預(yù)算管理規(guī)劃面臨的困境及策略探討

袁宏曄

摘要：科學(xué)合理的預(yù)算管理是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)內(nèi)部因素與外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境都會直接影響企業(yè)預(yù)算管理體系的有效性，對于企業(yè)來說，構(gòu)建規(guī)范化的預(yù)算管理體系十分必要。本文將對現(xiàn)階段企業(yè)預(yù)算管理規(guī)劃過程中所面臨的困境和存在的問題進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上提出改進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理體系的策略。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；困境；改進(jìn)策略

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展，企業(yè)的全面預(yù)算管理受到國際金融市場環(huán)境變化的影響越來越大，預(yù)算管理規(guī)劃過程中存在的問題日漸突出，逐漸變成一個突出的社會問題。在這樣的背景下，結(jié)合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展大環(huán)境對企業(yè)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核過程中存在的問題進(jìn)行分析和探討是十分必要的。

一、企業(yè)預(yù)算管理規(guī)劃所面臨的困境

（一）企業(yè)預(yù)算編制存在的問題

現(xiàn)階段，部分企業(yè)管理人員并沒有對預(yù)算編制形成宏觀認(rèn)識，往往將預(yù)算管理和預(yù)算編制混為一談，沒有認(rèn)識到預(yù)算編制的統(tǒng)籌管理作用，導(dǎo)致預(yù)算編制無法發(fā)揮預(yù)期效應(yīng)，主要體現(xiàn)在以下三個方面：其一，企業(yè)的工作進(jìn)度要求較高，有時候預(yù)算編制人員為了盡快完成工作，會在沒有全面收集財務(wù)信息的前提下進(jìn)行下一年度的預(yù)算編制，在這樣的情況下所得到的預(yù)算編制內(nèi)容不規(guī)范，缺乏科學(xué)性；其二，有時候?yàn)榱吮M可能多地爭取資金，企業(yè)下屬部門可能會隨意提高預(yù)算編制，而上級部門又缺乏必要的監(jiān)管和審查，這樣很有可能導(dǎo)致預(yù)算結(jié)余，不利于企業(yè)資金效益最大化的實(shí)現(xiàn)；其三，現(xiàn)階段，在企業(yè)預(yù)算管理過程中，預(yù)算編制改變的隨意性還是相對較大的，這種現(xiàn)象不利于預(yù)算編制的規(guī)范性管理。

（二）企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題

預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，直接影響著預(yù)算管理的整體質(zhì)量，現(xiàn)階段，企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量還是相對較差的，主要體現(xiàn)在以下兩個方面：一方面，部分企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行審批制度不健全，部分經(jīng)濟(jì)收支活動并未按照預(yù)算編制方案進(jìn)行，某些部門脫離預(yù)算編制方案的監(jiān)管，私自動用預(yù)算資金的現(xiàn)象也是普遍存在的，預(yù)算執(zhí)行的剛性明顯較差；另一方面，大部分企業(yè)并沒有將計算機(jī)信息技術(shù)等新興技術(shù)應(yīng)用于預(yù)算執(zhí)行管理過程中，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管相對來說較為寬松，缺乏系統(tǒng)化、全面化的實(shí)時管理，很容易出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行管理漏洞。

（三）企業(yè)預(yù)算考核過程中存在的問題

預(yù)算考核是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，現(xiàn)階段，大部分企業(yè)缺乏完善的預(yù)算考核體系。一方面，部分企業(yè)并沒有構(gòu)建規(guī)范化的企業(yè)預(yù)算系統(tǒng)考核體系，不能對預(yù)算管理方案下的企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行合理地評估，這樣很難為下一階段的預(yù)算管理提供必要的建議，不容易發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞；另一方面，部分企業(yè)對預(yù)算執(zhí)行情況的考核力度不足，績效評價體系不完善，就會造成企業(yè)超預(yù)算，這樣的話如果直接下發(fā)給員工就會對公司的預(yù)算造成影響，但是這部分資金是員工該有的，所以企業(yè)往往會通過獎金的形式下發(fā)給企業(yè)員工。久而久之，這種現(xiàn)狀就會對企業(yè)激勵系統(tǒng)的構(gòu)建造成影響。

