芻議“營改增”對建筑施工企業的影響及應對措施

文/辜智勇

芻議“營改增”對建筑施工企業的影響及應對措施

文/辜智勇

我國在2016 年5 月1 日正式全面實施“營改增”，包括生活服務業、建筑業、房地產業和金融業。李克強總理提出“營改增”使企業稅負“只降不升”，其中也包括了建筑業，但從“營改增”具體實施效果可知，“營改增”對建筑施工企業的影響具有雙面性，既有積極影響，又有消極影響。因此，建筑施工企業在經營管理過程中，應該盡量的消除消極影響，擴大積極影響。

建筑施工企業；營改增；影響；措施

對施工企業而言，營改增的出臺為施工企業提供了良好的發展機遇。一方面，固定資產進項稅可以抵扣，有助于施工企業加快設備更新、降低人工成本；另一方面，營改增政策的出臺有助于避免施工企業出現重復繳稅現象，保證了施工企業經濟效益。但需要注意的是，機遇與挑戰并存，由于部分施工企業所承擔的項目較為分散，導致很多環節不能取得相應的進項稅發票，最終影響施工企業正常效益。由此可見，營改增的出臺對施工企業產生深遠影響。

一、營改增對建筑施工企業的影響

（一）積極方面的影響

營改增對建筑企業造成的積極影響有兩個方面：避免重復納稅和促進企業技術及設備升級。

在避免重復納稅主要體現在：（1）很多建筑施工企業為提高投標之間的競爭，在建筑工程進行分包競標，經常采取聯合投標的方法。聯合投標的競標方式一般不被建設單位認可，合同難以簽署，這樣建筑施工企業就需要付一定的稅金，并且這種競標方式極易發生重復納稅情況。采取營改增政策可以避免重復納稅，梳理建筑施工企業的流程，使建筑施工企業的競標順利進行。（2）在采取營改增政策之前，建筑施工企業需繳清建筑工程采購在營業收入中產生的稅金，在建筑施工后還要繳納多項營業稅金，這就增加了建筑施工企業重復納稅的概率。但是使用營改增政策后，可以將營改增試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業和生活服務業，實現貨物和服務行業全覆蓋，打通稅收抵扣鏈條，支持現代服務業發展和制造業升級。這不僅減少了建筑施工企業的納稅金，還為建筑施工企業的技術設備升級省了不少費用。既能加強建筑施工企業的綜合實力，還能使建筑施工企業在市場中占重要的地位，對建筑施工企業的持續發展打好堅實的基礎。

（二）消極方面的影響

營改增政策產生的消極影響：增加建筑施工企業稅務工作難度及會計核算難度，使建筑是施工企業發生資金周轉困難的情況。一般而言，實施營改增政策會降低建筑施工企業稅負，但這種說法不符合實際的，換言之，企業外部市場的相關票據可以準時獲得發票。因為建筑施工行業較復雜，有些地域偏遠、項目分散、建筑材料種類多，并且材料的來源方式較多，同時增加了很多不合法的材料供應商，使建筑施工企業購買材料不能取到專用的發票和專用的增值稅發票。譬如，沙石料要做計算抵扣等，這不僅增加了建筑施工企業抵扣進項稅的難度，而且由于沒有專用發票，費用不能準時抵扣，占用企業的大量費用，給企業造成很大的經濟影響。還有，建筑施工企業中的勞務費占有很大的比例，很多施工人員是農民工或是建筑勞務公司的勞務者，以此增加建筑施工企業的進項稅，從而給建筑施工企業的成本帶來很大的負擔。

增加會計核算難度主要表現在以下幾個方面：

1.未采取營改增政策前，建筑施工企業的納稅只有營業稅及附加、應繳納稅費等；但是采取營改增政策后，納稅科目數量增加了好幾倍，主要有5個借方科目和4個貸方科目，大大地加大了會計核算的難度，增加了核算程序復雜程度，增加了建筑施工企業財務會計工作量。

2.實施營改增政策前，營業稅給建筑施工企業帶來很大的利益損失，營改增政策實施后，在企業的主營業務收入要扣除增值稅，導致建筑施工企業的固定收入降低。

3.自從采用營改增政策后，建筑施工企業花更多的時間在增值稅專用發票的管理、使用等方面，以使確保增值稅專用發票的管理。實施營改增政策后，會增加建筑施工企業的經營現金支出，從而建筑影響企業正常的資金周轉。未實施營改增政策前，就存在施工企業與建設企業之間的工期和資金支付不能同時發放的問題，采用營改增政策后，加劇了這個問題的發生率，影響了整個企業的資金周轉。

二、建筑施工企業應對營改增造成影響的對策

（一）遵循國家相關規定

1.建筑施工企業需要慢慢習慣營改增政策的實施。（1）營改增政策的實施較短時間內，其優點還未能直接體現出來，企業的相關稅負也沒有那么快看到有減輕的效果，對于企業長期的發展，營改增政策的優點大于缺點，因此，建筑施工企業要對營改增政策有信心，抓住好機遇，等待發展企業的時機。（2）全面加強我國營改增政策的實施，結合企業真實情況，制定良好的企業管理方案，提高建筑施工企業的納稅意識，跟上市場環境的變化步伐。

2.加強企業施工管理

建筑施工企業實施營改增政策需要面對很大的挑戰，但是營改增政策對建筑施工企業的發展也提供了良好的時機。因此，建筑施工企業要改變傳統的運營模式，加強建筑施工企業的運營管理，增加建筑施工企業的發展機遇。（1）采取精細化管理方法，使建筑施工企業更好地實施營改增政策，進而使建筑施工企業的經濟效益達到最大化。（2）提高財務人員業務能力，主要加強財務人員的思想、業務知識等各個方面培訓，減輕營改增政策給建筑施工企業會計核算的工作量。

3.制定合理的施工企業專用發票管理制度

建筑施工企業采用營改政策過程中，

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