我國財政的壓力，推進我國房產稅收征收制的優化，促進我國社會的建設，對房產稅收征收制的改革勢在必行。

1房產稅改革中存在的問題

1.1我國房產稅收缺少法律根據

如今，我國房產稅征收制度的根據還是1986年國務院頒布的《中華人民共和國房產暫行條例》。然而，1986年國務院頒布的《中華人民共和國房產暫行條例》中的征收對象是商業和工作住房，征收的對象并沒有城鄉居民自有的住房，這就使得我國的房產稅收的改革受到了質疑。我國的房產稅收行政法規不具備合理、規范、全面。大范圍的調整房產稅收的法律法規降低了立法的嚴肅和權威，這就導致了我國房產稅收征收制改革法律層次降低，缺少法律的根據，讓其合法性受到了嚴重質疑[1]。

1.2我國房產稅存在重復征收

1990年國務院出臺《中華人民共和國土地出讓與轉讓暫行條例》。長期以來，我國的房產稅收制沒有按照稅收房規進行，是由地方政府按照相應的法律和自身的需求進行房產稅收制定的，房產稅的征收與規定相違背，法律根據不足，立法不完善，房產稅的征收缺少操作性，增加房產稅征收的難度，體現出了較大了漏洞和問題。征收包括納稅款和土地使用稅，很明顯，其房產稅征收存在稅負高，重復征收問題。房產稅重復征收存在以下幾種情況：征收土地增值稅、征收房契稅、轉讓雙方都要征收印花稅和全額征收營業稅等。

1.3房產稅收征范圍狹隘

我國房產稅征收的對象基本為城市、工礦區、縣城和建制鎮。還包括了單位住房、旅游景區、公園、宗教寺廟的住房，個人所擁有的商業房列為免稅對象。政府對房產稅征收的對象基本是增量房，并非存量房。在我國房地產行業迅猛發展的情況下，僅僅對增量房的房產稅的征收是遠遠不夠的，這就要求在房產稅征收中擁有對增量房和存量房統一的征收標準。這就降低了房產稅縮小財富差距的作用。很顯然，實施房產稅務制規定等于人為的放棄部分稅收資源[2]。

2我國房產稅制改革的建議

2.1擴大房產稅征收范圍

我國房產免稅的范圍大，實際房產稅征收的范圍過于狹小，這就極大的減少了房產稅的稅收收入。我國房地產發展的區域有著明顯的差異，各個地方的房產稅收財政公開制度不同，由此可以得出，我國的房產稅改革是摸著石頭過河的。我國房產稅要極大的考慮到低收入的人群，降低房產稅收的民生障礙。從房產稅范圍來看，要把農村的房產納入房產稅征收范圍，并且要將事業單位和城鎮自有居住房也納入房產稅征收范圍中，特別是各類不動產都要被列入納稅范圍中。要確保房地產市場的可持續、平穩有秩序的發展。

2.2房產稅征收必須根據稅收法規定進行

房產稅征收具備無償性、強制性和穩定性三個方面，新稅種的開始征收具有權威和嚴肅性，由此可見，新房產稅的征收必須征求民眾的意見，獲得人民的支持，再經過科學合理的出臺相應的法律文獻。新稅種的征收對我國建設社會主義具有著重要的意義，在新稅種的征收中必須堅持公開透明，并且保有公民的參與和監督的權利。新稅種的出臺前必須做好民眾心里準備的相關工作，進一步落實新房稅出臺的可實施性，確保房稅稅收具有法律依據，降低稅收侵權所造成的矛盾，增加房產稅征收可實施，可操作性[3]。

2.3合理劃分房產稅改革的稅權

現今，我國地方政府包括鄉鎮、縣、市、省四級，不全面的劃分房產稅制出現了一系列問題。就目前我國房產稅的征收權應該給予地方政府，因為地方政府對房產稅擁有信息管理的優勢，房產稅的稅收評估權應該和省政府、中央之間分享，中央負責爭議解決、監督、流程。省地方政府負責對房產權具體評估。這樣的逐級管理更加有效的對房產稅稅收的把控和更加有力度強化我國社會主義的建設。我們也可以弱化住房的金融性，房稅征收應打擊調控房價和投資，降低其作為財政收入的地位，能夠聚集更多民眾的支持。要更加的注重房稅征收的透明、公平和公共服務性。打破房地產的壟斷，促進房地產健康的發展。

3結語

綜合上述，隨著我國社會的全面發展，中國特色社會主義建設進入攻堅階段，現代化建設取得卓著成績。房產稅收征收改革是促進我國房地產行業健康發展，推動我國社會經濟發展的重要措施，房產稅的改革是我國稅務體質改革的重要環節，稅務相關部門已定要重視改革方向的選擇，順應我國社會發展形勢的需求，與我國社會主義現代化建設相適應，并且推動我國房產稅法的立法工作，要合理科學的推動房產稅征收制度的穩定實施，使得房產稅成為我國社會主義建設稅收中的重要稅種，充分體現房產稅在我國社會主義建設的經濟中起到調控的作用。

參考文獻：

[1]我國房產稅制改革若干法律問題研究維建構[J].法學研究，2014，05（02）：131-151.

[2]夏睿.當前我國房產稅稅制存在的問題及改革構想[J].技術與市場，2011，06（02）：96+98.

[3]張莉莉，秦彥敏.我國當前房產稅改革的法律問題研究[J].法制博覽（中旬刊），2013，09（05）：25-26.