關于做好國有企業財務決算工作的建議

施天霞 安徽省投資集團控股有限公司財務部

關于做好國有企業財務決算工作的建議

施天霞 安徽省投資集團控股有限公司財務部

國有企業財務決算是政府監督、社會監管以及公司自身核算的必要措施。目前國有企業財務決算工作質量總體不高，作者簡要梳理財務決算工作現狀、分析存在問題，并結合近幾年工作經驗，提出幾點建議。

財務決算 國有企業 建議

雖然國有企業高度重視年度財務決算工作，每年年末，投入大量人力、物力，耗時四個月，但總體質量不高。下面結合本人近幾年工作經驗包括參與主管部門組織決算匯審心得，對于國有企業財務決算工作現狀、存在問題進行簡要梳理和分析，并提出幾點針對性建議。

一、財務決算工作現狀

（一）未按要求報送決算資料

國有企業在財務決算工作布置會上明確了報送時間和內容，但是絕大部分國有企業仍存在遲報、漏報、未按要求填報等報送不規范現象，集中在其下級子公司，表現以下幾個方面：

1.報送不及時。大部分子公司都到報送截至日期前幾天才將電子數據及其紙質材料報送到總部，而且錯誤較多；還有些子公司延期申報，這給集團合并帶來較大壓力。

2.主要指標漏報。單戶企業漏填債權、債務、成本費用等財務信息和對外投資、人工等非財務信息，自身不易發現問題，但是匯總至上一級單位后會發現數據核對不一致，增加查核難度。

3.數據填報不規范。

（1）封面信息填寫：新設子公司的本企業代碼（容易與上一級企業代碼、集團企業總部代碼混淆）、國民經濟行業分類與代碼、經濟類型、和報表類型碼等隨意亂填。（2）會計核算處理：或有風險確認依據不充分；投資性房地產后續計量使用不當；隨意調整期初數；資產清查不徹底；長期債權、債務不清理；嚴重影響經營成果的真實性。（3）表之間勾稽關系：本年主表、財務情況表和附注審核不一致；本年與去年同期勾稽不對應。

（二）數據質量不高

近幾年，國資委等主管部門增加了邏輯性審核，極大地提高了財務數據質量；對于一些非財務數據，數據準確性、可靠性較差，特別在企業內部管理分析尤為明顯，財務決算數據絕大部分不能直接采用，需要與業務、人力等部門復核、修正后才能使用。

二、財務決算存在問題

（一）國有企業不重視。一方面，國有企業普遍認為財務決算工作就是財務部門的事，其他部門進需要配合就行，因而出現非財務條線人員迫于本職工作而很難主動參與到財務決算工作中，導致絕大部分非財務信息統計不完整、不準確；另一方面，部分國有單位信息化水平較低、管理規范化程度不高，導致很多非財務信息收集起來相對較困難，數據不全直接影響到企業的經營情況，特別是會計信息的可靠性。

（二）組織開展不夠細化。部分國有企業的年度財務決算工作方案內容籠統、工作布置不詳細，年底財務部較忙，財務人員兼職較多，綜合性事務多，財務決算工作若未落實到部門、崗位、人、表，很難獲取滿意的財務決算數據。另外，對于財務人員的培訓停留在開個會，傳達一下主管部門會議精神這個層次，絕大部分財務人員對于財務知識學習不夠，賬務處理隨意性較大、對報表數據勾稽關系、填報要求解讀偏差較大，導致報表報送錯誤百出、質量較低。

（三）決算審核不嚴格。審核不嚴格主要來源于中介機構外部審計和國有企業內部集中匯審。對于中介機構，其一、部分事務所未嚴格執行國資委等要求開展審計活動，導致單位的經營情況不能及時、全面反映出來；其二、審計過程中，參審事務所和主審事務所缺乏有效交流，主審所無法掌握子公司的真實經營情況，導致其所披露的信息可靠性不高。

三、做好財務決算工作的建議

（一）要進一步提高認識，做好統籌安排。國有企業應進一步提高認識，把財務決算看作是對企業進行的一次全身體檢；要提倡財務決算工作絕不是財務部一個部門的事，而是整個企業的大事，要求相關部門都要積極主動地參與進來。財務決算工作方案要細化，建立財務決算工作責任制度，明確責任范圍、責任界限，落實責任到單位、部門、崗位、人和表；要設置財務決算工作辦公室，具體推進決算各項工作；要制定決算工作報告制度，定期報告工作進展，對于重要問題和重大會計調整事項，組織專題溝通會，確保溝通充分。

（二）嚴格執行現場集中匯審制度。國有企業要求所有子公司按時報送財務決算資料，并組織多輪集中匯審。第一輪集中匯審，由審計部門主導，主要涉及財務信息，包括久其數據報表邏輯性檢查、審計報告及其附注與總（明細）賬核對、久其數據與總（明細）賬核對、對重要會計科目余額重做截止性測試等內容，按照企業主業分類組織交叉審核；第二輪集中匯審，由業務、人力、風控等部門主導，主要涉及非財務信息，包括人員（含高管）、薪酬、對外投資（含并購）、風險業務、或有事項等內容，按照業務類別逐一審核；根據前面兩輪審核結果，統一調整后組織終審復核，要求并表范圍所有子公司決算編制人員全部參加，由財務部、審計部和中介結構三方對照前兩輪審核問題進行復核、校驗，現場修改、通過后定稿。

（三）推進財務信息化建設。國有企業要推進財務信息化建設，利用現代化信息技術，及時、高效地鉆取財務、業務及其他管理工作成果，全面展示投、融、管和退整個業務鏈情況，從而提高財務決算工作效率和質量。此外，對于財務決算數據的應用上，通過先進財務分析工具，對企業經營成果、財務狀況、經營風險等進行深層剖析，發現問題并提出改進措施，為領導決策提供依據。

（四）加強對財務人員培訓。國有企業要從決算前和決算中兩個維度對參與財務決算人員開展系統、全面的培訓，爭取做到事前統一培訓和過程跟蹤輔導。其一、事前統一培訓要根據最新決算報表填報要求，結合往年決算中易出錯的各種情況，全面梳理決算填報事項的新舊對照表，闡明各表之間的邏輯性關系，便于自行檢查、核對；僅做到按要求填報，尚難確保決算數據的質量，還要規范賬務處理，要嚴格按照會計政策和企業會計制度要求做好資產、負債清查，足額計提資產減值準備等，嚴禁濫用會計政策、會計估計和差錯變更等調節年度間經營成果。其二、決算過程中要指定專人全程跟蹤輔導，特別是新設子公司和新進財務人員，對其進行重點輔導，并嚴加審核，提高財務決算工作的質量。

[1]周磊.淺談國有企業財務決算報表編制存在問題及對策[J],江蘇建材,2016（4）.