進一步加大降本減負工作精準度
——溫州企業稅費負擔調查與建議

□林宏

進一步加大降本減負工作精準度
——溫州企業稅費負擔調查與建議

□林宏

近期，為了解前期減負擔降成本工作的成效、企業當前面臨的突出問題及相關政策建議，筆者跟隨溫州市決策咨詢委在溫州部分縣（市、區），以召開座談會、實地走訪、問卷調查等多種形式對70多家企業與行業協會進行了調研。

減負降本工作初見成效

2016年以來，溫州市在貫徹落實國家和浙江一系列減負降本的措施、開展“五幫五助”助企服務活動、建立領導與企業“一對一”掛鉤聯系制度的同時，還出臺了《關于進一步降低企業成本減輕企業負擔推進實體經濟穩增促調的若干意見》和企業減負三年行動計劃。這些減負舉措主要包括：降低制度性成本，減輕稅費負擔，幫助企業解決融資難題。

從實地了解的情況看，這些“降本減負”組合拳比較有效地降低了企業的綜合負擔。據統計，2016年，溫州市累計減輕企業負擔233億元（含出口退稅）。全市規上工業企業每百元主營業務收入中的成本為83.8元，同比下降0.2元，比全省平均水平低0.4元。近三年，溫州規上工業企業稅負（稅收占主營收入比重）逐步下降，從2014年的4.07%下降到2015年的4.05%，再降至2016年的3.70%。

許多企業表示，已經真真切切地感受到了“減負紅利”。比如，樂清市羅格朗集團有限公司受益于“營改增”政策增值稅進項抵扣增加、水利基金減免、失業保險費率下降、“機器換人”補助兌現、用電成本降低、土地使用稅和房產稅返還、高新企業稅收優惠、研發費用加計扣除、出口退稅當月申報當月退稅等政策優惠，2016年減負453萬元。浙江巨力電氣有限公司在政府的幫助下實現了生產與生活用電分離改造，水電開支大幅度下降。甌海區連續三年劃撥?？?，為“個轉企”轉型企業提供免費代理記賬服務。平陽縣對龍頭骨干企業實施房產稅先征后返、土地使用稅返還50%等減負新政，獲得了浙江一鳴食品股份有限公司、浙江煒岡機械有限公司、浙江亞之星汽車部件有限公司等行業領軍企業的好評。

企業當前面臨的突出問題

用工成本持續增加。一是招工難、用工貴已成為常態。甌海鞋革協會反映，因為工人返崗率，許多企業開工時間延后到正月十五，且存在很大的用工缺口。許多企業表示，受生活成本上升、外來人口減少等影響，普通工人月工資已漲至5000元左右，熟練工月工資已漲至8000元左右。二是社保實際繳費數持續攀升。盡管部分社保費率（如失業保險）下調，但因為社保繳費基數（多數地方參考當地社會平均工資水平）連年上調，且下調幅度低于上調幅度，導致社保實際負擔難以下降。許多企業反映，社保支出已占員工工資支出的14%左右，并且還有進一步提高的趨勢。三是新勞動合同法帶來了一些困惑。新勞動合同法為規范企業行為比較強調保護員工權益，但少數工人濫用相關條款，故意不簽合同、過度索賠、頻繁跳槽。四是員工對廠區周邊的生活配套要求逐步提高。越來越多的員工不但要求教育、住房、醫療等配套齊，還要求配套好。因為自有宿舍數量無法滿足工人住宿需要，許多工人被迫租房，也加劇了工人因居住成本上升離職問題。

稅費負擔依然較重。一是溫州當地企業稅費負擔高于外省。振達稅務事務所表示，其固定客戶有2000多家企業，這些企業稅負基本都在7%左右。二是一般企業稅負高于個體戶和小微企業。拓思財務事務所反映，在其300多家客戶中，有的客戶用工、產值、資產等已是不折不扣的規上企業，卻在納稅上依然執行個體戶核定征收的方法或者小微企業10%的企業所得稅率（一般企業的企業所得稅稅率是25%），導致稅負明顯低于正規企業，嚴重影響競爭公平性。三是中小型企業稅收優惠少。不少企業反映，各地龍頭企業在高新技術企業政策、研發費用加計扣除稅收政策等方面受益多，年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業也享有相應的企業所得稅優惠政策，但是作為“夾心層”的中小型企業所能享受的稅收優惠偏少、力度偏小。四是增值稅可抵扣項目少。溫州許多行業上游企業生產經營不規范，沒辦法提供真實發票，導致“營改增”以后可抵扣項目太少，增值稅負擔加重。五是一些稅收優惠實施要求較高。比如在研發費用加計扣除方面，相關政策不僅要求研發人員要專職、而且研發設備要專用，否則不能加計扣除，但許多企業研發活動難以做到人員專職、設備專用。