（四）外界經(jīng)濟(jì)環(huán)境中存在的問題

企業(yè)的預(yù)算管理體制不僅受到企業(yè)內(nèi)部因素的影響，也受到外界經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。現(xiàn)階段，我國逐漸進(jìn)入了經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的發(fā)展階段，經(jīng)濟(jì)增長速度不斷減緩，統(tǒng)計分析表明，企業(yè)很難在現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境條件下取得預(yù)期的營收效益，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的社會背景是影響企業(yè)預(yù)算管理的主要因素。但現(xiàn)階段部分企業(yè)管理人員并沒有深刻認(rèn)識到經(jīng)濟(jì)發(fā)展大環(huán)境的制約性，盲目地設(shè)置預(yù)算管理總目標(biāo)，這樣不利于企業(yè)預(yù)算管理整體水平的提升。另外，近些年來，我國最低工資標(biāo)準(zhǔn)不斷增加，企業(yè)要想保證薪酬的競爭力，必須不斷加大人力資源預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，最低工資標(biāo)準(zhǔn)不斷提升也是影響企業(yè)預(yù)算管理的重要因素之一，但現(xiàn)階段企業(yè)還是普遍采用傳統(tǒng)的人力資源成本預(yù)算管理模式，不利于人才管理戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、企業(yè)預(yù)算管理規(guī)劃的改進(jìn)策略

（一）規(guī)范化企業(yè)預(yù)算編制

想要提升企業(yè)的預(yù)算管理整體水平，首先要規(guī)范化預(yù)算編制，提出科學(xué)合理的預(yù)算編制方案。其一，企業(yè)要做好預(yù)算編制工作的準(zhǔn)備工作。首先，預(yù)算管理人員要對上年度各部門的各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查，分析各項經(jīng)濟(jì)收支的執(zhí)行和落實(shí)情況，為下一年度的經(jīng)濟(jì)活動預(yù)算提供必要的基礎(chǔ)信息。其次，預(yù)算管理人員要對企業(yè)的資產(chǎn)現(xiàn)狀和資源分配情況進(jìn)行徹底地清查，并對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)地分析，在此基礎(chǔ)上確定預(yù)算管理總目標(biāo)；其二，在確定了預(yù)算管理總目標(biāo)的前提下，要明確各項經(jīng)濟(jì)收支項目，歸入總體預(yù)算編制表中。需要注意的是，對于專項工程要進(jìn)行單獨(dú)預(yù)算編制，這樣才能確保專項工程根據(jù)年度預(yù)算而得到實(shí)現(xiàn)；其三，一旦確立了企業(yè)的年度預(yù)算編制，一般情況下是不允許進(jìn)行改變的，如果確實(shí)因?yàn)橥饨绮豢煽匾蛩氐母淖兌枰M(jìn)行變化，也需要在嚴(yán)格的審批制度監(jiān)管下進(jìn)行。

（二）構(gòu)建剛性的預(yù)算執(zhí)行體系

預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量直接影響企業(yè)預(yù)算管理工作的整體質(zhì)量，構(gòu)建剛性的預(yù)算執(zhí)行體系十分必要。首先，企業(yè)管理人員要對企業(yè)的人力、物力、財力資源分配情況了如指掌，然后根據(jù)預(yù)算方案進(jìn)行統(tǒng)籌分配，通過最優(yōu)化企業(yè)資源配置而促進(jìn)預(yù)算管理總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；其次，企業(yè)要根據(jù)預(yù)算管理總目標(biāo)層層分解，確定了預(yù)算執(zhí)行方案后，一定要將預(yù)算執(zhí)行方案下放到各個部門或部門負(fù)責(zé)人；最后，在將各項預(yù)算執(zhí)行方案責(zé)任到人的基礎(chǔ)上，企業(yè)還要有效利用計算機(jī)信息技術(shù)構(gòu)建完善的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)，在進(jìn)行各項執(zhí)行活動后要及時根據(jù)要求及時在監(jiān)管系統(tǒng)中進(jìn)行登記和結(jié)果反饋。通過預(yù)算執(zhí)行實(shí)時監(jiān)控，一方面可以給預(yù)算管理總負(fù)責(zé)人提供各部門的預(yù)算執(zhí)行情況，為下一階段的預(yù)算執(zhí)行方案制定提供建議，另一方面通過實(shí)時監(jiān)控可以對預(yù)算執(zhí)行工作進(jìn)行約束，真正確保各項預(yù)算執(zhí)行工作落實(shí)到位。

