淺談媒體如何有效提升內(nèi)部績效審計質(zhì)量

□鄢英姿

（三峽日報傳媒集團，湖北 宜昌 443000）

淺談媒體如何有效提升內(nèi)部績效審計質(zhì)量

□鄢英姿

（三峽日報傳媒集團，湖北 宜昌 443000）

媒體內(nèi)部審計，是報業(yè)集團化成熟發(fā)展的產(chǎn)物，是報業(yè)集團提升內(nèi)部績效的有效保障。隨著科技進步，互聯(lián)網(wǎng)思維不斷呈現(xiàn)，報刊單位新媒體項目層出不窮，使報業(yè)集團層級管理更加規(guī)模化、復(fù)雜化，這就迫切需要強化對媒體的內(nèi)部審計工作，規(guī)范經(jīng)營活動，提升經(jīng)營質(zhì)效。本文結(jié)合報業(yè)集團當前績效審計質(zhì)量管理中存在的問題，就有效提升媒體經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，構(gòu)建科學(xué)、高效的媒體績效審計質(zhì)量控制體系作如下探討。

媒體 績效審計 質(zhì)量控制 問題

隨著科學(xué)技術(shù)的進步，媒體融合發(fā)展戰(zhàn)略的深化，互聯(lián)網(wǎng)思維的不斷呈現(xiàn)，互聯(lián)網(wǎng)+在報業(yè)經(jīng)營活動中的不斷強化，傳統(tǒng)報業(yè)衍生的新媒體公司層出不窮，融合傳播使媒體格局正在發(fā)生重大變革。以傳統(tǒng)報業(yè)集團化為模式的轉(zhuǎn)型跨越發(fā)展，使得報業(yè)經(jīng)營更加多元，集團化管理層級更加多層，自我管理的需求越來越高。正是在這樣的時代背景下，報業(yè)集團化管理需要更加科學(xué)、明晰、完善的人事、財務(wù)、審計機構(gòu)的支撐，內(nèi)部審計機構(gòu)必須受到重視。

內(nèi)部績效審計作為提升資金配置和使用效益的一種有效形式，正在越來越多地被報業(yè)集團管理者重視和運用。但是，筆者發(fā)現(xiàn)，在實際操作中，由于審計各環(huán)節(jié)質(zhì)量控制不嚴，往往導(dǎo)致審計風(fēng)險加大，審計效果不佳。如何構(gòu)建科學(xué)高效的績效審計質(zhì)量控制體系，如何有效防范審計風(fēng)險，提升績效審計的價值？這是每一個報業(yè)集團內(nèi)部審計人員必須作出的回答。筆者作為地市級報業(yè)集團內(nèi)部審計的實踐者，基于多年的內(nèi)審實踐，擬對此作如下探討。

當前媒體績效審計質(zhì)量管理中存在的問題

缺乏評價標準和操作規(guī)范。傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計側(cè)重于審計的合規(guī)性、合法性，依據(jù)都有相應(yīng)的法律法規(guī)，評價標準清晰明確。但是，績效審計則不同。績效審計是依據(jù)法律、行業(yè)規(guī)范，綜合地區(qū)環(huán)境等多種因素分析問題，它沒有統(tǒng)一的標準，運用的技術(shù)方法也很靈活。績效審計更多的是依賴于審計人員的專業(yè)知識和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗。審計方法和技術(shù)不統(tǒng)一，給審計人員提供了自由選擇的余地。同樣的項目，不同的審計人員可能會有不同的理解，得出不同的結(jié)論，因此，增大了審計結(jié)果的不確定性，加大了審計風(fēng)險。

審計證據(jù)收集和評價風(fēng)險大。績效審計的審計證據(jù)很大一部分來自于非財務(wù)資料。由于多方面原因，這些資料收集起來有一定難度。有的項目原始數(shù)據(jù)記錄不完整、不準確，限制了審計人員對這些特定數(shù)據(jù)的分析判斷；有的項目由于被審計單位主觀原因，不愿提供或者提供不真實的非財務(wù)資料。比如，行業(yè)標準、統(tǒng)計資料等，為審計工作造成了障礙。同時，也可能因為審計人員不了解項目，對審計證據(jù)的取舍判斷出現(xiàn)了偏差，導(dǎo)致影響了總體結(jié)論。檢查風(fēng)險越大，審計質(zhì)量相對就越低，對總體推斷的準確性和客觀公正性造成的影響就會越大。

