建筑施工企業內部控制管理探討

雒慶華（甘肅省財政學校，甘肅 蘭州 730050）

建筑施工企業內部控制管理探討

雒慶華（甘肅省財政學校，甘肅 蘭州 730050）

隨著經濟發展及市場競爭的不斷加劇，建筑施工企業的現代化管理顯得越來越重要。內部控制作為現代企業管理的重要組成部分，提高建筑施工企業的內部控制水平已迫在眉睫。本文針對建筑施工企業實施內部控制的現狀，分析了在內部控制管理過程中出現問題的原因，進而提出了完善內部控制的措施和建議。

建筑施工企業；內部控制；措施

在市場競爭日益激烈、企業實現現代化管理的今天，建筑施工企業面臨更大的機遇和挑戰。能否抓住機遇迎接挑戰，在激烈的市場競爭中立于不敗之地，甚至越走越遠，建筑施工企業應練好“內功”。內部控制是建筑施工企業現代化管理工作的重要組成部分，建筑施工企業實施內部控制管理既是建筑施工企業自身發展的必然選擇，也是社會經濟發展對建筑施工企業的必然要求。

1 建筑施工企業實施內部控制的必要性

1.1 實施內部控制有助于建筑施工企業防范風險

建筑施工企業通常生產周期長，投資規模大，資金占用較多，經營管理風險較高。加強內部控制，可以有效地幫助企業開展風險管理，全方位、全過程地控制和預防企業面臨的各類內外部風險，并且保障企業合法、合規經營，高質量完成施工項目，確保企業健康、可持續發展。

1.2 實施內部控制有助于建筑施工企業提高經濟效益

經濟效益是建筑施工企業重要的發展目標。內部控制的實施，通過對企業不同部門優勢資源進行科學、合理、有效整合，建立起各經營環節的相互控制和制約的有效內控管理體系，不僅可以合理節約企業各環節成本，減少損失和浪費，還可以有效地調動職工的工作積極性，提升企業整體的工作效率，從而獲得較好的經濟效益。

2 建筑施工企業內部控制現存問題

2.1 企業對內部控制重視不夠

建筑施工企業的領導部門在承接建筑施工項目一開始，就沒有高度重視內部控制這一環節，甚至存在誤解，認為全面實施內部控制并不能帶來實際效益，只有積極開發市場，確保施工項目質量、安全和進度，才是最重要的。殊不知，內部控制的有效實施，才是企業健康、長遠發展的基石。比如：企業在項目選擇時不考慮自身實力，也未建立有效的制衡機制，導致在后續監理單位、建筑材料、施工單位等的選擇上產生很多麻煩，從而影響項目順利開展；在整個工程造價計劃中，不進行科學、合理的工程項目預算，使得企業因資金問題導致中途被迫停工、延誤工期，從而損害企業形象、浪費資源等現象屢見不鮮。

就算實施了內部控制管理的建筑施工企業，其對內部控制的認知也有很大局限性，僅在部分職能部門，更多是財務部門內部管理上實行了簡單的相互牽制。再加上多數建筑施工人員文化水平較低，沒有較強的團隊協作觀念，這使得各職能部門之間缺乏應有的協調與配合，無法形成有效、健全的內部控制制度。

2.2 企業內部監督力度不足

內部審計對建筑施工企業實施內控制度起著重要的監督作用，然而建筑工程內部審計機構設置和人員配備不合理，項目管理組織權責不清，很多內部審計部門依附于項目管理者的領導，內部審計人員多是由會計人員兼任，內部審計獨立性較差，從而導致項目管理內部控制審計形同虛設。部分建筑施工企業雖然設置了較獨立的內部審計部門，但內部審計部門的主要工作沒有超出財務審計的框架，主要是查漏糾錯和事后監督，實際指導意義不大。

另外，建筑施工企業的財務部門主要負責支付、核算、處理會計賬目等日常工作，也缺乏有力的財務監管。在施工過程中，財務部門的監管僅限于簽署文件給上層查閱，內部控制制度過于精簡，有的甚至是領導的一個指示和一個簽名就可以隨意報銷支付，內部監督形同虛設。

2.3 企業風險評估和防范意識淡薄

很多建筑施工企業對目前我國市場上存在的風險沒有足夠了解，認為企業面臨的風險主要是影響企業發展的惡劣生存環境和激烈的市場競爭，所以建筑施工企業格外重視項目的承包、市場的占領，而對潛在的工程項目風險、財務風險以及市場風險等的識別、評估、防范意識比較淡薄，也沒有意識到完善的內部控制體系對企業防范風險的巨大作用，缺乏對內部控制以及風險應對的正確認識。

建筑施工企業對工程項目決定承接的時候，就應對其進行風險評估，但目前很多建筑施工企業沒進行這項重要工作。如果企業不重視內部控制，則可能直接導致對項目的風險識別能力下降，加上風險本身的突發性、復雜性，從而加大了評估的難度。沒有精準的風險評估，就沒有合理的風險分析，那么對降低風險的策劃便無從談起。建筑施工企業對風險評估認識不到位，直接導致了其在遇到風險時不能迅速做出應對方案，風險規避能力較弱。

2.4 企業內部信息傳輸滯后

公司治理中，明確分工、各司其職是最基本的治理結構。企業在經營中除了需要各職能部門做好各自分內工作外，更需要部門之間溝通、協作，互通信息、交流思想，團結一心，共同促進企業健康發展。我國建筑施工企業工程項目的最大特點就是分散性和流動性較強，實行的是由上而下的垂直管理模式，但由于企業自身管理信息化的觀念落后，內部信息系統發展滯后，使得企業管理層不能及時、準確地獲取信息，進行控制管理、科學決策。

