“營改增”對信息技術企業的影響及應對策略

彭晗

摘要：“營改增”是為了適應經濟發展的要求，通過財稅體制改革，從而減輕企業的稅務負擔，調動企業快速發展的積極性，促進信息技術企業的快速發展，深化供給側結構性改革的重要手段。文章從“營改增”稅收政策出臺的背景和意義出發，分析了“營改增”對信息技術企業的影響，并提出了信息技術企業應對“營改增”的對策，為信息技術企業充分利用“營改增”政策提出一定的建議意見。關鍵詞：營改增；信息技術企業；影響；應對策略一、“營改增”政策實行的背景及意義全面實行“營改增”是政府適應經濟社會發展的新形勢和新要求，深化財稅體制改革，加快產業轉型和經濟結構不斷優化調整的重要手段。“營改增”在全國的全面鋪開經歷了三個階段：第一個階段是部分行業部分地區試點推行，第二個階段是部分行業全國范圍試點推行，第三個階段是將試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業，并將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業稅負只減不增。2016年5月1日營業稅真正退出了歷史舞臺，截至2015年底，營改增累計實現減稅6412億元。“營改增”的實行有利于消除營業稅重復征稅的弊端，從整體而言減輕了企業的稅負。全面實行“營改增”不僅暢通了增值稅的抵扣鏈條，加速了服務業的轉型升級和快速發展，大大激發了企業的經營活力。改革后，原來需要繳納營業稅的企業改交增值稅，信息技術企業的增值稅增加兩檔低稅率6%。二、“營改增”政策對信息技術服務業的影響分析“營改增”政策對服務業特別是信息技術服務業產生的影響是巨大的。營改增后，連接二、三產的增值稅抵扣鏈條得以打通，增值稅納稅人購買服務、貨物都可以抵扣進項，消除了企業多環節經營中遇到的重復征稅問題，提高了經濟效率，理順了增值稅抵扣鏈條，有利于吸引下游企業向試點納稅人購買應稅服務，帶動服務業發展。（一）“營改增”政策對信息技術服務業的稅負影響“營改增”政策實行的主要目的是減輕企業負擔，推動服務業的快速發展。在實際操作的過程中，根據企業的經營規模的不同，類型的不同等，“營改增”對企業的稅負影響也不盡相同。對小規模納稅人的稅負影響分析。“營改增”對信息技術服務企業的小規模納稅人征稅采用的是簡易征稅的方法。之前實行營業稅時，小規模納稅人企業實行的稅率為5%，“營改增”后降低為3%的價外增值稅，實際稅負明顯下降。在當前經濟發展速度放緩的金融背景下，小規模企業發展十分艱難，“營改增”的實行通過減輕小規模納稅人稅負，緩解他們的生存壓力。據統計，小規模納稅人的稅負降低40%左右，財稅政策的改革大大推動了小微企業的發展，提供了更多的就業崗位。對一般納稅人的稅負影響分析。信息技術企業屬于高科技服務型企業，相對于其他行業而言，人工成本在企業成本中占比很重，也是利潤產生的主要來源。對信息技術服務業的一般納稅人而言，稅率由5%提高到6%，稅率水平提高了。信息技術服務企業的一般納稅人，在購買材料和設備以及上游企業的服務時，如果能取得增值稅發票，進項稅額就可以享受抵扣，避免了信息技術服務企業之間的重復征稅，增值稅抵扣鏈條上的科技服務業上下游總體上實現了減稅。對信息技術服務企業的一般納稅人來說，稅負高低的關鍵是是否能更多的取得增值稅發票來抵扣進項稅額。（二）“營改增”對信息技術服務型企業經營效益產生的影響“營改增”減少了企業稅負，降低了企業的生產成本。營業稅主要是按照企業經營凈收入的金額來征收，信息技術服務企業則要按照全部的營業額來征收。此外，信息技術服務企業的人工成本居高不下，服務的范圍不斷擴大，信息技術服務企業的稅收負擔越來越重，嚴重阻礙了信息技術服務企業的快速發展。“營改增”政策實行后，消除了信息技術服務業的重復征稅，使產業鏈條中的增值稅抵扣鏈條更加完整，從總體上看，將促進信息技術服務業產業分工的不斷細化和產業結構的不斷完善，有利于我國稅制同世界接軌。