筆者在實際操作中就曾遇到過類似情況。內(nèi)部審計人員在對一個二級經(jīng)營部門進行績效審計時，通過當年財務(wù)發(fā)放工資時使用的績效考核表對部門人力成本進行了核算。同時，內(nèi)審人員也要求該部門提供了一套部門留存的工資資料。內(nèi)審人員在對兩套表進行對比時發(fā)現(xiàn)，財務(wù)數(shù)據(jù)與部門留存數(shù)據(jù)有幾個月存在明顯差異。審計人員立即要求部門提供員工工作量計算底表。復(fù)核后發(fā)現(xiàn)，績效計算結(jié)果和財務(wù)數(shù)據(jù)不一致，進而推斷，前期得出的人力成本數(shù)據(jù)不實。經(jīng)過調(diào)查，部門承認在工資發(fā)放時人為地更改了部分人員的績效數(shù)據(jù)，目的是為了處理部分費用。由此可見，在績效審計中，風(fēng)險無處不在。審計人員對審計證據(jù)風(fēng)險認識不足、把關(guān)不嚴，都將會給審計質(zhì)量造成至關(guān)重要的影響。

人員配備無法滿足審計需要。內(nèi)部審計需要多樣化和創(chuàng)新的方法，需要多學(xué)科的知識。媒體多數(shù)內(nèi)部審計人員由財務(wù)人員轉(zhuǎn)型而來，對經(jīng)營和管理等工作缺乏深入全面的了解。尤其是在媒體轉(zhuǎn)型發(fā)展的今天，各種新技術(shù)的應(yīng)用、新領(lǐng)域的拓展，使得傳統(tǒng)內(nèi)審人員的知識結(jié)構(gòu)捉襟見肘。同時，由于受財務(wù)思維限制較大，內(nèi)部審計人員往往注重查處單個問題，對項目缺乏宏觀分析。審計人員配置單一，限制了媒體績效審計的視野，難以形成有價值的判斷。

審計報告不精，審計成果轉(zhuǎn)化有限。審計報告是整個審計項目的最終成果，其分量體現(xiàn)在“審計發(fā)現(xiàn)”，價值體現(xiàn)在“審計意見和建議”。但是在績效審計中，對審計項目的評價恰恰是最難把握的。績效審計結(jié)論的依據(jù)主要是“趨勢證據(jù)”，難以量化或者十分準確地反映項目的情況，造成內(nèi)審人員在編寫審計報告時，容易出現(xiàn)對問題把握不準、重點不突出、依據(jù)不充分、表述不準確等問題。在此基礎(chǔ)上形成的審計建議，往往是缺乏針對性。加之有的媒體內(nèi)部審計只重形式，審計報告束之高閣，沒有進一步轉(zhuǎn)化利用，也使得審計報告價值大打折扣。

提升績效審計質(zhì)量控制的有效途徑

做好審前調(diào)查和培訓(xùn)。在進入實質(zhì)性審計前，內(nèi)部審計人員應(yīng)先評估與被審計事項經(jīng)濟、效率、效果相關(guān)的外部環(huán)境因素，如，經(jīng)濟環(huán)境和行業(yè)地區(qū)環(huán)境、產(chǎn)業(yè)政策等，以及被審計事項所處的內(nèi)部環(huán)境，管理體制、機構(gòu)設(shè)置、人員編制、內(nèi)部控制狀況等。尤其是近幾年迅速成長起來的新媒體業(yè)務(wù)，其行業(yè)的運行模式、盈利模式都與內(nèi)部審計人員所熟悉的傳統(tǒng)媒體有很大區(qū)別。做好審前調(diào)查，就是為了幫助審計人員正確研判形勢，做到心中有底。與之相適應(yīng)的，應(yīng)該對內(nèi)部審計人員進行相關(guān)知識的普及，并著重拓寬審計人員的思路，使之能夠以聯(lián)系發(fā)展的觀念看待審計查出的問題，提高審計人員績效審計的能力，并形成比較客觀和有價值的判斷。

