施工企業財務內部控制分析與探討

摘 要：經濟的發展促進了各行各業的飛速發展，施工企業也受到了越來越多的重視，而當前我國施工企業財務內部控制存在著制度以及人員方面的管理缺陷，針對此種情況，更是要對現有相關制度進行完善和改革，加強對人員素質的培養等，實現施工企業財務內部控制能力的提高。

關鍵詞：施工企業；財務內部控制；制度；管理

施工企業與其他企業相比有著自身的經營特點，在內部財務控制方面，更是要通過科學合理的控制才能促進施工行業的良好發展。文章針對目前施工企業內部財務控制存在的諸多問題，提出了合理有效的解決對策。

1 施工企業內部財務控制存在的問題

1.1 相關制度不完善

施工企業內部財務管理對于相關制度的完善程度較低，缺乏較為制度化和系統化的管理。與此同時，由于部分領導或是員工在思想上的錯誤認識，使得施工企業財務內部控制被劃分到了內部監督的行列，并且把財務內部控制錯認為是相關的文件和制度，而把相應的成本控制等看做財務內部控制，這種內部財務控制的不合理化使得財務內部控制的相關制度的建立并沒有得到重視，存在著財務內控制度缺乏的現象。另外，施工企業的財務內控管理還缺乏相應的獎懲機制，可以說，在我國當前施工企業的財務內部控制中，獎懲制度的不健全無疑是其較為薄弱的一個環節，而這種情況導致的直接問題就是影響了人力資源在內控執行中的發揮。與此同時，由于獎懲制度的缺失使得大家對相關制度的執行力度缺乏相應的監督，也缺乏對職工進行評價和考核的依據，更有甚者可能會鉆制度的空子，做出經濟違法的行為而沒有得到處罰，長此以往，必定會給企業帶來損失。

1.2 人員素質良莠不齊

在人員的工作素質和水平方面，存在著工作素質良莠不齊的現象。特別是由于我國目前有一些施工企業的經營管理模式還不夠先進，這就導致了可能在企業內部存在一些工作素質水平較為低下員工，缺乏對于日常財務核算的工作的掌握能力和對于企業的相關工作環節的控制監督能力。在這種情況下，一旦出現緊急情況如出現了財務問題等，這種工作人員很難及時發現問題，更不用說即使提出解決的方法了。在另一方面，由于專業素質水平不高，使得其很難為企業的發展提出符合企業財務狀況和經營狀況的規劃。而在信息化社會的今天，對于信息化管理技巧的掌握也是施工企業人員的必備要素，然而一些人員卻不能適應新的信息化的管理方法，這就會直接導致施工企業財務內控的效率較低。

1.3 規模較大、地域分散管理不到位

施工企業的規模較大，涉及的工程項目分布點多，項目雜，其分支機構眾多而且分支跨度較廣，遍布全國各地甚至國外。為了在這種情況下實現對施工企業財務內部控制，許多施工企業都采用了項目管理的方式。通過設置項目經理，對各個項目進行管理，并且為其設置專門的銀行賬戶。但是由于銀行賬戶過多，資金分散到了各個領域，這就造成了在同一時間段可能出現資金分配不合理，有的資金充足，而有的地方由于項目資金緊缺而難以進行項目的實施的現象。不利于施工企業財務內部控制的實現。另外，由于分散的地域較廣，使得資金的監管難以實現，容易出現資金的走向不明的現象，從而進一步造成施工企業的資金的占用和使用不夠科學，分配不夠合理，進一步加大施工企業財務內部控制的難度，甚至可能出現項目經營管理不善的情況，影響企業的正常運行，嚴重者甚至可能威脅到企業的發展。