此外，隨著信息技術的發展，在國際市場迎來了更廣闊的發展空間，實行“營改增”后，企業在開展進出口貿易時可享受到增值稅出口退稅的優惠，大大降低了企業的生產成本。“營改增”增加了計稅難度，要求企業提供財務管理水平。營業稅征收時，根據企業的營業額和稅率，相乘即可得出企業的營業稅稅額。但在實行“營改增”后，稅額的計算方式也隨之變化，需要綜合計算進項稅和銷項稅等項目，才能得出需要繳納的增值稅額度。為了配合稅額計算方式的變化，企業的記賬方式也要隨之進行改變，要加強對企業的進銷項計算和發票的管理等，不斷提高信息技術服務企業的財務管理水平。三、信息技術服務型企業應對“營改增”的策略信息技術服務企業要仔細研究“營改增”后對企業納稅的影響，根據企業自身實際情況和發展的要求，采取合理的手段，通過利用增值稅發票的抵扣等稅收優惠政策，最大限度的降低企業的稅負，實現企業利潤最大化。（一）加強發票管理能力在“營改增”政策下，服務型企業的稅收繳納計算中，增值稅發票扮演著重要的角色，增值稅發票是抵扣進項稅款的具體憑證。對信息技術服務企業來說，對增值稅發票的管理將直接影響到企業的銷項稅額，同時也間接影響到企業的采購商品、設備、購買服務等所項目的進項稅額，最終對企業需繳納的稅額產生直接的影響。因此，信息技術服務企業必須加強對增值稅發票的使用和管理的能力，避免因管理不當引起納稅風險。首先要完善增值稅發票的管理細則和制度。對發票的領用、核銷等要專人負責，明確管理。其次，要加強增值稅賬務管理。要運用準確的增值稅記賬規則，信息技術服務企業的一般納稅人應建立三級明細賬目，明確記錄相關信息。在需要購買方提供增值稅發票時，要仔細比對相關的開票方信息，保證信息的合法性和票據的真實性。（二）合理進行稅務籌劃“營改增”的直接好處是為企業降低了稅收負擔，同時，也通過政策調整來加快企業的結構性調整，深化供給側結構性改革力度。因此，信息技術服務企業應合理進行稅務籌劃，優化企業發展方向。首先要合理選擇供應商。由于增值稅可以抵扣進項稅額，信息技術服務企業的一般納稅人購進的材料、設備或服務渠道不同，抵扣的金額也不會不同，信息技術服務企業應盡量選擇能開具增值稅發票，財務核算制度健全，財務管理完善的納稅人作為供應商。其次要合理擴大外包業務。信息技術服務企業可以將售后維護、軟件開發等業務外包給專業的技術公司，外包企業可以通過利用增值稅發票的抵扣來降低外包企業的提供服務的成本，暢通行業鏈條。再次要合理購置固定資產。信息技術服務企業可以在增值稅銷項額度較高時購入，可以進行進項稅額的全額抵扣。（三）加強企業員工培訓“營改增”的變化要求企業要根據稅收政策的變化，計稅標準和稅率的不同適時的做出調整。“營改增”后的納稅業務比之前的營業稅的繳納要復雜，因此企業必須加強對財務和會計人員的培訓，使專業的財會人員了解“營改增”政策的背景及稅收要求的相關知識。特別是要加強相關人員的增值稅知識培訓，轉變觀念，強化增值稅的抵扣概念，把握好抵扣政策，增強獲取發票的意識，避免出現因未能取得增值稅專用發票或增值稅專用發票未及時認證所導致的管理風險，并要加強財務會計人員增值稅賬務及稅收申報繳納方面的知識培訓。通過培訓使會計人員快速更新財務管理的理念，可以全面提高財務管理的科學水平，防止企業在政策變化中遭受不必要的稅收方面的損失。“營改增”不僅降低了信息技術企業的稅收負擔，增加了企業的利潤率，降低了生產成本，同時也加快了信息技術服務產業結構的優化。信息技術企業要充分利用“營改增”的改革時機，在遵守法律法規的基礎上，充分合理的利用稅收優惠政策，增強企業競爭力，促進信息技術服務業的健康、可持續發展。參考文獻：[1]黃鶯.“營改增”對信息技術服務企業的影響及應對策略[J].教育教學論壇，2015（15）：208-211.[2] 黃寶翠.“營改增”對信息技術服務型企業經營效益的影響及應對策略[J].商場現代化，2015（2）：249-249.（作者單位：四川文軒教育科技有限公司管理中心）endprint