營改增對企業財務管理的影響及應對策略探析

汪久霄 呼和浩特市正凡財務管理咨詢有限責任公司

營改增對企業財務管理的影響及應對策略探析

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營改增作為中國稅收政策體系改進創新的重要工作方向之一，其提出的首要目標則是降低企業重復納稅現象的出現，為構建公平、公正、和諧的納稅體系發揮重要的作用，而這一工作的實施同時也是適應中國特色社會主義市場經濟轉型發展的必要做法。那么，基于營改增稅收政策的執行，體現在企業中最為直接的則是對企業財務管理的影響，針對影響進行分析，尤其是不利的影響提出相關的改進策略對于推動企業納稅管理工作的順利改進起著重要的輔助作用。

營改增 財務管理 影響分析 應對策略

企業作為社會主義市場經濟創新發展過程中的主體，在面對黨和政府實施推動的營改增的稅收管理政策，影響到具體的企業中則是直接體現在企業財務管理工作的改進和適應方面。企業財務管理工作需要積極的對營改增稅收政策進行熟悉，在自身管理體系和管理規章制度適應的基礎上，積極的從稅務管理方面強化對營改增稅收政策的切實應用，有效的避免營改增作為一種全新的稅收政策，對財務管理工作帶來的不利影響，健全企業財務管理工作體系，從財務管理工作高效率進行中為企業的和諧、可持續發展發揮重要的推動作用。

一、營改增對企業財務管理工作的影響

（一）營改增對企業資產負債影響

社會主義市場經濟體制下，企業在構建自身經濟實力以及提升自身發展實力的過程中，注重企業固定資產的保存及獲得。而且對于企業的長遠發展而言，企業的固定資產是企業從創建、發展過程中重要的組成部分。而營改增稅收政策在企業的踐行使用，最為直接的影響則是影響企業固定資產的變動。如，某個企業的現金流動和企業負債在踐行國家所實施的營改增政策之后，其固定資產的價值金額將會逐漸的減少，而且面對這一問題，工作人員需要采納全新的計算方式，進行計算規劃，以此用來降低營改增稅收政策給企業資產負債表期末余額等等形成的不利影響。

（二）營改增對企業稅負的影響

市場經濟體制下企業稅負工作中的營業稅和增值稅是作為兩個獨立的稅種進行稅費的征收和管理的，此種稅收政策在我國實施的時間較長，給企業納稅帶來了不利的影響，尤其是重復征稅問題的出現。而營改增稅收政策實施之后，原來的營業稅改為了增值稅，能夠降低企業稅負的壓力，保證企業納稅工作的正常化和科學化，對于企業的長遠發展有著積極的影響。此外，則是營改增稅收政策實施之后，我國長期進行的稅收體制改革邁出了重要的一步，對于我國構建現代化稅收體系起著重要的推動作用。尤其是在當前中國社會主義市場經濟走出國門、走向世界的過程中，營改增稅收政策的執行能夠積極的促使我國稅收體制與國際稅收制度接軌，為我國市場經濟下的企業在適應國際化經濟發展舞臺上的創新發展提供了堅實的保障。

（三）營改增對企業現金流量表的影響

企業財務管理中，最為重要的管理工作部分則是現金流量表。而且，現金流量表的具體提下則是對企業的生產經營活動中所涉及的資金支出、收入的細節明確的體現出來。營改增稅收政策之后，企業財務管理工作的現今流量表發生了很大的變化。首先，企業日常投資生產經營活動的進行，需要企業按照采購計劃對固定資產進行采購，尤其是企業生產所需要的大型機器設備等費用花費較大的固定資產對于企業現金流的影響是不可忽略的。而對于這部分固定資產，其在納稅的時候，會出現增值抵扣稅，那么體現在財務管理賬目上資金的金額將會減少。其次，營改增稅收政策落實后，同樣也會影響企業的日常經營生產活動。這一方面，企業日常生產經營活動的進行中，企業的成本的投資會減少，以此影響到企業營業稅的繳納中，繳納金額也會減少。

