電網(wǎng)信息化環(huán)境下ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)深化應(yīng)用

周兆軍 黃金花

國網(wǎng)浙江省電力有限公司舟山供電公司

電網(wǎng)信息化環(huán)境下ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)深化應(yīng)用

周兆軍 黃金花

國網(wǎng)浙江省電力有限公司舟山供電公司

ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)將財務(wù)審計、項目審計、物資審計、資產(chǎn)設(shè)備審計和信息系統(tǒng)審計模塊到一個系統(tǒng)平臺上的應(yīng)用軟件系統(tǒng)，構(gòu)建了較全面的審計對象數(shù)據(jù)倉庫，從而實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化，是實(shí)現(xiàn)對公司企業(yè)經(jīng)營管理的全覆蓋的系統(tǒng)。

電網(wǎng) 信息化 ERP 審計系統(tǒng)

在當(dāng)前信息化深化應(yīng)用的形勢下，信息化管理手段應(yīng)用到企業(yè)管理的各方各面，隨著ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)的運(yùn)用與推廣，經(jīng)營活動流程信息化，經(jīng)營數(shù)據(jù)電子化，辦公環(huán)境無紙化等形勢，為審計工作創(chuàng)造了良好條件和工作平臺。

現(xiàn)代企業(yè)的管理是信息化的管理。在現(xiàn)代發(fā)達(dá)的信息環(huán)境下，審計工作創(chuàng)新離不開審計信息化，審計工作在公司內(nèi)部行使監(jiān)督與評價職責(zé)，與信息化的相輔相成，在一定程度上決定著審計質(zhì)量的高低、審計工作效率和服務(wù)的效果。加快審計信息化建設(shè)是持續(xù)推進(jìn)審計創(chuàng)新、提升審計工作水平的重要手段。審計部門以信息化為主，不斷推進(jìn)審計模式和技術(shù)方法的創(chuàng)新，并借助信息技術(shù)的應(yīng)用，廣泛開展計算機(jī)輔助審計，促進(jìn)審計技術(shù)手段更加先進(jìn)、審計領(lǐng)域更加寬廣、審計深度更加到位，才能更好地發(fā)揮審計監(jiān)督，推動信息技術(shù)環(huán)境下的審計監(jiān)督能力、服務(wù)功能和管理水平的提升，實(shí)現(xiàn)審計工作信息化。

目前，國家電網(wǎng)公司審計部已經(jīng)建設(shè)以ERP系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)平臺為基礎(chǔ)、涵蓋審計業(yè)務(wù)各模塊等全過程的審計工作平臺——ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)，為實(shí)現(xiàn)對被審計對象進(jìn)行監(jiān)控和分析，即線上審計創(chuàng)造條件，這樣可以通過ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)集中獲取財務(wù)、工程、營銷等數(shù)據(jù)后，審計人員利用獲取的數(shù)據(jù)對企業(yè)經(jīng)營管理活動進(jìn)行事實(shí)分析和連續(xù)跟蹤監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，也更加及時、全面的向被審計單位提供意見及建議。

一、審計信息化應(yīng)用現(xiàn)狀

國網(wǎng)舟山供電公司及2個縣公司一直十分重視審計信息化管理應(yīng)用。從2002年開始，隨著省公司經(jīng)營管理ERP系統(tǒng)的建設(shè)和日后的深化應(yīng)用，為提高審計工作效率，適應(yīng)企業(yè)信息化管理的需要，成立了審計信息化建設(shè)工作專業(yè)機(jī)構(gòu)，分階段、分模塊地進(jìn)行審計信息系統(tǒng)的開發(fā)建設(shè)。至2012年，參與開發(fā)完成并成功運(yùn)用ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)，建成了橫向集成、縱向貫通的一體化審計管理平臺與多元化審計作業(yè)工具，在公司系統(tǒng)內(nèi)搭建了較為完整的審計信息化應(yīng)用軟、硬件環(huán)境，明顯提升了公司審計信息化應(yīng)用水平，提高了內(nèi)部審計工作的層次和審計效率，彰顯了“審計手段信息化”的效果。

