企業內部審計的現實困難與變革策略

文/張平

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企業內部審計的現實困難與變革策略

文/張平

摘要：內部審計工作可以有效防范經營風險，提高企業管理水平，實現經濟效益最大化，是企業不可或缺的內部監督控制途徑，而且已逐漸成為企業內部控制體系及風險管理體系的重要環節。本文分析了企業內部審計的重要職能，直面當前企業內部審計的現實困難，提出了新時期企業內部審計的變革策略，以指導企業的內部審計實踐。

關鍵詞：企業；內部審計；財務風險

企業的內部審計是內部控制系統的一個重要分支，對內部控制起著監督作用。伴隨企業管理制度的不斷健全，內部審計工作也得到了較快的發展，但是在實際工作中仍暴露出一些問題，難以適應現代企業內部控制的要求。為了使內部審計更好地適應企業發展的需要，企業必須高度重視內部審計工作，不斷提高內部審計工作的效率、質量和實效。

一、企業內部審計的重要職能

企業內部審計是通過系統和規范的方法，對企業經營活動以及內部控制的合法性、真實性、有效性進行獨立客觀的監督和評價，以促進企業目標的實現。企業內部審計具有如下重要職能：（1）經濟評價。利用監督、檢查、審核等方式對各部門計劃決策的可行性進行評價，對企業各部門的經濟活動、經濟效益、內部控制水平進行評價。（2）經濟監督。審計人員依據財經制度對各部門的財務收支等經濟活動進行審計，以監督經濟狀況，改善經營管理，提高經濟效益。（3）經濟鑒證。對會計資料及有關經濟資料進行檢查和驗證，以確定財務活動及經營狀況的合法性、正確性和真實性，并出具審計報告。（4）管理控制。內部審計機構的管理控制活動更具獨立性，可對企業經營活動和工作成效進行有效控制，并及時反饋給企業管理層，為經營決策提供參考。（5）服務職能。內部審計通過全過程監督、檢查、控制，為企業日常管理和戰略決策服務，為實現企業的總體目標服務。

二、當前企業內部審計的現實困難

與西方發達國家的企業相比，我國企業的內部審計仍處于初級階段，面臨著很多現實困難：（1）對內部審計存在認識偏差。現實中，多數企業對內部審計不夠重視，審計工作多以領導意志為轉移，嚴重缺乏獨立性，而且限于財務賬項基礎審計，導致審計結果不公正、不全面。（2）內審人員專業素養參差不齊。很多審計人員自身素質不高，審計經驗、管理理論等不足，把握不好執行力度，使得內審制度不能發揮應有作用。（3）審計工作開展不夠規范合理。很多企業沒有建立內部審計的常態機制，工作內容單一，審計技術落后，主要為單純的事后審計，起不到預防風險的作用。

三、新時期企業內部審計的變革策略

（一）健全內部審計體系

經濟新常態下，我國經濟發展更注重內在質量，企業發展必須順應這一形勢，結合自身的經營情況，設置獨立的內部審計機構，建立健全內部審計制度，構建企業自身的內部審計體系，以充分發揮內部審計在企業管理經營中的作用。現代企業面臨的市場競爭愈加激烈，經營風險也隨之加大，審計部門必須制定獨立的內部審計章程，加強風險管理，擴展審計的范圍，不僅要熟悉企業財務會計核算業務，還要主動參與到各個部門的生產制造、經營管理活動中。各部門也應積極配合審計人員的審計活動，共同尋找企業經營中的風險，提出合理的控制措施，同時建立必要的制約機制，運用謹慎原則，減少財務操作和經營管理的主觀性、隨意性、盲目性。

（二）提高審計人員素質

審計人員應當認清自己肩負的審計責任，嚴于律己，勇于監管，及時發現生產、經營、管理中存在的問題，及時找出問題的動因，提出有效的措施，從而提高審計工作的標準和威信，體現內部審計的價值。審計人員的專業素質是決定審計工作成敗的重要因素，為此，可通過校企合作的形式，培養出適合企業發展需要同時又具有專業素質的復合型人才，以適應企業發展和市場需求，也可以通過內部崗位培訓和繼續教育等途徑培養出企業需要的內審人員。值得一提的是，在提倡“終身教育”的現代社會中，每一名審計人員都應該加強專業學習，不斷提高自身職業素養，不僅要加大對專業技能的培訓力度，也要注重職業道德的建設。

（三）規范內部審計程序

內部審計工作包括兩方面內容，一是審計財務數據的合法性和真實性，二是分析和評價企業的生產管理、業務過程、經營效益。審計人員應綜合運用數學、法律、會計學、經濟學、統計學、計算機技術、現代信息技術等知識，定性與定量相結合，常規審計、年度審計、重大項目審計相結合，事前、事中、事后審計相結合，注重對企業經營管理全過程的審計。審計人員應理順內部審計工作的職能，確定內部審計目標，落實內部審計制度，規范內部審計流程，對財務、生產、管理、技術、采購、銷售、決策等進行技術經濟分析，評估企業活動的合法性、真實性、有效性，規范企業的經營行為。同時，應充分發揮審計監督的職能，有效利用內部審計結果，提高內部審計結果的轉化率和利用率，切實為企業的經營決策服務。

四、結語

現代企業管理的復雜性和專業性不斷增強，而內部審計是完善企業治理結構、加強內部控制的關鍵環節，企業內部審計工作既面臨著艱巨挑戰，也迎來了難得的發展機遇，對此，內部審計人員必須更新傳統觀念，樹立服務意識，加強風險管理，拓展審計范圍，認清審計責任，降低審計風險，只有這樣，才能不斷提高審計工作的質量，促進企業長足發展。

參考文獻：

［1］宋志香.集團公司內部審計資源整合方式探討［J］.會計之友，2015（05）.

［2］魯寧.基于企業價值增值的風險導向內部審計研究［J］.中國連鎖，2013（12）.

（作者單位：中海石油化學股份有限公司）