制度性交易成本有待下降。一是收取變壓器基本電價有爭議。浙江對變壓器容量在315KVA及以上的大工業用戶（基本為規上企業），執行兩部制電價——用戶要繳納基本電費和電度電費，其中基本電費30-40元/ KVA。瑞安很多企業反映，企業申請暫停用電期間基本電費必須照繳。盡管電力公司一再說明這一費用是用于線路和變壓器的維護，但是企業還是難以接受。二是認證市場待規范。許多電氣企業反映，當前“3C”認證方面的項目多、收費高。以正泰為例，其通過的“3C”認證多達600個，一個“3C”認證的費用就是幾十萬元。三是各類協會收費多。近年來各級各類行業協會逐步發展起來，在一定程度上為企業與政府之間、企業與企業之間的溝通與交流提供了平臺，但也存在數量多、會費高的問題。四是部分優惠政策兌現慢。巨一集團有限公司反映，2015年的“機器換人”補貼至今還未拿到，影響了設備更新的積極性。

融資難問題仍然突出。一是溫州不良貸款率相對較高，各家銀行出現惜貸。截至2016年末，溫州全市銀行業不良貸款余額連續三年實現“雙降”，但是不良貸款率仍然高于全省平均水平。部分國有銀行上收貸款審批額度和權限，不愿意為受“兩鏈”風險影響的企業繼續提供貸款，將新增貸款重點投向政府性基礎設施建設和房地產項目。目前，溫州市國有單位貸款擠占民營企業融資、不動產貸款擠占制造業融資的傾向明顯。二是民間信用還未修復，民間借貸仍不活躍。溫州金融危機引發的信用危機，嚴重地損傷了個人與個人、個人與市場主體、市場主體之間的信用度，造成了部分銀行不守信、企業不誠信和民間不互信的現象，新的正常的民間借貸行為也無法開展。2016年，溫州民間借貸發生額比2012年減少了40%。三是小微企業融資門檻高。瑞安市日正汽車部件有限公司反映，銀行貸款主要向大企業傾斜，對小微企業貸款附加條件多。不但要求貸款利率上浮30%左右，要求追加房屋等其他財產作為抵押物，還對貸款有回報要求。

用料用地及物流成本高企。一是近期原材料價格上漲過快。溫州華得利鞋業有限公司反映，2016年三季度以來，橡膠、聚胺脂、pvc、二酊子、海綿、紙板等全線漲價，已推動企業用料成本上漲30%以上。二是用地緊張。溫州土地資源短缺，實際用地需求遠大于計劃。近年來溫州市深入開展“三改一拆”和“大拆大整”、深化企業資源差別化配置改革，標準廠房供不應求，土地價格上升，畝均產出考核排名在后的企業用地成本上漲明顯。三是物流成本明顯上漲。不少企業反映，2016年下半年以來物流成本漲幅接近30%。

相關對策建議

加大“降本減負”工作精準度。不少縣（市、區）經信部門建議，各級各部門應根據權限，依法加大政策梳理及削減力度，簡化政策兌現流程。應該定期對各項優惠政策落實情況進行考核，確保幫扶政策主動兌現、及時兌現；特別要注意經常性地開辦稅務論壇和稅務學習班，宣傳最新的稅收優惠政策，確保企業“應享盡享、應知盡知”。政府在扶優育小的同時，也為“夾心層”企業量身定制一些特殊政策，給一點“陽光雨露”。根據各行業發展情況對收費目錄實行動態管理，清理規范社團收費，規范行業協會會費收取。

以國際化思維應對成本上漲。對參與國際競爭、進入國際市場的企業，應該采用國際化思維打造“中國+配套國家”的供應鏈，優化國內外產業鏈布局。同時，有關部門應加強原材料市場價格研究和預測預判，及時嚴厲打擊非理性炒作行為。

高標準建設現代產業園區。盡管現在小微園“一房難求”，但是小微園布局配套等難以滿足企業生產需要和員工生活需要。溫州制鞋業目前已擁有市場份額大、品牌知名度高、產業鏈條完整等獨特優勢，溫州今后也很有希望成為“中國鞋都”，應借“大拆大整”之勢，加快拆后土地的規劃利用，建設一批集研發設計、營銷推廣、標準發布、精品生產為一體的全產業鏈現代制鞋園區。

支持溫州金融綜合改革試驗區建設。溫州是國家金融改革試驗區，建議國家一方面安排各商業銀行進一步加大對溫州制造企業的信貸支持力度，增加在溫州的融資規模；另一方面，在綜合評估的基礎上，賦予溫州金融改革試驗區新的內涵，推進溫州金融改革創新和多層次資本市場建設，加快溫州信用體系的修復進程，引導民間資金活水滋潤實體經濟。

營造創新創業的良好氛圍。受訪企業多數意識到了創新的重要性，迫切希望政府能在創新管理、技術研發、技術改造、專利申請等方面給予支持。同時，允許初創型企業與規上企業同樣申報高新技術企業和科技型企業。加大知識產權保護力度和知識產權類案件的執行力度，及時有效地維護權利人的合法權益。進一步明確研發費用的范疇，幫助企業用好研發費用加計扣除政策。

作者為平陽縣委常委、副縣長、博士