二、利用ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)進(jìn)行審計項目的必要性

隨著企業(yè)和計算機(jī)、信息技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部審計在評價并改善風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的作用會越來越明顯，傳統(tǒng)的事后審計模式已不適應(yīng)日常工作的需求。現(xiàn)如今企業(yè)中，清晰分明的財務(wù)管理是極其重要的。在ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)的整個方案中它是不可或缺的一部分。財務(wù)模塊作為ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)中的一部分，它和系統(tǒng)的其它模塊有相應(yīng)的接口，能夠相互集成，可以將生產(chǎn)活動、采購活動輸入的信息自動計入財務(wù)模塊生成總賬、會計報表，取消了輸入憑證繁瑣的過程，幾乎完全替代以往傳統(tǒng)的手工操作，有效增強(qiáng)了審計工作的時效性。

利用ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)對內(nèi)部審計方法及結(jié)構(gòu)發(fā)生了改變。傳統(tǒng)的審計是審計人員利用手工會計中，憑證、賬簿等審計線索，這些書面材料從原始憑證查起，通過對報表之間、報表與賬簿之間會計數(shù)據(jù)的關(guān)系審查憑證賬簿所反映的問題，通過對數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行分析，判斷數(shù)據(jù)的合法性。從而實(shí)質(zhì)性提高審計查找問題的智能化程度，提升審計專業(yè)的業(yè)務(wù)水平，彌補(bǔ)了傳統(tǒng)內(nèi)部審計受時間、地域限制等缺陷，降低了審計成本，進(jìn)一步發(fā)揮信息化系統(tǒng)審計監(jiān)控、遠(yuǎn)程處理數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)了智能化程度較高的審計分析，增強(qiáng)了審計工作的穿透力，更好的完成審計工作。

利用ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)對審計人員素質(zhì)的要求發(fā)生了改變。審計信息化管理要求審計人員必須懂得如何運(yùn)用信息技術(shù)達(dá)到審計目標(biāo)。該系統(tǒng)的深化應(yīng)用使原有的審計理論、內(nèi)容、技術(shù)方法發(fā)生了重大變化，審計人員除了要具備現(xiàn)代審計理論和審計技能以外，并要求能熟練從事計算機(jī)硬件、軟件的維護(hù)和操作，還應(yīng)清楚理解ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)中各個模塊應(yīng)用的來龍去脈，清晰地掌握ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)的使用平臺的環(huán)境，很好的理解各項功能點(diǎn)及選擇條件的設(shè)置，才能更有效的利用ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)來全面把握財務(wù)審計的總體情況并對項目進(jìn)行有質(zhì)有量有效的評價。同時督促審計人員人人爭做復(fù)合型、全方位人才，來適應(yīng)信息化審計發(fā)展的需要，才能有效提升公司系統(tǒng)整體內(nèi)部審計水平，有效增強(qiáng)了審計工作的時效性。

以線上ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)為主，線下深入現(xiàn)場為輔進(jìn)行審計。如審計組在開展XX項目的過程中，通過ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)，在發(fā)生金額較大的“低值易耗品”中進(jìn)行篩選，查出疑點(diǎn)，功能點(diǎn)步驟如下：“財務(wù)綜合審計-明細(xì)賬查詢-低值易耗品攤銷查詢”，查詢時間為XX年X月，會計科目為：“5001020901”，通過點(diǎn)擊查詢可以看到該疑點(diǎn)，再深入現(xiàn)場核實(shí)XX公司低值易耗品臺帳和相關(guān)佐證資料，落實(shí)問題，確定疑點(diǎn)目標(biāo)為“低值易耗品管理不規(guī)范”，在審計征求意見反饋時答復(fù)等，再進(jìn)行有效資產(chǎn)管理。這樣可得出專業(yè)性更強(qiáng)的審計結(jié)論，為審計工作減輕了現(xiàn)場查閱的工作量，提高了審計工作效率和正確性。

