營改增對企業會計處理及報表的影響探討

劉 琦

廣西經濟管理干部學院 廣西南寧 530007

營改增對企業會計處理及報表的影響探討

劉 琦

廣西經濟管理干部學院 廣西南寧 530007

根據市場的變化需求在企業財務管理政策制定上不斷地進行完善，積極開展營改增稅務調整，使稅務發展更加符合企業的實際狀況。企業應該積極地參與到營改增試行中。隨著營改增持續深入的開展，并且稅務財政制度逐漸的完善，營改增制度對于企業會計財務管理進行改革具有重要的影響。這是推動我國企業良性發展的重要稅務政策。明確營改增對企業會計財務管理的影響，將會更好地保證企業在激烈的市場競爭中占據主要位置。本文對營改增對企業會計處理及報表的影響進行相應分析。

營改增；企業；會計處理；報表

營改增是財務部門與稅務部門聯合開展的進行營業稅改革，主要針對市場需求變化過程中保證企業經濟效益的提升。稅務制度中增值稅的應用范圍具有廣泛性特點，涉及到所有的商品與服務。但是隨著市場經濟的逐漸完善，行業分類正在細化開展。增值稅已經不能夠適應新時期企業的發展需求。進行增值稅改革已經成為稅務制度完善的體現。營改增實施是對稅務制度完善的選擇，在實行營改增制度的過程中將會保證企業稅務減少，更好地保證經濟效益，優化企業服務結構，積極開展社會分工。但是由于營改增對于企業效果具有差異性，導致企業對營改增的理解出現偏差，嚴重的影響到營改增深入實施。

一、營改增稅種建立

是營業稅的應稅項目改為繳納增值稅的簡稱，是稅種的轉變。稅務制度對于企業的發展具有積極的影響。在企業結構中實行營改增稅務制度將會保證產品重復性增稅的降低，使企業結構能夠不斷地進行優化調整，如果企業在稅務制度上采用重復性增稅，將會增強企業發展成本負擔。營改增實行之后將會改善這種負擔較重的現象。并且有助于行業之間的融合與發展。促進企業整體競爭力的提升。做好中小企業稅收政策的調整，將有助于不斷地優化產業結構，提升經濟市場綜合實力。

二、營改增對企業會計處理的影響

營業稅與增值稅是企業發展過程中需要面對的重要稅種。企業會計入賬與成本上要保持一致。實行營改增之后，對于企業的會計處理工作講會產生重大的變動。營改增講會增加低檔稅率，企業會計處理征稅指標將會出現變化，在信息產業發展中稅務制度特別是營業稅要按照0.05進行征稅。在實行營改增之后會按照0.06進行征稅。以抵扣規則進行分析，實際稅負并沒有發生改變。只是在一些項目上總體稅負出現小動。營改增將會改變企業會計稅務計算方式。針對不同的稅種在稅金確立、繳費形式等方面具有明顯的差異性，特別是營業稅與增值稅上。營改增實行之后不同企業在繳費的額度有著明顯的差距。稅金計算方法發生的改變直接造成核算復雜化，企業要明確哪些內容可以免稅，這樣能夠保證企業合理實現避稅。增值稅發票直接的關系到企業的繳費狀況，增值稅專門設立發票。對于發票的購買、使用、認證等方面都具有嚴格的規定。營改增之后就要使用增值稅發票。營改增在會計項目細節化處理上作用更為明顯，在購買應稅產品之后，要根據營改增制度要求進行進項稅抵扣。企業在主體營業成本計入的時候要詳細的計算出進項稅的計提費用。營改增之前，在計提營業稅的計算上要添加附加項目。但是營改增之后計提營業稅將不會計算。營改增改善企業流轉稅額，簡化稅種內容，在會計處理內容上沒有明顯變化，但是總體額度出現調整。

三、營改增對企業報表的影響

營改增是稅種的重要轉變，也是稅務進行改革的體現，營改增將會直接的影響到企業報表的編寫。企業會計準則要求損益報表填寫的過程中需要將主營業務收入進行科目完善，同時要含稅收總額。主營業務開展中需要將收入扣除基本稅。營改增實施的過程中賬目填寫報表與營業稅具有根本性不同，這種情況在增值稅繳納的過程中會有不同的體現，并且直接的反映在損益表中。營改增根本上改變企業財務報表科目結構與基本信息。企業在營業稅繳納上可以不同計提，這樣就能夠降低企業營業稅繳納的數量，提升企業的利潤。企業營改增賬目處理與營業稅有著本質差別。企業固定資產中價值對總資產數量與結構都將產生影響。固定資產出現變動會導致資產負載表出現變化。固定資產原值、費用折舊以及相關項目都會降低。同時營業稅科目將會消失，這樣就影響到稅費結構。根據營改增相關政策，增值稅新添加了兩個低檔稅率，11%和6%，以更為普遍的11%為例，計算企業稅負和利潤狀況，由于實施營改增，企業營業稅金及附加降低、企業總利潤、凈利潤提高，而可抵扣進項稅也隨之提高，而根據內插計算比較可以得出，綜合可抵扣進項稅基本在0.07為分界線，等于這個數目時，企業稅負一致，小于該數時，營改增后企業凈利潤要小于改前凈利潤，其稅負要高于改前稅負。

四、結束語

實行營改增講會使企業簡化征稅，避免出現重復性征稅。這樣有助于優化產業結構，積極進行內容的調整。在一般情況下，企業對于營改增的理解不充分，對營改增的認識產生嚴重的誤差，這樣就會直接的導致企業會計處理效果較差，不能夠全面的反映企業的實際運行狀況。充分的認識營改增對于企業會計發展的影響，能夠使企業財務管理水平不斷地提升，更加高效的應對財務問題。營改增的實施促進企業試運行效果提升，明顯減輕企業稅務負擔嗎，調整企業經濟發展結構，進一步的完善會計財務各項內容。企業會計財務管理水平的提升將會增強市場競爭能力，推動企業產業合理化發展。