淺談營改增對高速公路運營企業稅負影響

文/周戎

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淺談營改增對高速公路運營企業稅負影響

文/周戎

摘要：高速公路運營企業的營改增稅務改革是必然趨勢。為了保障高速公路企業的基本權益，有必要徹底認識到營改增對高速公路運營企業帶來的稅負影響，并進行深度剖析，提出有效應對策略，防患于未然，保障高速公路運營企業的基本權益，使營改增體制改革真正發揮出最大效力，促進經濟的可持續發展。

關鍵詞：營改增；高速公路；稅負；影響

本文旨在討論深入改革推進“營改增”對高速公路單位的影響，特別是對高速公路經營單位稅收方面的影響，同時對更好落實“營改增”政策提出合理的建議，希望能給高速公路運營單位以很好的啟發。

一、營改增稅務改革的背景和發展

我國營改增稅務改革經歷了三個階段，自“營改增”提出以后，首先在上海交通運輸業和部分服務性行業展開試點工作。然后，截止到2012年底，營改增試點工作推廣至全國的10個省市。最后，在同年12月的國務院常務會議中決定把鐵路運輸和郵政部分現代服務性行業也納入營業稅改增值稅的試點，完成全國交通運輸行業全部納入營改增體系中來工作，便于統一管理。在這次營改增稅制改革中，其中最引人關注的是，交通運輸行業的營業稅的稅率由3%直接改為11%的增值稅。由于此前在稅制改革中對他們進行了資產購置，這也造成了企業收購的固定資產不能作為稅額進行抵押，因此該行業的不少企業出現稅負水平上揚的現象，在這方面明顯和當初稅制的改革的初衷相違背。對于這種反常現象，很值得當下我們去思考，思考怎么解決這一現象，如何運用合理的財務應對措施科學有序的探究出問題的出路。這就是營改增稅務改革的背景和發展進程中出現的問題，同時也指導我們需要改進的方向。

二、營改增對高速公路運營企業的稅負影響

（一）交通行業稅率變化浮動較大

在稅制改革之前，3%的營業稅對于整個交通運輸行業來講是比較低的稅率，所以對整個運營單位的盈利基本不產生影響。但是改革后，營業稅直接改為增值稅，而且稅率在單純的數目上增幅為11%，變相的降低了營運單位的盈利，與此同時，承擔了更多的社會責任。

（二）稅改后行業內可抵扣資產不足

就交通運輸行業的性質來講，它一部分資產為不動產，另一大部分為動產，如汽車，火車，輪船等這些使用周期長的物品。導致整個行業可抵扣資產明顯不足的特點。而且就我國目前現狀來看，行業內新增資產不多，而平時的盈利除了采購必要的日常物品，其他多用于人工成本、燃料費用和維修機器方面，所以可抵扣進項稅額是有限的。

（三）營改增稅制改革工作落實不到位

目前營改增稅制改革范圍覆蓋率不夠，有些問題不能落實到位。例如在進行資產抵扣環節就存在斷口問題。企業在日常運營中投入的大量資本不能得到抵扣，例如路橋費、保險費等，除此之外可抵扣的進項金額是非常低的。另外，增值稅發票工作開展的有局限性，在零散、偏遠的試點地區，發票開取比較困難，甚至普通發票都不能開，因此稅制改革后出現稅負不增反降的現象就不足為奇了。

三、降低營改增改革負面影響的方法和措施

（一）選取正確的納稅義務人

稅務納稅人大體分為一般納稅人和小規模納稅人。相關數據表明，小規模納稅人適合征收3% 的稅率，與之對應的增值稅則為11%比較適中。為了使一般納稅人和小規模納稅人的納稅起點位于同于水平，就得出了8%這一稅率基準。當大于這一基準的時候，一般納稅人實際納稅的金額低于小規模納稅人的稅額，所以為了在稅改工作中不增加稅負的情況下企業應當充當小規模納稅人的角色。與之相反的是低于8%的時候，企業應當選擇做一般納稅人，這對企業來講是有利的。

（二）制定合理的采購計劃

采購環節盡可能的選取可進行抵扣增值稅的產品，而且每個環節都相應的采取這種辦法。但是針對交通運輸行業流動的特點，不可能每件物品的交易都能夠拿到增值稅發票。例如在長途運輸過程中，中途補充燃料、維修器件過程就不能得到增值稅發票，這屬于正常情況。然而在其他情況下，如采購企業產品的時候，就可以取得增值稅發票，可以進行進項稅額抵扣，一定程度上，降低采購成本。另外，采購環節要注意合理規劃，考慮產品成本、質量和數量等問題。盡可能的取得小規模納稅人出具的增值稅發票。

（三）合理運用財務管理策略

加強財務管理工作的建設。一方面構建核算制度，降低運營成本。另一方面加強財務人員的對增值稅的理解和增值稅節稅意識。這方面可以通過定期的培訓，增強他們的工作素養。同時要求他們在具體的工作當中關注增值稅的動向，采取合理的辦法策略能夠有效降低運營單位的稅負，減少負擔。除此之外，發票管理工作落實到位，取得進項稅發票和增加可抵扣項目。針對燃料費、路橋費和修理費不得抵扣的情況，可以采取集中支付，分散使用的方法，從而獲取增值稅發票。

總之，在現行階段增值稅和營業稅雙重征稅的情況仍然存在，導致運營單位出現稅負增加的現象還是比較嚴重。但是隨著增值稅工作全面展開，發揮實效，這些問題能夠得到有效解決。而在此之前，運營單位從自身做起，降低維護成本，合理采購貨物；降低稅負指數，增強節稅意識。與此同時，政府職能部門應當采取緊急策略如降低征稅稅率，出臺扶持政策等辦法緩解目前的情況。從而實現高速公路行業良好發展。

參考文獻：

［1］潘虹.營改增對高速公路經營單位稅收的影響［J］.企業改革與管理，2016（04）.

［2］王文娟.淺談營改增對企業稅負的影響［J］.經營者，2015（11）.

作者單位：（廣東潮惠高速公路有限公司）