淺析網絡企業所得稅納稅籌劃

張國超

摘要：納稅籌劃不僅對納稅人有利，對國家也是有利的。納稅人有了合法的減輕稅負的手段，就不會采取或者會較少地采取非法手段減輕稅負，所以納稅籌劃能起到“雙贏”的作用。本文以互聯網企業所得稅納稅籌劃為研究對象，對其存在的主要問題進行了分析，并提出了相應的對策思考。關鍵詞：納稅籌劃；所得稅；運用當前隨著互聯網企業的興起，更多的互聯網企業需要面對因為納稅問題而帶來的困擾，如何有效的進行互聯網企業納稅籌劃管理，提高納稅籌劃的有效性，需要互聯網企業可以通過學習的稅務和會計知識，在不違法的前提下尋找最佳方案，以實現互聯網企業降低稅負成本和降低涉稅風險的“雙贏”局面?；ヂ摼W企業如果不恰當的或錯誤的使用國家現有的稅收政策，那就不是納稅籌劃而是偷漏稅，在降低稅負成本的同時涉稅風險也會升高。一、互聯網企業所得稅納稅籌劃存在的主要問題（一）納稅運用不靈活通常，納稅籌劃不是一味單一的追求稅負最低或收益最大，而且還要作為互聯網企業決策的重要內容來考慮的，更多的情況是出現納稅籌劃疑難雜癥，不是專業的人士很難解決。當前互聯網企業納稅籌劃的基礎十分薄弱，缺少納稅籌劃的意識，缺乏對企業整體涉稅項目的全盤考慮，由于互聯網企業沒有整體規劃、更無合理的設計流程、稅務組織架構還沒形成，所以互聯網企業應對稅務稽查往往束手無冊，增加了公司的經營壓力。同時互聯網企業因對稅法的更新變化不敏感，政府稅務部門對互聯網企業的慣有印象，使得互聯網企業的納稅籌劃活動無法快速調整，嚴重阻礙了互聯網企業的合理進行所得稅納稅籌劃，延期納稅技術等運用不夠靈活。 （二）互聯網企業納稅籌劃意識與投入不充分一方面，互聯網企業納稅籌劃總體水平不高，互聯網企業高層的思維還沒開竅，沒有意識到納稅籌劃的重要性，各種相匹配的投入沒有跟上。另一方面，在制度執行層面上，互聯網企業沒有嚴格按照國家規定進行相應的經濟業務的賬務處理，導致其所得稅納稅籌劃存在天生不足，嚴重影響到其科學的納稅籌劃管理。（三）缺乏專門的人員互聯網企業的財務機構中缺乏專門的稅務規劃人員和專門的部門，公司財務部門的人員為稅收籌劃傾注了全部心血，但也不能達到預期籌劃效果。因為財務部門人員的稅收業知識的限制和業務決策分散，無法完成整個企業的協同計劃操作、確保長期有效的稅務規劃的進行，所以互聯網企業目前缺乏戰略稅務籌劃設計，導致互聯網企業財務狀況沒有朝著預定目標改善。 二、互聯網企業所得稅納稅籌劃改進思路（一）利用免稅收入稅納稅籌劃免稅收入也就是指所得稅法規定的企業可以不用繳納稅款的部分，企業可以充分利用新稅法的優惠條款，加強對可取得免稅收入項目的投資。比如當企業有一定閑置資金且其它項目收益率略高或相等的情況下，可優先選擇權益性投資或購買國債，以實現該投資收入為免稅收入的節稅籌劃。例如，互聯網企業有一筆閑置資金，若買2015年的三年期國債則年收益率為3.73%，若有金融理財投資產品的年收益率為4.5%，但其不為免稅收入，則該項目實際年收益率為4.5%*（1-25%）=3.38%，所以，如果只是考慮利率的角度，企業應該投資于利率比較高的金融理財產品，而如果企業考慮到所得稅的優惠政策，進行納稅籌劃時，就應該選擇購買免稅的國債，而不應該購買利率比較高的理財產品。（二）注意進行成本效益分析互聯網企業應積極的根據市場經營環境的變化，進行相應的納稅籌劃的管理，重點是需要根據納稅籌劃所反應出來的成本效益情況進行了分析，并進行合適的納稅方案的選擇，進而提供出較為合理的納稅籌劃方案。當前，我國稅法和會計法規相關規定存在一定的差異，這就需要互聯網企業在進行具體的納稅籌劃管理的過程中，不僅需要按照會計法規的相關規定進行相應的會計處理，而且需要根據稅法的規定進行納稅籌劃管理。在進行納稅籌劃的管理過程中，不能僅僅考慮稅負越低越低越好，而需要進行綜合的考慮，需要對機會成本進行考慮，對企業的納稅風險和收益進行權衡。同時，不能還需要考慮到納稅籌劃的時間成本，通過稅法所提供的延遲納稅優惠等政策，最大限度的緩交稅款，提高資金的使用效益，減少資金壓力。（三）全面提高有關人員素質互聯網企業納稅籌劃需要具體的會計人員進行操作，也就是說無論是那種方法，都需要互聯網企業的會計人員從企業的實際情況出發，進行相應的納稅籌劃管理，并進行具體的納稅方案制定。因此，需要加強企業的會計人員的素質的培養，不僅需要會計人員掌握相關的會計知識，而且需要對國家稅法進行及時的了解。同時，要正確的認識納稅籌劃的管理意義，不能把納稅籌劃當成偷稅漏稅的工具，而應該是進行納稅合理管理的工具，幫助企業從稅法的角度，來科學的進行會計核算，在控制納稅風險的前提下，最大限度的減少企業的納稅成本，提高企業的納稅收益，進而不斷提高互聯網企業納稅籌劃的能力和水平。參考文獻：[1]郭衛紅.淺議納稅籌劃在企業財務管理中的應用[J].中國商界（下半月），2012（11） .[2]王芳.淺談企業納稅籌劃的幾種方法[J].經濟師，2014（01）.[3]朱虹.企業納稅籌劃的風險及規避策略[J].現代商業，2014（36） .（作者單位：杭州米絡科技有限公司）endprint