同樣，由于缺乏有效的信息化系統，信息傳輸成本高、效率低，使得建筑企業各個職能部門之間，尤其是內部審計部門、財務部門和項目管理部門之間溝通協作不夠，很多重要信息難以實現及時傳輸，從而影響內部控制的實施效率。

3 建筑施工企業加強內部控制管理措施

3.1 強化企業內部控制管理意識

企業管理層對內部控制越重視，內部控制在企業實施的效果就越好。事實證明，企業領導者對內部控制認知不深，便會在實施內部控制過程中出現隨意性、主觀性，這往往會影響內部控制發揮作用，進而在管理中出現很多問題，嚴重的甚至會影響到整個企業的發展。這就要求建筑施工企業的管理層充分認識到內部控制管理的重要性，對內部控制理念進行深入學習并理解透徹，加強實施內部控制管理能力，有效地建立內部控制體系，帶頭做好相關工作，認真履行自己的職責，保障企業內部控制的高效有序實施。

3.2 提高企業內部控制制度執行力

人是具體制度的執行者，建筑施工企業實施內部控制要充分發揮人的作用。光是企業領導提高內部控制意識是不夠的，如果員工把內部控制依然片面地理解或誤解，甚至認為內部控制就是做做樣子，是為應付上級要求而誕生的，那內部控制制度也發揮不了應有的約束作用。領導層要加大宣傳力度，讓全體員工理解內部控制的必要性和重要意義，對其有全方位的認識。同時根據企業價值取向引導員工正確樹立價值觀念，增強員工凝聚力、向心力，并通過合理的績效考核制度以及獎懲制度，把員工工作積極性最大限度地激發出來，讓員工由被動控制變為自覺行動，將建筑施工企業設置的內部控制制度最大程度的貫徹落實，落實到具體人員的身上，從而加大內部控制工作的實際履行力度，更好地實現企業內部控制目標。

3.3 改善企業內部監督體系

內部審計是建筑施工企業進行內部監督的重要工作，其獨立性的強弱直接關系到對企業內部控制有效監督的好壞。建筑施工企業應設立專門的內審機構，配備專門的內審人員，強化內部審計的獨立性，并且應嚴格按照有關法律規定確保審計人員行使內部審計監督權。要求內部審計部門和人員積極參與單位經濟活動的全過程，并且拓寬企業內部審計領域，不再局限于監督內部控制是否被執行，而是通過獨立的檢查和評價活動，從經濟活動的事后監督轉向事前監督和事中控制。另外，內部審計部門還應對單位重要經濟活動實施跟蹤審計，通過持續推進的跟蹤審計，保證內部審計工作的延續性和規范性，充分發揮內部審計的監督作用。

3.4 增強企業風險防范意識

在經營管理過程中，建筑施工企業總會不可避免地遇到各種各樣的風險。要想在激烈的市場競爭中持續穩定發展，建筑施工企業管理者以及整個團隊應增強風險防范意識，努力做好風險的識別和評估工作，提高風險應對能力。能敏銳地觀察到并鑒別出可能存在于企業運營過程中各環節、階段的風險，并弄清哪些是主要風險，是否存在重大風險，充分分析研究建筑施工企業內外環境特別是市場環境，及時了解環境變化對企業經濟活動的影響，做好風險評估工作。同時建立健全企業內部預警機制，分別從定性、定量的角度分析具體風險存在的原因，權衡自身規避該風險的能力、條件，對可能造成的不利影響的程度進行全面、綜合的研究，以便制定出合理有效的應對風險的措施。

3.5 加強企業信息化建設

建筑施工企業由于項目多、地點分散，信息化程度不高，導致內部溝通不暢。建筑施工企業應緊追信息化技術在各行各業快速發展的步伐，盡快完善現代化信息系統的構建，拓展信息溝通的渠道，通過網絡，實現資源共享，既可以為管理層的決策提供有效的參考依據，又可以促使企業內部各個部門加強溝通交流。一個通暢的信息交流平臺，可以實現及時地收集信息、整理信息和傳遞信息，有利于管理層指示的有效傳播，能使每一位員工了解到自己在內部控制系統中的作用，從而認真履行自己的職責。這樣既節約了各個部門獲取信息的成本，又提高了企業資源的利用效率，從而保證了企業內部控制管理有效實施。

總之，在目前激烈的市場競爭中，建筑施工企業要實現現代化管理，實現可持續發展目標，提高競爭力，獲得最大化經濟效益，就需要加強內部控制管理，提高內部控制管理的水平，為自身健康、持續發展努力。

[1]樊行健，肖洪光.關于企業內部控制本質與概念的理論反思[J].會計研究.2014(02).

[2]李學明.基于加強建筑施工企業內部控制的研究[J].財經界.2015(03).

[3]張東霞.加強建筑施工企業內部控制探討[J].城市規劃與管理.2015(17).

[4]上官明珍.建筑施工企業內部控制存在的問題及對策[J].企業改革與管理.2015(05).

Discussion on internal control management of construction enterprises

With the development of economy and market competition, the modern management of construction enterprises is becoming more and more important. Internal control is an important part of modern enterprise management, improve the level of internal control of construction enterprises is imminent. According to the construction enterprises to implement internal control present situation, analyzes the causes of the problems in the internal control management process, then put forward measures and suggestions for improving internal control.

construction enterprise；internal controls；measures

F406

B

1003-8965（2017）05-0115-02