基于平衡計分卡的農村商業銀行績效評價體系研究

呂成功+李星瑩

摘 要：隨著我國農村金融體制改革的深入，農村商業銀行作為一種具有現代企業制度的營業性金融企業，具備一套科學、合理、有效的績效管理體系構建勢在必行。文章針對農村商業銀行績效評價體系存在的弊端，借助平衡計分卡的方法在財務、顧客、內部業務和學習與成長四個方面構建農村商業銀行績效評價指標體系。同時，引入風險管理這一維度，通過科學的評價指標進行農村商業銀行績效評價，促進農村商業銀行的戰略實現。

關鍵詞：農村商業銀行;績效評價;平衡計分卡

中圖分類號： F832.33 ? ? ? ? ? ?文獻標識碼： A ? ? ? ? ? ?文章編號： 1673-1069（2017）01-42-3

0 ?引言

近年來，我國農村商業銀行逐漸成為促進農村經濟發展的中堅力量，承擔著服務“三農”的重任[1]。然而，農村商業銀行是從農村信用社改制而來，從第一家農村商業銀行成立到現在也不過十幾年的時間，是一個新興的金融機構。在當今金融業的不斷興盛形式下，農村商業銀行正在發揮出越來越大的作用[2]。相比其他的商業銀行機構，農村商業銀行具有獨特的地位。因此，傳統銀行的一系列管理制度并不完全適合農村商業銀行，農村商業銀行迫切需要形成一套符合自身特點的績效評價指標體系，為農村商業銀行的管理者進行經營活動和資源利用的決策提供可靠依據，實現對農村商業銀行科學、系統的管理。

從目前的農村商業銀行的形式來看，農村商業銀行并沒有建立起一套監督、決策以及執行的制衡機制，對工作人員的鼓勵機制和管理機制也不完善[3]。具體的形式表現為：決策、監督以及執行機構分工模糊，效率低下。農村商業銀行的主要職責均集中于一個部門，這使得監督這一重要環節形同虛設，也直接導致了一些新規章制度未能得到貫徹執行。這些管理上的缺陷使得農村信用銀行無法建立起一套行之有效的績效評價管理體系，更嚴重的是農村信用銀行的改革發展均十分緩慢。因此，農村信用銀行迫切地需要建立起一套績效評價體系，并加速進行農村信用銀行的體制改革。在構建績效評價體系時，還要全面考慮，構建出一套高效且符合農村商業銀行特性的績效評價體系。

1 ?提出問題

在當前互聯網金融的大背景下，各個金融機構的競爭十分激烈，而農村信用銀行在績效評價體系方面存在的問題十分嚴重，具體如下：

1.1 評價過于形式，造成信息偏差

銀行績效評價體系的構建是為了更好地發現農村商業銀行績效管理中存在的問題，為解決績效問題通過參考依據，對問題的解決起到指導作用，并以此來提高銀行的管理效率[4]。但是傳統的績效考核問題嚴重，并不適應于當前的農村商業銀行體系。究其根本，原因如下：首先，沒有引入市場競爭理念，各個部分的績效關系十分模糊。其次，過分追求財務指標，這不利于績效指標評價的長期的發展規劃。最后，缺乏理論和實踐相結合。理論指導和實踐經驗應該相輔相成，過于理論化或是過于經驗化都會導致信息的不準確性，使得評價體系出現巨大的偏差。

而信息傳遞的不對稱性將直接導致績效評價的工作難以落實，缺乏公信力[5]。以上幾點體現了農村商業銀行績效評價體系，不能落到實處，考核指標難以強化的真實表現。

1.2 指標設置不全，缺乏綜合考慮

農村商業銀行的績效評價體系，過分強調了效益的重要性。目前農村商業銀行的評價體系僅僅重視效益而完全忽視了經驗風險這一條件，尤其是對非財務性指標，如內控管理、風險控制管理以及服務質量管理等因素欠缺考慮。由于對這些指標的忽略，造成了評價指標的維度過于單一。而正是由于指標的單一性，使得銀行的戰略決策缺乏信服力，無法起到金融戰略的指導作用。傳統的平衡計分卡評價指標中忽略了銀行本身存在風險集合這一事實，這直接導致了目前的績效評價指標設置不能滿足其對風險管理的要求。

1.3 注重結果，脫離戰略目標

傳統的績效評價指標的設置過分關注績效評價的結果，這與績效評價體系長期發展的戰略目標不符。農村商業銀行績效評價體系與長期發展戰略目標脫節的主要原因在于：總目標不能有效劃分到每個時段每個部門每個員工的身上，員工不能宏觀地把握整體發展方向。另外，盡管農村商業銀行的所有員工都了解企業的戰略目標，但往往員工會將個人利益放在首位。正因如此，員工會依據自己的狀況，為自己設立一個考評指標，而這個指標很可能會與企業的戰略目標產生偏差。這就是最典型的員工的工作方向與企業的戰略目標發生偏離的情況，這些因素都會造成農村商業銀行的整體戰略目標難以實現。