（三）構(gòu)建科學(xué)的預(yù)算考核體系

構(gòu)建科學(xué)的預(yù)算考核體系是提升企業(yè)預(yù)算管理水平的重要途徑之一，結(jié)合現(xiàn)階段企業(yè)的預(yù)算考核現(xiàn)狀，應(yīng)該從以下兩個方面入手進(jìn)行改進(jìn)：一方面，在某一階段的預(yù)算執(zhí)行工作完成之后，企業(yè)預(yù)算考核人員一定要對該階段的預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行考評，主要是對該階段企業(yè)的經(jīng)營效益變化情況進(jìn)行考評，并分析實(shí)際效益與預(yù)期效益之間差異產(chǎn)生的主要原因，及時調(diào)整預(yù)算管理過程中存在的不合理因素。需要注意的是，在進(jìn)行預(yù)算管理整體考核時，一定要建立科學(xué)的定量評價指標(biāo)，有效避免人為因素對考核結(jié)果的影響；另一方面，在某一階段的預(yù)算執(zhí)行工作完成之后，企業(yè)預(yù)算考核人員也要對該階段預(yù)算執(zhí)行者的工作情況進(jìn)行考核，以此達(dá)到對預(yù)算執(zhí)行人員的約束和監(jiān)管作用。在對執(zhí)行者的考核過程中，應(yīng)該考慮到客觀因素的影響作用，要注重執(zhí)行“過程”，不能僅僅以“結(jié)果”作為唯一考核標(biāo)準(zhǔn)。

（四）構(gòu)建與經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境相適應(yīng)的預(yù)算管理體系

企業(yè)的預(yù)算管理工作肯定會受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。因此，在構(gòu)建預(yù)算管理體系時，一定要考慮我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的社會背景下，企業(yè)想要快速發(fā)展，必須注重預(yù)算管理體系改革。可以適當(dāng)實(shí)行中期預(yù)算規(guī)劃，建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制。通過跨年度預(yù)算平衡機(jī)制，不僅可以確保企業(yè)各年度預(yù)算管理系統(tǒng)的連續(xù)性，還有助于提升預(yù)算管理體系的前瞻性，對于提升預(yù)算管理質(zhì)量十分必要。另外，近些年來我國最低工資標(biāo)準(zhǔn)不斷上調(diào)，企業(yè)要不斷加大人力資源成本預(yù)算，確保企業(yè)人才管理戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，只有吸引更多的優(yōu)秀人才加入，企業(yè)才能按照預(yù)期目標(biāo)快速發(fā)展。

三、結(jié)束語

通過上述的分析可知，在新時期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，企業(yè)預(yù)算管理過程中面臨著很多困境，有針對性地提出一些改進(jìn)策略是十分必要的。首先，企業(yè)要不斷規(guī)范預(yù)算編制體系，確保預(yù)算編制方案的科學(xué)性；其次，企業(yè)應(yīng)該建立剛性的預(yù)算執(zhí)行制度，確保預(yù)算編制落實(shí)到位；最后，企業(yè)還要注重預(yù)算考核，完善預(yù)算管理約束和激勵體系。另外，企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合外界經(jīng)濟(jì)發(fā)展大環(huán)境進(jìn)行預(yù)算管理體系的調(diào)整，制定真正適合企業(yè)發(fā)展的預(yù)算管理方案。

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（作者單位：北京外企人力資源服務(wù)有限公司）