企業內部控制制度中存在的問題及優化建議

黃江平 江西省地質礦產勘查開發局贛西地質調查大隊

企業內部控制制度中存在的問題及優化建議

黃江平 江西省地質礦產勘查開發局贛西地質調查大隊

企業內部控制制度在現代企業運行的過程中占據著舉足輕重的地位。要建立一個完善的現代企業運行框架，就必須要加強企業內部控制。本文從企業自身內部控制、發展現狀、問題及其優化等方面著重分析其對企業內部控制制度的影響，從而得到其存在的問題，進而得到更好的完善和優化，做出了深入的分析與論述。

企業內部控制 現狀 問題 優化

一、企業內部控制制度的概念

企業內部控制制度是指企業為了合理保護其內部相關資源，維護相關信息的合理可信，把控好企業運行的脈絡，通過一系列的政策措施使之相互制衡，形成一系列規范程序，從而建立一個完整有序的框架體系。因此，企業內部控制制度是一個較為龐大的內容體系。實踐證明，探索企業內部控制制度可以更好地適應我國的基本國情，更好地適應我國社會主義市場經濟的發展需要。

二、我國企業內部控制的現狀

1.國外企業內部控制的現狀。在國外，對于美國來說，企業內部控制制度發展較為完善。為了實現其內部控制制度的合理性，提出了五個大點給予理論上的支持。即控制的環境、控制的活動、控制的風險、控制的交流以及控制的信息。這五個要素自發布以來，眾多企業紛紛采取這樣的理論框架為其保駕護航，共同構建一個合理有序的現代企業內部控制制度。

2.國內企業內部控制的現狀。在國內，我國企業內部控制制度也逐步走向正軌。為了加強我國企業內部控制制度的合理性及完善性，制定了企業內部控制規范意見征求稿。主要的側重點在于企業內部管理的風險及其預防、評估上，構建了一個嚴謹的企業內部控制體系。

三、我國企業內部控制制度存在的問題

1.企業內部會計控制制度監督力度不大。在企業內部的會計控制制度中，包括兩個方面：第一個方面是企業內部自身的監督。在我國企業中，有很大一部分沒有建立企業內部會計控制體系，企業各相關部門之間缺乏必要的聯系與溝通，缺乏相關的監督。同時，有些企業建立了內部會計控制制度，但監督力度同樣不夠，得不到重視。企業的相關工作人員沒能相互監督，導致控制制度紊亂。第二個方面是企業外部環境的監督。外部企業之間相互競爭，同行之間互相逐利。外部環境的氛圍較為不當，相關制度統籌不完善，不能按照既定的目標前進。監督機制嚴重被削弱，得不到應有的重視。

2.企業內部管理意識薄弱。在與企業內部控制的比較中，企業內部管理意識顯現出來。兩者之間是相互依存，共同進步發展的。在我國企業管理體系中，相關制度結構并不完善。在內部的管理中，缺乏員工之間的相互監督、共同進步，職責分配不到位，體系較為紊亂。在外部的管理中，企業相互之間的競爭模式不明確，框架較為散亂。沒能形成合理有序的管理體系。

3.缺乏對企業內部管理的評估。在現代企業的管理體系中，企業雖然建立了相關內部管理體系，但是權責不統一。沒能合理有效地構建企業管理藍圖。即使大多企業都紛紛制定了相關的內部管理流程程序，其實位同虛位，并沒有實質性的指導作用。各種現象頻頻發生，諸如管理內部成員之間互相溝通閉塞，理解有誤，都為自己謀求私利，并不從大局著想，考慮到企業的利益。在業務的記錄方面出現信息不對等，甚至滯后的現象。缺乏相對民主合理的相關機制，極大地增強了企業的危機。沒有及時有效地對企業內部的管理得到回饋與評估。

4.企業管理層自身素養相對缺乏。經濟快速發展的今天，眾多企業管理層的決議不能夠進行較好的分析與理解，從而為企業的發展制定良方、繪制藍圖。有兩個突出的問題。第一個方面，作為企業的管理層，更多的應是合理地規劃企業未來的發展方向，做總體方向的統籌者。同時，典型的角色也包括企業各方面問題的處理者和協調者。觀察相關項目的可行性，與相關企業制定合作方案，完善好后續問題，不留歷史任務。第二個方面，企業的管理層更多地傾向于企業內部的管理控制，忽視企業外部的管理控制，缺乏外向發展前瞻性的特質。沒有根據自身特質制定相關培養方案，缺乏一定的思維敏感度和邏輯分析性。

5.企業內部控制制度本身存在的局限性。在企業發展的過程中，僅僅提出制度建設本身是遠遠不夠的，不能有效的面對企業發展過程中存在的方方面面的問題。哪怕是構建了一個較為合理的企業建設框架，加強內部的控制，也不能忽視企業的管理層的重要性，他們之間是相互依存，互相制衡，共同發展的。

四、優化我國企業內部控制制度的相關措施

1.優化企業內部控制環境。環境是影響一切事物的基礎。內部的控制環境在企業管理體系中占據著重要的位置。企業內部控制環境必須與管理層有效的結合起來，從而營造出和諧的企業氛圍。

2.建立層次分明的組織機構。每個企業都應該根據自身企業的相關現狀，設立符合公司發展的組織結構。定期對公司情況進行調查與處理。充分考慮各部門之間的職責問題，使其相互制衡。每個職員都能找到相應的定位，共同構建有序的企業。

3.提高企業管理層的素質。在企業管理體系中，管理層占據著舉足輕重的地位。企業的管理層應盡到應盡的義務，扮演好自己對應位置的角色。加強自身企業管理相關修養，不斷充實自我、完善自我。學習企業的相關技能，發揮自身優秀才能，共同構建優秀企業。

4.完善內外部監督機制。為了保障企業的發展，應密切加強企業管理的內外部監督機制。在企業內部，各相關部門之間相互制衡，權責分離，形成有效的監督舉報機制。在企業外部，不僅各企業之間相互督促，政府也應當起引導帶頭作用，規范企業相關行為，從而完善企業內外部監督機制。

五、結語

當前，我國經濟高速發展，在現在的新情勢下，企業內部控制制度在其發展壯大中起著舉足輕重的作用。同時，這也是企業尋求更高層次發展的好時機。應大力強化各項方針政策，優化企業內部控制制度，構建企業發展的美好藍圖。

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