基于內部控制的企業稅務風險防范探討

孔慶行 山東廣域科技有限責任公司

基于內部控制的企業稅務風險防范探討

孔慶行 山東廣域科技有限責任公司

身處市場經濟環境體制下，稅務風險是企業所牽涉到的一項主要經營性風險。在企業的日常經營管理工作當中，受制于各項經濟活動本身的高度復雜性和企業在經營過程當中有可能面臨的資金不足情況，將很有可能會導致企業面臨巨大的稅務風險，這一種風險情況是企業風險體系當中最為核心的一部分內容。企業內部控制則是日常監管工作的一項重點內容，并且在企業財務控制方面同樣發揮著極其重要的作用價值，突出內控思想，保障運營流程的規范化，有助于實現對企業稅務風險的有效規避與降低。

內部控制 稅務風險 原因 措施

面對日趨激烈化的市場競爭行為必將會導致企業需面臨眾多的不確定性因素，企業在從事日常的相關經營活動時，不僅需要妥善處理好經營與財務風險，稅務風險同樣也是一項主要的風險性內容。 并且因為日漸復雜化的市場經濟和相關稅收政策影響，稅務風險必將會導致企業的經營發展面臨巨大的不確定性。基于這一現狀之下，企業要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，就必須從內控制度的角度來思考如何加強對企業稅務風險的有效預防，確保企業能夠具備更加良好的風險應對能力。

一、概述

當前市場經濟環境下企業所面臨的風險性因素，已經不僅是傳統意義上從主觀層面上有可能會導致企業經營發展受到影響的風險因素。在目前的社會發展新形勢下企業所面臨的風險已經拓展到了企業在經營發展過程中所面臨著的各項不確定性因素。因此，從企業的角度來看在涉及到稅務方面的問題而導致的不確定性問題即為稅務風險。引發這一狀況出現的根本性原因即為企業在進行稅務繳納之時，僅是通過單一形式所呈現。并且各涉稅主體間的關系并非獨立平等。基于這一背景狀況下，企業所面臨著的稅務風險也將會更加偏向于傳統的稅務風險，而且，只要是發生稅務風險便會直接導致企業的經營管理活動受到嚴重影響。面對日新月異的市場發展環境，企業要想取得高效、穩定的發展，就必須要采取多種差異化的風險預防策略，并由此來促進企業本身控制風險能力的有效提升。稅務風險的出現不但會導致企業的經營發展受到嚴重影響，同時還可能會致使企業面臨效益虧損。在當前我國市場經濟體制日趨完善的當今時代，企業本身對于稅務風險的防控意識也應隨之獲得增強。

二、企業稅務風險特點分析

企業在日常經營管理過程中所面臨著的稅務風險主要包括了兩部分內容，即企業納稅行為與稅收法律規定相違背，存在少納稅、未納稅等行為，將會面臨著補稅、罰款、加收滯納金甚至是刑事處罰的風險；亦或是企業在經營過程中所采用的稅法與行為不匹配，未能夠將相關的優惠性稅收政策予以充分利用，額外多繳納了稅款。且有稅務風險特點主要體現在以下三個方面當中：

1.主觀性。納稅人與納稅機關針對同一項涉稅業務理解存在偏差，由此造成了稅務風險的出現。并且，納稅業務在有關業務中更多體現為主觀性態度，各稅務機構對稅收制度理解也存在一定的差異性，這些都是導致稅款征繳雙方難以做到充分溝通的重要原因。

2.必然性。在企業的生產經營過程中，稅后凈利潤的最大化始終是企業所追求的終極目標，這一現實情況卻與稅收繳納的強制性存在著明顯的矛盾性。企業在追求稅收成本最小化的同時，也面臨著與征稅部門間的信息不對稱問題。再加之目前稅收執法環境的改變，以及相關管理人員對有關稅務法規政策的理解不足，都促使企業管理人員難以完全避免稅務風險。

3.預先性。在企業的日常經營過程中，稅務風險就已存在于企業所繳納各項稅費前的有關行為中。即企業從主觀層面上所開展的相關涉稅業務計算及核算調整，致使其與稅收政策存在一定的矛盾性，企業稅收風險是先于稅務責任履行行為所存在的。掌握企業風險預先性特征，有助于企業確立出正確的稅務風險控制時間觀念，從而了解稅法規定變動，有效降低稅務風險。

三、企業稅務風險產生的原因

（一）財務行為不完善

隨著目前市場經濟的快速化發展，企業的財務管理水平也應及時得到提升。企業財務行為違反稅法規定的情況十分常見。目前仍存在大量企業的財務行為不完善情況，致使交通補貼、津貼等以報銷的名義來沖抵稅款，發生樓偷漏稅行為。針對這一方面的問題要求企業能夠采取妥善、合理的措施手段來規避此類行為的發生，降低企業的稅務風險。

