金融企業開展營改增工作后存在的稅務風險及應對措施

文/王瑛

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金融企業開展營改增工作后存在的稅務風險及應對措施

文/王瑛

摘要：隨著營改增試點工作的開展，對金融企業在很多方面的要求更高，顯著的影響了金融企業的財稅籌劃、財務核算、經濟效益以及基礎規范等等。如果不能夠很好地應對營改增的政策轉變，金融企業的稅務風險就會顯著上升，進而對企業的經營管理目標產生影響。

關鍵詞：金融業；營改增；稅務風險；防范

一、金融業營改增改革后或將存在稅務風險

不管是何種稅收制度，金融企業進行營改增之后必定會存在一些稅務風險，第一是企業自身的稅負可能增加。進行營改增，金融業遇到了機遇，但是同時也有挑戰，并不能夠完全確定其稅負效應，導致企業實際稅負增加也不是不可能；第二是部分稅收優惠無法繼續享受，因為對于營改增稅收優惠條件理解不清楚，所以會計處理上無法按照營改增相關政策分別進行核算，自然也就很難獲得免稅和稅收優惠的待遇；第三是增值稅專用發票無法取得，而且無法進行充分的抵扣，導致上下游企業在進行增值稅納稅時，很可能出現抵扣不充分的情況。進而導致部分企業的稅負上升。第四是很容易出現涉稅發票違法犯罪的情況，進行營改增之后，金融業為了能夠盡量進行增值稅抵扣，很可能會代開、虛開增值稅發票，進而實現少繳稅款的目的。第五是監管更加嚴格，因為增值稅管理比營業稅更成熟，營改增之后，實行稽核對比信息，同時還要面臨增值稅納稅風險評估、發票檢查等，如出現違法行為則可能出現刑事責任等風險。

二、金融企業在實施營改增方面存在的問題

（一）金融企業自身特色導致營改增實施困難

金融業存在復雜和創新的特點。之所以說金融業復雜，是因為銀行、保險、信托、證券以及租賃等都屬于金融業范疇，而且各項業務下屬多個子業務，所以一種稅制并不能滿足金融業需求，導致營改增在金融業方面推廣緩慢。而且金融業創新頻繁，國家稅法方面的完善速度遠不及金融業的創新速度。金融業的金融衍生產品層出不窮，關于金融業的計稅非常難以確定。

（二）理論方面的問題

金融業本質是虛擬的，所以不同于普通貨物以及勞務一樣計稅，可以脫離實體經濟獨立存在，而且還能夠持續產生虛擬的利潤。所以金融業計稅不可以照搬傳統行業例行的增值稅稅制。金融企業進行營改增試點改革，在計稅依據、原理等方面都是存在著很多的不足。

（三）或將導致金融業成本上升

營改增的確是可以解決重復征稅的問題，但是卻未必一定能夠降低稅負。第一是適用稅率變動對稅負的影響，對于增值稅一般納稅人而言雖然稅率上升了1%，但相應的計稅依據也有所減少；第二是營改增導致金融企業很多業務出現抵扣進項稅的情況，但卻與簡單的增值稅計算不同，實際業務中，有更多的成本支出將因無法取得增值稅專用發票而不能抵扣；第三是相對于營業稅發票的管理而言，增值稅發票管理更加的復雜，存在的問題也會更多。

（四）金融企業面對營改增缺乏足夠經驗

目前我國金融企業并沒有可靠的營改增參考對象，大部分國家對金融業只有少量業務繳納稅款，對金融業征收增值稅是一道世界難題，且缺乏先例，因此，我國實行金融企業營改增改革，重新對金融行業進行系統性梳理，經驗尚存在一個漫長的探索和積累的過程。

三、針對金融業營改增之后存在問題的解決措施

（一）對金融業營改增政策進行準確的解讀

進行營改增之后，不斷出臺各種新政策，企業需要對新政策內容進行精準的把握，并且積極地參加各種培訓。例如稅務機關、中介機構等組織的各項培訓活動，對金融業的管理、財務、稅務以及運營等相關規定進行細致的了解。明確區分兩稅之間存在的差異，第一時間了解國家營改增政策改革內容，并且盡快做好應對工作，如有政策疑惑部分，則需要及時向主管稅務機關咨詢確定，盡量避免因為對政策的解讀不到位而出現的稅務風險。

（二）保證合法經營，注重對發票的管理，盡量避免出現法律風險

在進行營改增之后，由原來較為單一的營業稅轉變為按照環節征收的增值稅，所以必須對各個環節加強管理，保證其有序進行，才能夠保證進項稅的抵扣更加的準確，盡量降低納稅的成本。所以，營改增之后，需要非常重視發票的管理，確保不會發生因為增值稅發票管理不善導致的進項稅額抵扣不足的情況。金融業在進行營改增之后，需要通過加強對于增值稅發票的管理、對增值稅稅務風險進行合理的控制，通過獲得有效的進項稅發票、對財務軟硬件進行完善、對增值稅專用發票可能出現的法律風險進行規避等一系列有效措施來降低自身的納稅成本。

（三）營改增之后注意納稅申報表填報，盡量減少稅務風險

營改增之后，相關的納稅申報工作的復雜程度顯著上升，同時要全面學習掌握防偽稅控系統的使用，要注意營改增之前的進項待抵扣稅金的專門處理，來保證稅務風險降到最低。

（四）基于風險管理構建稅務內控制度

對于金融業而言，開展營改增除了是調整稅種和改變稅負之外，更多的是要金融企業按照增值稅以票控稅的管理特點對業務流程進行重塑，進而必須使稅務內控水平全面提高，盡量避免稅務風險的出現。所以，金融業開展營改增之后，需要對稅務內控制度流程進行優化，對環節進行嚴格控制，通過增加控制環節的方式來盡量避免出現稅務風險。

四、總結

稅務風險屬于企業財務風險，但是同時涉及到法律方面，如果沒有適當的防范控制，就會讓企業蒙受財物損失，而且還需要承受法律制裁和聲譽損害。所以對金融企業而言，營改增帶來的稅務風險需要被充分重視，相關問題的防范及應對措施也需要重點關注。

參考文獻：

［1］楊斌，胡文君.中國金融業營改增路徑的現實選擇［J］.財貿經濟，2015，06.

［2］徐達松.我國金融業營改增的難點及改革思路［J］.稅務研究，2015，05.

（作者單位：寧夏股權托管交易中心（有限公司））