全面營改增對地方財稅體制的影響及對策

羅萬+胡靚婷

摘要：自“營改增”2012年1月1日在全國試點以來，各級地方政府和企業(yè)都展示了積極配合的姿態(tài)。2016年5月1日“營改增”在全國范圍內(nèi)開始推行，這標志著全面推行增值稅的重大稅制改革已經(jīng)在全國范圍內(nèi)正式上演，營業(yè)稅將從此徹底退出中國財稅舞臺。在當前經(jīng)濟下行壓力較大的情況下，全面實施營改增，既可以促進有效投資帶動供給、以供給帶動需求，但同時它也對地方的財稅體制產(chǎn)生了一定的影響，本文就“營改增”對地方財稅體制的影響進行了詳細的分析，進而提出了具體的應對之策，以期為地方“營改增”工作的順利實施提供了一些可以借鑒的參考。

關鍵詞：營改增；地方；財稅體制；影響對策

1994年進行的分稅制改革，對我國中央和地方財政收入稅種進行了劃分，形成了現(xiàn)有中央與地方事權和財力的分配制度，國家提出了把增值稅作為中央和地方共享稅，將營業(yè)稅作為地方稅，由此，營業(yè)稅便成為了地方政府財政收入的主要來源。2012年開始實施的營改增試點啟動了我國新一輪的稅制改革，此次改革將現(xiàn)有地方主體稅種營業(yè)稅改征為中央地方共享的增值稅。這一舉措對地方財政來說無疑是一個巨大的挑戰(zhàn)，如何明晰營改增對其影響程度，科學探索構建地方財稅體制，意義重大。

一、何謂“營改增”

“營改增”即營業(yè)稅改征增值稅的簡稱，是指以前繳納營業(yè)稅的應稅項目改成繳納增值稅，增值稅只對產(chǎn)品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環(huán)節(jié)，是我國根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展新形勢，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策，目的是加快財稅體制改革、進一步減輕企業(yè)賦稅，調動各方積極性，促進服務業(yè)尤其是科技等高端服務業(yè)的發(fā)展，促進產(chǎn)業(yè)和消費升級、培育新動能、深化供給側結構性改革。

二、“營改增”之前，地方財稅體制存在的問題

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，社會分工的不斷細化，1994年進行的分稅制改革所形成的現(xiàn)有中央與地方事權和財力的分配機制的弊端也逐漸顯露：

（一）營業(yè)稅和增值稅并存的狀態(tài)，導致重復征稅

目前，我國正處在城市化和工業(yè)化加速發(fā)展的進程中，社會分工也越來越細化，貨物和勞務的界限就顯得比較模糊，我國現(xiàn)行的營業(yè)稅與增值稅并存的格局就導致了稅種差異性重復征稅的問題產(chǎn)生，在這種稅制格局下，不利于我國經(jīng)濟的發(fā)展。

（二）地方稅體制主體稅種不明確

從我國目前的地方稅制結構和調整經(jīng)濟來看，營業(yè)稅是地方稅的主要稅種，收入也是在地方稅種當中占據(jù)比例最大的一個，其次是中央和地方共享的增值稅，接下來是企業(yè)所得稅，然后是個人所得稅，還有一些稅種，例如房產(chǎn)稅，土地使用稅，土地增值稅等等。但是經(jīng)過分析可知，營業(yè)稅不是嚴格意義上的獨立的地方稅。

（三）地方稅體制的收入減少

自從有了分稅制度，中央的財政收入不斷的增加，財政的直接支出份額在不斷的減少，而地方的財政收入?yún)s是在不斷的減少，它的支出份額卻是在不斷的增加，這在一定的程度上增強了中央的宏觀調控能力，但是也導致了地方財政的收支缺口變的比較大，不利于地方政府管理自己的公共事務。

三、“營改增”對地方財稅體制的影響

全面“營改增”背景下，地方稅體系喪失了營業(yè)稅這一主體稅種，大大減少了地方稅的收入規(guī)模，同時縮小了地方稅務局的征管范圍。此次改革將現(xiàn)有地方主體稅種營業(yè)稅改征為中央地方共享的增值稅，對于已收不抵支的地方財政來說無疑是雪上加霜。

四、“營改增”背景下，地方財稅的應對之策

在“營改增”政策實行之前，營業(yè)稅都是由國家稅務局統(tǒng)一征收的，但是營業(yè)稅的稅收收入是歸地方政府所有的。實行“營改增”政策后，雖然地方政府對于“營改增”政策表現(xiàn)出了積極的配合態(tài)度，但是地方政府和企業(yè)如何應對這一新的形勢，成為了當下的熱門話題，特提出以下幾點建議，供大家參考：

（一）培育地方新主體稅種，完善地方稅收體系

我國雖然地方稅種類較多，但除營業(yè)稅以外的大部分稅種收入較小而且征收成本較高，全面“營改增”之后，地方主體稅種缺乏，財政收入難以滿足其支出需求。因此，需要通過確立新的地方主體稅種來提高地方收入，最佳的地方主體稅種應該具備稅基寬、稅源廣且來源穩(wěn)定、地域優(yōu)勢明顯、稅收受益大小與本地政府履行公共職能的優(yōu)劣情況相關等特點，就此來看，可將消費稅、房產(chǎn)稅視為最優(yōu)選項。

（二）提高地方在增值稅中收入分成比例

我國營業(yè)稅屬于地方稅種并且其收入在地方財政收入中占比最多，雖然現(xiàn)行“營改增”工作中，將增值稅替代原屬于地方營業(yè)稅的那部分收入依舊劃歸地方，但從長遠來看，這部分收入必然會按照比例進行分成。參考國外劃分增值稅在中央與地方政府間的收入比例，地方的分享比例都遠超我國現(xiàn)行25%的分成比例。中央政府可考慮一下提高地方增值稅的分成比例，這樣有助于地方保持對財政和稅務的積極態(tài)度。

（三）合并國、地稅

在國家全面推行“營改增”政策后，可以將國、地稅合并，這樣做有極大的優(yōu)勢。首先國地稅合并可以精簡機構和工作人員，降低稅收的成本。目前而言，我國的兩套稅務機構職責、功能基本相同，工作的方法基本一樣，執(zhí)法的程序也基本一樣，只是管理的稅種不一樣而已。其次，通過國、地稅合并，可以提高稅收的征管效率，這樣做可以將各自的稅收信息系統(tǒng)整合成統(tǒng)一的信息網(wǎng)絡系統(tǒng)，還可以共同的執(zhí)行統(tǒng)一的稅收征管政策，有利于提高征稅管理人員的工作技能和素質，更快、更好的提高工作的效率。最后，國、地稅的合并，有利于稅收法律體系的完善，這樣做，稅務工作人員可以全面的掌握稅收業(yè)務，徹底的解決之前國稅和地稅兩個部門的間的矛盾和不同，內(nèi)部以及日常的監(jiān)督也會更加的完善，將更好的保證我國的稅收法律的實行。

五、結束語

在新一輪的財稅改革中，營改增改革作為當前我國財稅領域的一次重要變革，對于平衡稅負、優(yōu)化經(jīng)濟結構起到了積極的促進作用，但也同時使得本就基礎薄弱的地方稅體系受到更大的沖擊，本文就地方財稅如何在營改增背景下保持活力，提出了一些點思考，希望可以給大家提供一些參考。

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（作者單位：湖南理工職業(yè)技術學院）