1.4 評價缺乏合理激勵機制

農村商業銀行的績效評價主要是根據過去和現在經營活動的情況監控，來對以后的銀行發展做出預測。農村商業銀行的員工激勵機制是影響考評的重要因素之一。一套行之有效的激勵措施將調動起銀行員工的工作熱情與工作效率，將為銀行帶來煥然一新的變化。而如果激勵措施不當，將使得員工無法提高運作效率，也就使得績效評價失去了原有的意義。目前，農村商業銀行所現行的激勵獎懲措施的建立以政府干預為主，缺乏靈活性和主動性，對農村商業銀行的績效水平提高起到了抑制作用。因此，建立合理有效的激勵獎懲機制，對于提高員工工作的積極性，提高經營管理水平，對農村商業銀行績效評價體系管理起到積極的促進作用。

2 ?績效評價體系的設計

平衡計分卡是績效評價體系設計的常用辦法，主要從財務、客戶、內部流程和學習與成長四個方面來制定企業戰略目標核心。同時，需要將財務數據與非財務的數據相結合，將對管理的過程控制與最終的考核結果相互聯系，來達到銀行經營發展的戰略目標。然而，通常所用的以平衡計分卡中四個維度進行評價指標建立的方法，忽略了銀行績效管理中風險管理的重要性，在銀行的經營管理過程中如果忽略了風險管理會造成績效評價上的偏差，不能體現企業經營的真實情況，也會為企業的長期發展造成影響。為了避免這一問題，在農村商業銀行進行績效評價體系設計時，考慮到風險對銀行經營管理的影響，加入風險管理這一維度，構建出符合農村商業銀行真實情況的評價體系，為農村商業銀行績效評價提供參考。

2.1 財務指標設計

財務指標是平衡計分卡模型設計的基礎和出發點，是模型設計的關鍵因素。財務績效評價的設計需要按照財務報表中披露的相關指標，來對其他指標的性能進行評估、計算。在進行農村商業銀行財務指標設計時，要考慮到財務指標具有的盈利性、安全性以及流動性等特點，在進行設計時具體指標及公式如表1所示。

表1 ?財務評價指標設計

[財務評價指標＼&計算公式＼&存款增長率＼&[（本期存款日均余額-上期存款日均余額）/上期存款日均余額]×100%＼&貸款增長率＼&[（本期期末貸款余額-本期期初貸款余額）/本期期初初貸款余額]×100%＼&中間業務收入增長率＼&[（本期中間業務收入-上期中間業務收入）/上期中間業務收入]×100%＼&收入增長率＼&[（本期總收入-上期總收入）/上期總收入]×100%＼&利潤增長率＼&[（本期凈利潤-上期凈利潤）/上期凈利潤]×100%＼&]

2.2 客戶指標設計

客戶指標主要是從用戶的角度對農村商業銀行的運行情況做出評價。客戶指標是對銀行績效評價體系考核時不可缺少的一部分，在制定企業戰略目標和計劃時要進行考慮，從而得到良好的財務收益以及良好的社會效果。設計時所用到的指標及公式如表2所示。

2.3 內部流程指標設計

內部流程的設計是為了贏得客戶、提高市場占有率，促進銀行發展戰略目標的實現。該指標強調導向財務成功和客戶滿意的商業流程，主要體現了服務的效率、服務的質量、成本控制以及工作的準確率等因素，農村商業銀行的業務經營直接決定其是否能夠滿足客戶需要并占領相關市場，以及其能否完成最終的財務經營指標。內部流程的設計是為目標實現提供保證，因此，在進行指標設計時要考慮到相關因素的影響。內部流程設計所用到的指標及公式如表3所示。

表2 ?客戶評價指標設計

[客戶評價指標＼&計算公式或指標說明＼&不良資產比率＼&（不良資產總額/資產總額）×100%＼&服務滿意度＼&客戶對于銀行的服務項目、服務效率、服務態度等的滿意程度＼&客戶保留率＼&（期末維持客戶總數/期初客戶總數）×100%＼&客戶滲透率＼&[（期初客戶于期末擁有各產品的客戶總數）/起初客戶總數]×100%＼&]

表3 ?內部流程評價指標設計

[內部流程評價指標＼&計算公式＼&研發費用率＼&本年度研發費用/本年度總費用×100%＼&新產品貢獻率＼&本期新增產品獲得的收入/本期總收入×100%＼&業務差錯率＼&業務差錯數/業務總數×100%＼&單筆業務處理時間＼&每天工作時長/處理業務個數＼&]