（四）營改增對企業利潤表的影響

企業財務管理工作進行過程中，企業利潤表是衡量企業生產經營效益的重要標準，也是企業財務管理進行年度總結的重要依據。營改增稅收政策實施之后，企業財務管理工作面對的企業固定資產數額減少，在面對營業稅改為增值稅之后，企業固定資產累積折舊的計算方式會改變，相應的計算數額也會發生變化。此外，則是營改增稅收政策之后，企業的總體營業收入同時會發生變化，尤其體現在企業營業稅和增值稅之間的分離，某些營業項目以前包含營業稅和增值稅，但是營業稅改變，而且增值稅也不在管理之內，以此企業的營業收入將會減少，企業的利潤將會減少。

二、基于影響分析的基礎上企業財務管理工作改進策略

（一）企業會計核算制度的改進完善

營改增稅收政策之后，基于對企業產生影響分析的基礎上，企業財務管理工作為了能夠積極的應對，為企業正常的生產經營活動發揮良好的財務管理作用。首先，關鍵的則是企業會計核算制度的改進完善。以此通過建立與營改增稅收政策相適應的企業會計核算制度，發揮制度的引導和管理作用，降低在企業生產經營中財務管理不善導致的財務危機和財務問題。而在促進企業財務核算制度改善的過程中，一方面則是企業財務管理部門應該積極的探討選取現今核算和成本核算等不同于過去的核算方式，積極適應營改增稅收政策對企業會計核算提出的新要求和新標準。另一方面，財務管理核算制度完善工作的落實，需要企業樹立主動改變、積極接納、自主創新，提高財務管理會計核算制度創新構建的自覺性和主動性。

（二）強化企業發票管理工作的落實

營改增稅收政策實施之后，其對于企業來講，從接納到全面落實是一個循序漸進的過程，而在整個工作推行的過程中，在會計核算制度完善的同時，企業能夠強化對營業稅和增值稅兩種稅收專用發票的管理是基礎性的工作。發票作為企業稅務管理的重要平憑據，企業在實施營改增稅收政策之后，企業所運用的增值稅發票將會分為普通發票和專用發票兩種不同形式的發票。而對于以上兩種發票，專用發票主要是用于進行稅額的抵扣，專用發票中進項抵扣稅的應用是增值稅落實的重要方面。所以，針對這一方面，企業必須明確專用發票的管理，明確發票使用管理制度，專人負責，保證發票的正確使用。

（三）積極拓寬企業生產經營業務渠道

營改增稅收政策實施之后，企業繳納工作中的進行稅額抵扣有了明確的變化。如，進項稅抵扣項目必須明確標定，且在限定的時間內進行相關辦理。而進項稅的抵扣管理主要體現在企業固定資產和業務辦理中，將會給企業帶來很大的不便。為了應對這一問題，企業需要選擇專用發票管理明確的企業伙伴進行合作，以此能夠通過切實開具的專用發票進行進項稅額抵扣，對于控制企業生產經營成本的投入有著重要影響。所以，如何選擇合適的合作企業，企業自身需要積極的開拓業務渠道，多渠道實現與其他企業的合作。

（四）促進企業財務管理人員素質的提高

面對營改增稅收政策實施之后，營改增對企業稅務管理工作帶來了新的挑戰，會計核算成本計算方式的變化，需要財務管理人員有效的應對，那么這就需要企業財務管理部門積極的促進人員專業素養的提高。一方面，則是須知企業財務管理人員對營改增稅收政策進行熟悉，強化政策學習，積極的將政策與自身財務管理工作有效的結合在一起；另一方面則是財務管理高層人員能夠基于營改增對現實工作帶來的新要求和新變化，提供特定的工作培訓平臺，組織財會管理人員對企業稅收進行專業化知識更新學習，尤其是對報稅流程的熟悉，強化信息化報稅流程的踐行運用，以此降低財會人員稅務管理工作中問題的出現，避免給企業帶來巨大的損失。

綜上所述，營改增對企業財務管理工作有著來自現今流量表、企業利潤表以及企業稅負和企業負債等方面的影響，為了能夠有效應對營改增稅收政策帶來的影響和挑戰，企業財務管理人員應該從提高管理人員專業素質、拓寬業務渠道、強化發票管理以及完善企業財務會計核算制度等方面全力推進企業對營改增稅收政策的適應，保證企業的平穩發展。

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[2]張新華,“營改增”初期對建筑企業的影響及應對措施[J].現代經濟信息,2013,(24).

[3]蘇安梅.淺談“營改增”對企業及社會經濟的影響[J].中國外資,2012,(18).