2 解決對策

2.1 對相關制度進行改革

在制度的改革方面，首先應該秉持著對授權內的行為給予充分的信任的原則，對于授權事項的使用要明確，并且可以以授權通知書的形式來對資金的使用限額進行規定，此外還要規定授權行為，規定各個企業相關部門要在規定范圍內嚴格執行。并且通過有效的內部財務控制來保證每項經濟活動在經過適當的授權批準才能進行，防止出現內部員工的徇私舞弊的現象。另外，還要對預算的管理控制政策進行改革，實現提高施工企業財務內務管理的效率和效益的目的，從而進一步促進管理政策的實現。作為財務內部控制的重要方式，預算控制應該根據原定計劃的相關要求，在業務開始之前確定施工企業全年的整體目標，并且要對該目標的實現過程中所需要的各項收支計劃等進行合理的制定。在業務執行的實際過程中，要在現有預算的基礎上對權利和責任進行合理的劃分。通過預算控制的相關規定來實現全方位、全過程的預算管理，將施工企業的財務目標落實，實現施工企業財務內控的合理轉變。另一方面，要在施工企業內部實行激勵制度。例如可以在保證公正的前提下適當的提高薪酬水平、將薪酬與業績水平掛鉤等，對施工企業的財務內控進行規范管理。另外，還要建立企業內部的分配制度，形成有約束的分配機制。通過設置相應的獎懲制度來對執行內部制度較好的單位和個人給予精神上以及物質上的鼓勵，反之則要采取相應的處罰措施。

2.2 加強人員素質培養

對于施工企業而言，人員的素質水平高低直接影響了其對相關業務的處理能力。因此，只有不斷地加強對財務人員的學習培訓，實現對財務人員的信息化管理才能保證施工企業財務內部管理的順利進行。要提高人員的專業素質，首先，要通過定期組織相應的培訓活動來提高和加強財務人員的財務內部控制的意識，并且通過培訓中的實踐活動來提高其對財務的控制和監督能力。使得工作人員在出現了緊急情況，例如財務問題等可以及時發現原因，并且提出解決方案，從而奠定企業財務的內部控制工作的基礎。另外，通過培訓可以使得財務人員對施工企業的運營狀況有全面的了解，并且要加強其對企業的財務狀況和經營狀況的管理，使得財務人員能夠根據企業的實際運營情況來提出科學合理的規劃建議或是企業發展方案，促進施工企業財務內部管理的高效化以及各項資源配置的合理化。特別是要提高企業工作人員的信息化管理能力，使其能夠熟練的操作各類與財務相關的軟件，實現企業的信息化管理。

2.3 加強管理監督力度

財務管理工作與施工企業內部各個部門的共同協作和努力是密切相關的，財務內部控制應該對每個部門和各個員工進行監督以及合理的限制。首先，在原材料采購環節，施工企業要通過對原材料的采購流程進行嚴格的管理，并且要及時對原材料進行驗收和盤點，通過這種手段來使賬實相符，保證財務信息的準確性。此外，施工企業要做好資產的日常清查和管理工作，對資金情況進行詳細的記錄，保障財產的安全。加強對項目資金的監管首先要落實項目資金的全過程監控，嚴格根據有關的項目條款以及相關的合約進行相關的資金支付，杜絕出現超額支付或是造假等現象。與此同時，還要對項目資金的管理效益進行監測，對項目資金的使用情況進行監控，對工程經營的合理性進行檢查，才能有效的判斷債務風險的存在與否。在項目資金使用的收益情況方面，要加強對超付或是提前支付的現象進行監督，避免出現資金周轉不利方面的問題。另外，可以實行企業員工的輪崗制度，這是因為員工在同一崗位就職時間過長，容易積累大量的人脈和資源，增加了舞弊的可能性。通過實行輪崗制，則有效地降低了這種現象出現的概率。利用公司審計等部門的檢查，更能發現項目在內部控制執行方面的欠缺，通過提出合理的意見及建議由公司各相關部門加大對項目針對性的檢查及指導，更完善了公司從上到下、從里到外的內部控制的有效執行。

3 結束語

總而言之，近年來隨著施工行業的激烈化的競爭，只有通過解決當前存在的各種問題，通過提高員工的整體素質、完善相關的財務管理制度以及加強監管的力度等措施，才能提高施工企業財務內部的控制管理水平，增強施工企業的內部財務操控能力，促進施工企業早日實現科學管理目標。

參考文獻

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