2.4 學習與成長指標設計

銀行在評價了外部客戶的績效后，需要對內部客戶進行評估，而銀行的內部客戶即為員工，如何留住員工為銀行創造更多的價值是銀行在進行績效評價時要關注的重要因素。對員工的評價包括對員工能力的管理，其中包括了管理層的基本素質、員工的基本素質等。主要體現在：員工對企業文化的了解，自身的知識技能的掌握，對信息系統操作的熟練程度等方面。除此之外，銀行對內外部數據和信息的獲取、加工、傳遞以及應用，其中會涉及信息覆蓋率，信息的暢通率以及內部溝通程度等指標。內部組織溝通指標用以對銀行日常工作規定進行評價，主要涉及對管理能力、知識結構以及決策水平等指標的衡量。

2.5 風險管理指標設計

風險管理指標的設計是用來督促降低企業風險，提高經營管理的收益率，為企業的風險防控起到提醒警示的作用。銀行業本身就是一個處于風險中的行業，因此對風險管理的調控不容小覷，通過風險管理來進行績效指標的評價有利于農村商業銀行對企業發展以及風險預測的把控。因此，風險管理指標對于績效評價有著不可或缺的作用。對于風險管理指標的設計從貸款結構、貸款管理以及風險評估三個關鍵要素層進行。具體涉及的指標如：不良貸款率（金融機構不良貸款占全部貸款的比例）、非應計貸款率（非應計貸款占貸款總額的比重）、存貸比率（貸款期末余額與存款期末余額的比率）、資本充足率（資本總額與風險加權資產的總額的比率）、備付金比率（備付金與存款總額的比率）、重大事項報告率（涉及金額較大、有疑問或行內規章制度規定等事件）。

對于各個指標所處的重要性的判斷，大多數情況下需要理論與實際的經驗相結合，從而計算出不同指標所占據的權重，根據不同網點的經營情況進行分析，然后再對權重的分配進行相應的調整。運用層次分析法通過對指標的定性判斷，算出各個目標層的相應權重，為決策優化提供幫助。通過對五個維度指標彼此重要程度的判斷，進行重要程度指標權重的設定。通過問卷調查統計員工對維度重要性的看法，做出匯總。通過矩陣計算得出相對應的權重，然后算出其平均值。對最終得出的績效評價結果進行分析，從中找出產生偏差的原因，并提出相應的解決方案，來實現農村商業銀行的最終戰略目標。

3 ?結論

銀行業的競爭越來越激烈，“三農”服務為目的的農村商業銀行在發展上，農村商業銀行需要克服自身演變過程中存在的問題，改善以前的信用社時的經營模式，準備找到自身定位，清楚自身優勢，在發展過程中應用科學有效的競爭方法，使農村商業銀行能夠快速穩定地發展。因此，構建科學有效的績效評價體系對農村商業銀行的經營管理尤為重要。為了使農村商業銀行的評價體系建設更加全面、完整，能夠更好地為農村商業銀行的經營管理過程服務，除了要在基于平衡計分卡的績效評價體系中加入風險管理以外，還需要做到以下幾個方面。

第一，績效評價體系與信息系統相結合。信息系統需要對銀行經營管理工作所需要的各種數據進行自動收集并對數據進行相應的分析、處理，減少人工勞動，保證數據的真實性、準確性，推動績效評價模型的自我完善。

第二，注重指標層次的邏輯關系。指標層次之間的邏輯管理是完成銀行戰略目標的前提保證。各層次目標之間的邏輯關系進行分析，以保證績效評價模型的有效性。對具體指標選取與權重分配上體現不同的側重點，以保證評價模型的全面性。

第三，考慮非財務指標與財務指標的關系。績效評價指標的五個維度相互關聯，在進行指標設計時要考慮到財務指標的完成會之后與非財務指標完成進度這一條件，二者之間具有不對稱性。如果在設計時沒有考慮到會導致內部資源利用不合理等現象，不利于農村信用社的長期穩定發展。

第四，保證全員參與。績效評價體系的構建必須讓每一個員工都積極參與，使員工能夠深刻體會到自己的崗位上的價值，以及為企業戰略目標實現所起到的作用。使員工形成一致的價值取向，從自身出發，為農村商業銀行的整體目標實現做出貢獻。

參 考 文 獻

[1] 孔丹.基于平衡計分卡的商業銀行績效評價體系研究[D].武漢理工大學，2010.

[2] 李春妮.新常態下基于平衡計分卡的商業銀行績效評價探析[J].全國商情（經濟理論研究），2015，07：83-84.

[3] 張琰.商業銀行績效評價指標設計[J].全國商情（理論研究），2013，09：32-33.

[4] 張丹杰.我國商業銀行績效評價研究——基于價值驅動的EVA平衡記分卡[J].特區經濟，2015，08：64-65.

[5] 岳金燕，金水英.基于平衡計分卡的企業績效評價體系的構建[J].黑龍江對外經貿，2011，09：112-115.

[6] 汪冬梅，宋輝艷.農村信用社實施管理會計的實證研究——基于實施狀況和績效的分析[J]. 財政研究，2011，06：65-68.