大企業(yè)稅務工作專業(yè)化管理問題研究

文/杜艷春

大企業(yè)稅務工作專業(yè)化管理問題研究

文/杜艷春

本文針對大企業(yè)的稅務工作相關內(nèi)容，首先簡要介紹了加強大企業(yè)稅務工作專業(yè)化的必要性，進而分析了當前部分大企業(yè)在稅務管理工作中出現(xiàn)的一些問題，最后就改進提高大企業(yè)的稅務工作，提出了幾項建議措施。

企業(yè)；稅務；專業(yè)化

近年來，隨著我國經(jīng)濟社會的迅速發(fā)展，大規(guī)模的企業(yè)集團越來越多，尤其是一些跨區(qū)域綜合性的大企業(yè)集團數(shù)量越來越多。企業(yè)自身規(guī)模越大，對于企業(yè)自身經(jīng)營管理的相關要求也就越來越高，尤其是對于企業(yè)有關稅務工作的標準要求也就越來越高。因此，提高大企業(yè)的稅務工作專業(yè)化管理水平，降低大企業(yè)的稅務成本，防范可能發(fā)生的稅務風險問題，提高稅務籌劃水平，已經(jīng)成為大企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，這對于改進提高大企業(yè)的整體經(jīng)營管理水平，促進大企業(yè)的長遠穩(wěn)定發(fā)展也具有重要的作用。

一、加強大企業(yè)稅務工作專業(yè)化管理的必要性分析

對于大企業(yè)而言，稅負是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本的重要內(nèi)容之一，而且也是企業(yè)經(jīng)營管理的風險隱患之一，企業(yè)規(guī)模越大企業(yè)越應該加強稅務工作。總結分析，加強大企業(yè)稅務工作專業(yè)化的必要性主要體現(xiàn)在以下幾方面：

（一）提高稅務工作專業(yè)化水平有助于規(guī)范大企業(yè)的經(jīng)營管理。大企業(yè)的稅務工作專業(yè)化水平越高，稅務籌劃工作的合法合規(guī)就越有保障，因而也就越有助于控制企業(yè)的稅務風險，提高稅務籌劃的科學化水平，因而能夠確保企業(yè)經(jīng)營管理的平穩(wěn)有序。

（二）提高稅務工作專業(yè)化水平有利于優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營結構。在大企業(yè)內(nèi)部實施稅務籌劃工作，是以企業(yè)自身的經(jīng)營活動作為稅務工作基礎，盡可能的順應國家有關的經(jīng)濟政策導向，對企業(yè)的經(jīng)營方式、投資結構、資源配置等內(nèi)容進行優(yōu)化，進而合理合法規(guī)避稅負，這也是對企業(yè)經(jīng)營結構調(diào)整的一種手段。

（三）提高稅務工作專業(yè)化水平有助于提高企業(yè)自身經(jīng)營管理能力。稅務工作專業(yè)化水平需要較高的企業(yè)財務會計管理工作水平作為基礎，因此加強稅務工作專業(yè)化的過程，也是改進提高企業(yè)財務會計工作的過程，有助于進一步完善企業(yè)內(nèi)部的財務會計管理體系。

二、影響大企業(yè)稅務管理工作專業(yè)化的主要問題分析

當前，一些大企業(yè)在稅務工作專業(yè)化方面還存在著較多的制約，其中最為突出的問題主要表現(xiàn)在兩方面。一方面，大企業(yè)的稅務成本管理水平不高。現(xiàn)階段有的企業(yè)在稅務管理方面對稅務成本控制工作重視不足，有的僅僅是側重于稅務申報工作，而缺少較為全面的事前規(guī)劃、事中執(zhí)行以及事后考核管理制度，尤其是成本管理制度缺失，因而造成企業(yè)的稅務成本控制管理不力。另一方面，大企業(yè)的稅務風險管理有待加強，特別是有的大企業(yè)沒有健全完善的稅務風險管理體系，尤其是在大企業(yè)內(nèi)部缺少相關的稅務風險管理組織體系，稅務風險的識別和評估水平不高，具體的稅務風險控制管理流程也存在一些缺陷，造成了大企業(yè)的稅務風險管理仍存在一些漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。

三、加強大企業(yè)稅務工作專業(yè)化水平的措施

（一）提高大企業(yè)的稅務成本管理水平。在大企業(yè)的納稅成本控制管理方面，首先應該注重健全完善有關的稅務成本管理制度，重點是在大企業(yè)的納稅成本管理保障、日常稅務申報、稅務核算、稅務籌劃、稅務審計等方面，健全完善有關的成本管理制度。其次，應該注重加強大企業(yè)的稅務籌劃有關工作，特別是堅持遵循依法管理的原則，對大企業(yè)的有關涉稅行為進行事先籌劃，選擇最優(yōu)的納稅方案。需要注意的是，依靠稅務籌劃控制納稅成本方面，應該重點堅持全員參與和全過程管理的原則，綜合利用各種手段來降低企業(yè)的稅負。

（二）加強大企業(yè)的稅務風險控制管理。大企業(yè)應該根據(jù)自身經(jīng)營管理的實際情況，完善制定企業(yè)內(nèi)部的風險監(jiān)控體系，重點是嚴格按照有關的稅務工作法律法規(guī)和政策制度等，加強對稅款會計賬目的管理，增強稅務風險的事前識別和防范控制能力。同時，還應該加強有關業(yè)務流程方面的稅務風險控制，特別是在收入申報流程、稅款抵扣流程、費用列支流程等方面加強管理，確保有關會計核算賬目的準確性，并盡可能的通過信息化的手段采取相應的管理措施，以有力控制稅風險問題。

（三）提高重點稅種的應對管理策略。對于大企業(yè)而言，提高稅務工作的專業(yè)化水平，應該加強重點稅種的控制管理。現(xiàn)階段，大企業(yè)的稅務管理工作的重點主要是企業(yè)的增值稅和所得稅管理方面。在增值稅的控制管理上，首先應該重點加強增值稅進項稅發(fā)票管理，選擇能夠提供可抵扣專用發(fā)票的供應商，確保增值稅進項抵扣。同時還應該在非應稅勞務、不同稅率貨物、發(fā)票先抵扣后轉出等環(huán)節(jié)采取相應措施，提高稅務籌劃處理的水平。對于大企業(yè)的所得稅，應該根據(jù)項目的不同選擇好地區(qū)、行業(yè)等，重點在所得稅的對外捐贈、機構管理費用、國家政策支持的技改項目、資產(chǎn)損失等有關方面加強稅務工作專業(yè)化管理，進而不斷提高大企業(yè)的稅務工作整體水平。

四、結語

針對當前大企業(yè)在稅務工作方面存在的問題，企業(yè)的經(jīng)營管理層應該高度重視稅務工作在企業(yè)整體經(jīng)營管理中的重要作用，并重點在控制企業(yè)的稅負，加強稅務風險防范，提高納稅籌劃工作水平等方面采取有效措施，促進提升企業(yè)的稅務工作整體水平。

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（作者單位：泰開集團有限公司財務部）