三、舟山公司ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)深化運(yùn)用情況

舟山公司今年本部及所屬縣局應(yīng)用ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)實(shí)施了3個經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，配網(wǎng)工程及新增城農(nóng)網(wǎng)自查自糾工作等，同步開展日常審計監(jiān)督工作。財務(wù)物資、項目、資產(chǎn)設(shè)備模塊功能點(diǎn)全部應(yīng)用。每個月的每個功能點(diǎn)模塊的平均有效使用率高達(dá)88%以上，在審計項目實(shí)戰(zhàn)中發(fā)揮了審計工作工具查證分析的功能，提高了審計人員的實(shí)際應(yīng)用能力。ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)為改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效率和改善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境所發(fā)揮的積極作用還是不容忽視的。

如XX年X月，受國XX公司委托，對XX縣供電公司原總經(jīng)理XX同志進(jìn)行了任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。項目開展過程中，XX積極充分應(yīng)用信息化系統(tǒng)，通過ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)“資本化支出費(fèi)用化”等疑點(diǎn)。

操作如下：通過ERP系統(tǒng)中“財務(wù)審計-財務(wù)綜合查詢-明細(xì)賬查詢”，查詢條件：公司代碼XX，會計科目5001，查詢期間為XX年X月，查詢出疑點(diǎn)。再通過翻閱紙質(zhì)材料查詢得確定“資本性支出費(fèi)用化”該疑點(diǎn)。

如XX公司受國網(wǎng)XX公司委托，XX組建審計組對國網(wǎng)XX分公司原總經(jīng)理XX同志任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計。審計組高度重視審計信息化工作，積極運(yùn)用信息化系統(tǒng)。通過運(yùn)用ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)財務(wù)模塊進(jìn)行審計。

通過審計ERP業(yè)務(wù)系統(tǒng)，發(fā)生金額較大的備用金進(jìn)行篩選，查出疑點(diǎn)（財務(wù)綜合審計-明細(xì)賬查詢-備用金查詢），查詢時間為XX年X月，會計科目為：“5001020901”，通過點(diǎn)擊查詢，可以看到“備用金管理粗放，存在資金風(fēng)險”該疑點(diǎn)，再深入現(xiàn)場核實(shí)XX公司備用金臺賬和相關(guān)佐證資料，落實(shí)問題編寫記錄及在審計征求意見反饋。

通過ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)、翻閱資料及與各個部門的溝通，都完成了整改，提高了審計工作的時效。

四、ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)建設(shè)思考

根據(jù)省公司響應(yīng)，積極以審計技術(shù)創(chuàng)新帶動觀念，利用ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)等審計信息化技術(shù)平臺，對接各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)倉庫，獲得完整、及時的審計數(shù)據(jù)源。實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程調(diào)閱會計憑證等電子基礎(chǔ)業(yè)務(wù)檔案。依托ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場審計，有效推進(jìn)了傳統(tǒng)現(xiàn)場審計為主的模式向現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結(jié)合的模式轉(zhuǎn)變。

同時為進(jìn)一步提高審計人員信息化應(yīng)用水平，建立以審計項目信息化管理為核心，利用ERP業(yè)務(wù)等系統(tǒng)為一體的平臺，發(fā)揮非現(xiàn)場審計支撐作用，強(qiáng)化實(shí)時監(jiān)控和動態(tài)監(jiān)督，針對該系統(tǒng)進(jìn)行模塊及功能點(diǎn)學(xué)習(xí)。充分運(yùn)用該系統(tǒng)，創(chuàng)新審計方法與信息化手段的融合模式，結(jié)合現(xiàn)有的XX經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目，積極開展遠(yuǎn)程在線審計，可以對工程、財務(wù)、物資等專業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩查，鎖定疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，為現(xiàn)場審計提供依據(jù)。

因此，企業(yè)要順應(yīng)形勢的前瞻部署，積極開展ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)信息化研究和創(chuàng)新，通過該系統(tǒng)應(yīng)用的上下互動，信息互通，推動審計與監(jiān)督部門、業(yè)務(wù)部門的信息共享、業(yè)務(wù)聯(lián)動，實(shí)現(xiàn)審計現(xiàn)場作業(yè)與在線數(shù)據(jù)分析一體化融合，明確目標(biāo)和提升方向，加強(qiáng)協(xié)同，有效提高審計信息系統(tǒng)的實(shí)用化應(yīng)用水平，來提高審計工作效率效果。