（二）經營行為不規范

在企業的長期性發展階段，稅務問題是其中最關鍵的內容之一。企業對稅收政策未能夠做到充分的了解與掌握，亦或是錯誤曲解了相關政策，便會致使企業無端遭受虧損，甚至還將面臨巨大的經濟損失。對于稅收政策的錯誤理解，企業員工便會基于主觀意識來開展稅收工作，并進一步造成偷漏稅情況的發生。在當前我國的稅務法規中明確指出，若要想降低應稅收入額度，則必須做出折扣行為，同時開具發票。而目前大多數企業對稅收政策理解不到位，做出了一些不當的制度要求，是依據扣減后的金額來進行稅額計取，并由此導致企業面臨稅務風險。

（三）納稅籌劃不到位

在企業平常的經營管理過程中，采取適當、高效的納稅籌劃措施能夠實現對稅款額度的有效減小，但需注意到的是這一行為也可能會面臨著一定的風險隱患。尤其是在企業稅務管理人員的個人權利過大之時，便會導致納稅籌劃過度受制于主觀控制。從納稅者的角度而言其必然想要盡可能的減少納稅額度來獲得更大的經濟利益，因此經常會對存在的稅務風險視若無睹，導致稅務籌劃發生嚴重的不合理現象。

（四）人員素質不合格

稅務繳納工作人員的素質水平對于稅務工作的開展情況也將會帶來重大影響，若個人素質水平不足，便很容易導致對稅收政策出現錯誤曲解的情況。盡管相關工作人員可能在主觀思想上不存在偷漏稅觀念，然而在具體的實踐操作過程當中，很有可能會因為綜合素質不高而做出不當操作行為，致使發生偷漏稅的既定事實，致使企業面臨稅務風險。

四、基于內部控制防范稅務風險的措施

（一）完善內控體系

良好的內部環境是企業內控有效開展的必備基礎，這就要求企業必須在制度建設、人員管理、工作規劃等方面加強控制力度。針對企業的稅務工作內容，需確立出相應的管理組織并完善制度標準，針對一些事關重大的稅務問題及風險要經由董事會商議，并經由稅務部門和有關顧問一同制定解決策略。此外，企業還應建立起相應的稅務風險防控機制，以便能夠在企業的內控體系內，引入納稅風險預防的有限工作內容，考慮到企業的實際情況來設計稅務管理流程及控制策略。

（二）增強信息溝通

在企業的日常經營管理工作當中不僅包括了價值流轉這一項關鍵性內容以外，同時還具備信息流轉內容。稅務信息同時也是企業經濟信息的核心內容之一，只有流動起來才具備與之相匹配的價值等量。企業在落實稅務風險管理制度時，必須充分考量到稅務信息的流動性及獲取途徑，以便促使相關的崗位部門對此予以高度關注。企業需盡快獲取有關的稅收法規信息并及時更新，保障企業內控及財務處理均滿足于當前的稅法規定安排。并且，還應積極加強企業和有關稅務部門的密切溝通，以便及時了解企業可能存在著的稅務風險。

（三）開展涉稅評估

單從稅務風險的角度來說，這一項工作的核心關鍵即在于整個過程控制、風險評估、信息溝通及監管機制。企業應當確立出相應的風險評估機制，把企業內部所存在著的稅務風險一同納入到這一項評估工作當中。通過開展涉稅評估工作能夠對企業所面臨著的內外部稅務風險做出準確判斷，確保企業可承受的最大風險，也就是企業對整體稅務風險的承擔能力。

（四）引入預警機制

內部監管是企業內控中的一項關鍵性內容，從納稅風險的角度來看，其最為核心的一點便是要利用內部審計和涉稅自我審查來對企業內部潛藏性存在著的風險因素及時檢查出來。在企業內部開展審查工作之時，要特別關注于各個納稅事項，基于重要性原則來做出判斷。此外，企業還需定期針對涉稅企業實施業務檢查，在發現隱患問題后要盡快做出糾正處理。具體實施之時，企業可在開展內部審計的同時針對納稅部分內容進行核查，將其中存在著的風險隱患控制在企業內部。

五、結束語

總而言之，開展好企業風險管理，不僅有助于提升企業的日常管理水平能力，其更加突出的一項作用價值即可促使企業自身價值達到最大化。開展企業稅務風險管理工作最關鍵的一項目的便是要在確保有效預防稅務風險的前提下，盡可能提高企業的稅收價值，并以此來實現企業的長久、健康發展。企業內控制度是開展經營管理工作值為核心的一項內容，是企業最重要的一項基礎性管理手段，基于對內部控制的有效加強來預防并避免稅務風險意義重大，同時這也是為企業的發展戰略提供支持。

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孔慶行（1982.2-），男，漢族，山東曲阜人，碩士學位，山東廣域科技有限責任公司財務部經理，研究方向：財務和稅務管理。