合理配置內(nèi)部審計資源。一是組建一支與能夠滿足項目需要的審計團隊。審計人員的專業(yè)知識水平和職業(yè)判斷能力直接影響到審計質(zhì)量的高低。內(nèi)部審計應(yīng)打破審計責(zé)任主體單一化的限制，根據(jù)審計項目的需要，集中優(yōu)勢資源，合理配置人才，組建一個包括財務(wù)、營銷、人力資源、技術(shù)、法務(wù)、審計等各類人才在內(nèi)的審計團隊，彌補審計資源的不足。二是充分利用先進的技術(shù)資源。在互聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)發(fā)展的大環(huán)境下，媒體內(nèi)部審計工作也應(yīng)積極運用智能化的方法，充分利用審計綜合管理系統(tǒng)，并逐步實現(xiàn)與財務(wù)、經(jīng)營管理、OA等系統(tǒng)的對接，通過信息化的手段快速發(fā)現(xiàn)審計線索，提高績效分析判斷的科學(xué)性和效率性。

重視審計證據(jù)和審計底稿。審計證據(jù)和審計底稿是審計人員形成審計結(jié)論的基礎(chǔ)，是控制審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵。審計人員應(yīng)以科學(xué)嚴謹?shù)膽B(tài)度，把好審計證據(jù)關(guān)。一是對審計證據(jù)進行嚴格審核。審計人員應(yīng)按照審計準則的要求，遵循充分性、相關(guān)性、可靠性原則，獲取直接、有效、確鑿的審計證據(jù)。為保證審計證據(jù)的質(zhì)量，審計人員還應(yīng)盡量擴大審計樣本量，科學(xué)地分析和選取樣本，避免以偏概全、以點代面。在審計證據(jù)的收集和評價過程中，審計人員應(yīng)始終保持合理的職業(yè)懷疑，結(jié)合定量與定性對績效進行分析，提高審計證據(jù)的說服力，從而增強總體推斷的客觀性和公正性；二是重視審計底稿和審計日志的編制。審計人員應(yīng)根據(jù)取得的審計證據(jù)，編制條理清楚、格式規(guī)范、手續(xù)完備的審計工作底稿，并真實、完整地記錄包括項目整體情況、抽樣情況、采取的審計程序和方法、檢查結(jié)果等在內(nèi)的審計事項，確保審計留有痕跡，為查找審計工作中存在的問題，促進形成更加系統(tǒng)、完整的審計思路提供方便。同時，為提升審計底稿的編制質(zhì)量，媒體應(yīng)建立相應(yīng)的分級復(fù)核機制，采取審計人員、審計組長、審計部門、審計主管領(lǐng)導(dǎo)多層級審核的方式，對審計底稿質(zhì)量進行嚴格把控。

寫好審計報告。審計報告是審計項目的核心產(chǎn)品，審計報告的質(zhì)量決定著審計作用的發(fā)揮。寫好績效審計報告，需要把握好幾個原則。一是站位要高。即要用全面的、大局的眼光來看待審計事項。既要分析經(jīng)濟指標，也要分析社會效益；既要重視短期績效，也要放眼長期指標。防止一葉障目、以偏概全。二是真實準確。即反映審計事項要實事求是，總結(jié)項目的優(yōu)劣要客觀真實，對問題的歸納要清晰準確，做到問題明、證據(jù)實、定性準。三是重點突出。即要從大量的資料中總結(jié)歸納出規(guī)律性的東西，反映最本質(zhì)、最核心的問題，表達簡明、條理清晰、一針見血。四是切實可行。即提出的審計建議要符合單位實際，具有合理性和可操作性。

加強審計項目考核。媒體應(yīng)探索審計職業(yè)化管理體系，規(guī)范審計人員上崗和準入機制，明確崗位標準、勝任要求，提升審計隊伍的專業(yè)化程度。同時，建立健全審計質(zhì)量責(zé)任獎懲機制。一方面做好優(yōu)秀項目評選，促進審計項目多出精品。另一方面，嚴格責(zé)任追究，促進審計部門依法依規(guī)開展審計工作。

綜上所述，審計質(zhì)量是內(nèi)部審計工作賴以生存和發(fā)展的基石。隨著媒體經(jīng)營和管理的不斷發(fā)展，管理者對內(nèi)部審計的重視和要求也會不斷提升。內(nèi)部審計人員唯有與時俱進，不斷研究和完善審計質(zhì)量控制，才能充分發(fā)揮審計的監(jiān)督保障作用，為提升媒體價值做出貢獻。

（編輯：高秉喜）