探析“營改增”稅改對企業稅負及財務指標的影響

文/黃玲

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探析“營改增”稅改對企業稅負及財務指標的影響

文/黃玲

摘要：隨著我國“營改增”稅務政策改革的不斷開展，“營改增”政策的變化對各行各業產生了很大的影響，因為該政策的變革可以引起稅收額度的增減，稅收處理的不同，還將會對企業的稅負及財務指標產生重要的影響。本文以“營改增”稅改為出發點，充分分析在企業的“營改增”中出現的一系列對稅負及財務指標的影響，為企業順利進行“營改增”提供一定的借鑒意義。

關鍵詞：“營改增”；稅改；企業稅負；財務指標

隨著“營改增”政策全面開展，在該政策的變革下，對于企業的會計處理流程、稅務繳納方式的影響是毋庸置疑的，但是這些影響對于企業的稅負和財務指標卻起著重要作用，所以，對企業的相關“營改增”政策進行分析，可以起到為企業減輕稅負的作用，并為合理控制財務指標做好鋪墊，從而有利于促進“營改增”政策的順利推廣。

一、“營改增”的內容

“營改增”是指原來企事業單位的繳納營業稅稅金逐步轉變為繳納增值稅稅金的情況，這是我國政府為了減少重復征稅、減輕企業沉重的稅務負擔、進一步改善經濟發展結構、轉變經濟發展方式等目的，所進行的一項稅收優惠改革措施。這項稅收改革措施的有效實施，可以有效完善我國的納稅體制、優化稅收結構。具體來說，在企業的“營改增”稅收改革中，企業的適用的增值稅稅率在原有17%、13%稅率基礎上增加了11%和6%兩檔低稅率，對小規模納稅人只征收3%的增值稅，因此，企業“營改增”后產生的影響，企業應當有清醒的認識，對于其帶來的影響進行深入分析，并制定相應的改善措施，減少“營改增”的負面影響，促進企業的成功實現稅收轉型。可以說，“營改增”不僅對財務管理帶來影響，同時對稅收負擔、財務指標也產生重大影響。

二、“營改增”對企業稅負的影響

我國政府進行“營改增”的首要目的是為企業減稅，“營改增”改革的實施，確實成功避免了營業稅征收中，出現的重復納稅現象。在以往的營業稅率下，相關企業納稅的稅率雖然比較低，但是由于營業稅不能抵扣進項稅額，上一個流通環節交過稅之后，在本企業建設、經營中仍要足額交稅，出現很明顯的重復交稅現象，而且工程項目的承包不會因為各個方面的不同而分別征收營業稅和增值說，所以實際負擔的稅率較高，通過“營改增”變革，將抵扣上一環節的征收的進項稅額，可以有效的降低這種重復征稅的情況出現，理論上大大減輕了相關企業的稅務負擔。

例如，對于一般納稅人、制造型企業及服務制造混合型企業來說，“營改增”是極好消息，因為這些個人和企業原本就有進項稅額，實施“營改增”后，每月產生的進項稅額可以抵扣增值稅額，大大降低了企業稅負。對于小規模納稅人來說，營改增”的增值稅稅率對不符合一般納稅人條件的小規模納稅人按3%的稅率征收增值稅，大大低于以往營業稅5%的稅率。但是，如果相關企業不符合相關的增值稅抵扣條件，或者沒有進行有效的納稅籌劃，“營改增”的稅收改革措施，不僅不能有效實現減少稅收的目的，還有可能增加的納稅負擔，如服務型企業會因“營改增”而沒有進項稅額導致稅負明顯增加。這需要相關企業提前加以重視納稅籌劃，做好防范準備。

三、“營改增”對財務指標的影響

“營改增”對企業財務指標的相關影響，一方面通過影響企業的收入和毛利實現，即通過在企業的運行中，有意識的降低企業的成本，而且，“營改增”把營業稅價內稅改成了增值稅價外稅，可以有效的提高相關企業收入和毛利。另一方面的影響，主要是對相關企業成本的影響，“營改增”通過降低流轉稅的稅率，并且減少了重復征稅的現象，同時， 因為實施前后相關企業適用的稅率不同，所以對于相關企業的稅務成本也有不同的影響。在降低成本，提高收入、毛利的“營改增”相關企業稅務改革中，對相關企業的財務指標產生了重大影響。

因此，我國的相關企業的財務從業者應當時刻關注國家“營改增”政策的發展變化，積極學習國家的最新稅收優惠措施，及時調整企業的發展、經營方向，最大程度上利用“營改增”對企業的有利影響，合法的規避“營改增”不利影響，從而有效的促進企業財務質量和財務指標的提升。

四、結束語

企業的“營改增”改革措施，對于廣大企業來說，不可避免的會有兩方面的影響，一方面是對于企業準備不足，納稅規劃不到位，導致納稅額增加的不利影響，例如，“營改增”實行前結存的施工設備、材料物資能否分期進項抵扣，工程預算定額計價體系修改完善，銷項稅額的計提與增值稅納稅義務時間的確定等。另一方面是企業的納稅額減少，稅收負擔減輕的有利影響，例如通過納稅企業的進項稅額進項抵扣，可以促進企業納稅額的減少，加強了納稅稅票控制，優化了納稅結構。

總之，企業的“營改增”政策，是適應市場經濟發展的稅收政策，符合企業發展的需要，有利于達到國家減清企業稅負的目的，只有在提前有所準備的情況下，才能促進企業稅負的減少和財務指標的好轉。

參考文獻：

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［2］孫衛.淺談“營改增”稅改對企業稅負及財務指標的影響［J］.財會研究，2012（18）：17-18.

［3］李曉婷.淺談“營改增”稅改對企業稅負及財務指標的影響［J］.才智，2015：6.

（作者單位：湖北城市職業學校）