試分析營改增對我國企業(yè)財務管理的影響

文/李世偉

試分析營改增對我國企業(yè)財務管理的影響

文/李世偉

“營改增”是我國推行財務和稅收體制改革的重要措施，可以整合各類產(chǎn)業(yè)，也有效的推動了稅收的改革，在降低稅收標準的同時穩(wěn)定了企業(yè)間的良性競爭。具體來看，“營改增”政策的全面實施必定會在我國的各個產(chǎn)業(yè)內(nèi)形成影響，企業(yè)需要積極分析政策的要求，從管理層認識“營改增”轉(zhuǎn)型對企業(yè)的影響，并采取相應的措施減少企業(yè)在轉(zhuǎn)型期的“陣痛”。據(jù)此，本文對“營改增”的具體影響進行分類概括，并就企業(yè)財務管理應對“營改增”的具體建議進行了分析。

營改增；稅務；企業(yè)；財務管理

2016年兩會期間，在李克強總理的政府工作報告中，指出了全國將從5月1日起正式實施“營改增”，包括建筑業(yè)、金融業(yè)以及服務業(yè)等在內(nèi)的產(chǎn)業(yè)納入“營改增”的政策范圍，并且對所有企業(yè)的新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍。自此，增值稅將在全國范圍內(nèi)替代營業(yè)稅，標志著中國實行二十余年的營業(yè)稅正式退出歷史舞臺，而持續(xù)了四年多的“營改增”試點和試行工作也進入到了尾聲。

一、“營改增”的對企業(yè)財務管理的影響

營改增是指將過去所推行的營業(yè)稅改為征收增值稅，過去交納營業(yè)稅的應稅項目進行改征增值稅。這項措施的推行，對不少企業(yè)的財務管理造成了不少的影響，具體來看，主要體現(xiàn)在以下四個方面。

（一）對適用稅率和計稅基數(shù)產(chǎn)生的影響

“營改增”政策推行后，納稅人所適應的計稅標準發(fā)生了變化，稅改前的計稅標準是以企業(yè)營業(yè)額作為基準，而稅改后，其實際銷項稅額會增加，若可抵扣的進項稅額沒有變動則會導致企業(yè)稅務增加。而在17％和13％基礎上所新增的11％和6％的稅率基礎，對于小微企業(yè)而言則是良好契機。

（二）對企業(yè)會計核算產(chǎn)生的影響

“營改增”的實施，企業(yè)需要對經(jīng)營的各項業(yè)務進行詳細的區(qū)分，并根據(jù)不同業(yè)務經(jīng)營繳納不同基數(shù)和稅率的稅款。因此，企業(yè)在減少稅金支出，就要進行各項業(yè)務的分類核算，這使得企業(yè)財務的工作量和難度系數(shù)有所增加。

（三）對企業(yè)稅負成本產(chǎn)生的影響

“營改增”的實施，要求企業(yè)將不同業(yè)務的進項稅額和銷項稅額進行分別核算，再按照相應的稅率進行計算。然而，相關(guān)成本及費用的營業(yè)稅額需要用專用增值稅發(fā)票來抵扣，一旦出現(xiàn)進項稅額不足，就造成企業(yè)的稅負壓力和成本增加。

（四）對企業(yè)發(fā)票管理產(chǎn)生的影響

票據(jù)是企業(yè)資金流通的主要憑證，也是企業(yè)開展財務管理的重要依據(jù)，更是國家稅務機關(guān)執(zhí)行征稅的有效憑證。因此，“營改增”政策的推行對企業(yè)發(fā)票管理能力提出更高的要求。例如服務業(yè)在稅改之前，僅需要開具相應服務業(yè)的相關(guān)稅務發(fā)票，而稅改后則需要分別開增值稅的進稅項發(fā)票和消稅項發(fā)票；而開具發(fā)票也具有了更加細分和嚴格的劃分。尤其是專用增值稅發(fā)票只能通過稅務局申請的方式來獲得，并不能進行自行印制。對于自行印制的專用增值稅發(fā)票將會采取非常嚴格的懲罰，這使得企業(yè)發(fā)票管理的難度也隨之增加。企業(yè)所面對的發(fā)票管理風險也有所增強。

二、企業(yè)財務管理中應對“營改增”的對策建議

（一）強化企業(yè)內(nèi)部控制和監(jiān)督

“營改增”政策推行后，企業(yè)需要積極提高自身的風險防范能力，減少企業(yè)內(nèi)部舞弊問題的發(fā)生。因此，企業(yè)需要積極整合自身實際情況，構(gòu)建完善的內(nèi)部管理體系，結(jié)合科學合理的內(nèi)部監(jiān)督，避免因為擴大進項稅額抵扣而造成的違規(guī)操作行為。

（二）重視發(fā)票管理

隨著稅務制度的轉(zhuǎn)變，對應發(fā)票管理重點也需要由營業(yè)稅發(fā)票轉(zhuǎn)變?yōu)閷Ｓ玫脑鲋刀惏l(fā)票，方便財務人員進行增值稅抵扣的核算。然而，稅務發(fā)票內(nèi)容的轉(zhuǎn)變也使得發(fā)票管理要求有相應的變化。若是沒有進行相應的革新，也會因為缺乏有效的增值稅專用發(fā)票管理，造成財務風險增加。因此，企業(yè)需要謹慎對待增值稅專用發(fā)票的使用、開具、流通及報稅等多個流程的管理，避免相應的問題和風險的發(fā)生。

（三）強化企業(yè)財務管理人員的專業(yè)技能

企業(yè)財務管理人員作為受到“營改增”政策沖擊最大的部分，也是企業(yè)財務管理的直接參與者，成為了企業(yè)應對“營改增”政策的主要責任方。因此，隨著“營改增”的全面推行，企業(yè)需要強化對財務管理人員的教育和培訓，幫助其更好的掌握會計和稅務知識，強化風險控制能力和服務意識。同時，也需要財務管理人員積極學習“營改增”的政策法規(guī)，確保企業(yè)可以更加迅速的適應稅務革新，對過渡期間的風險進行有效防范和控制，減少各類不必要損失的發(fā)生，保障稅務體制轉(zhuǎn)變期的平穩(wěn)過度。

（四）把握企業(yè)稅制轉(zhuǎn)變的契機，強化企業(yè)競爭實力

“營改增”政策的初衷在于減低行業(yè)整體稅負，雖然政策在進入市場的初期并沒有得到良好的反響，但隨著時間的推移必然會取得預想的效果。因此，企業(yè)需要積極應對，選取更加合理的“納稅籌劃”，通過科學節(jié)稅增加企業(yè)的盈利，使企業(yè)競爭力得到全面提高。

三、結(jié)束語

對于企業(yè)而言，“營改增”政策的實施意味著市場經(jīng)濟環(huán)境將會朝著更加穩(wěn)定的方向發(fā)展，也需要企業(yè)對稅務體制盡快適應。而作為企業(yè)的財務管理人員，則需要不斷熟悉當下的市場經(jīng)濟環(huán)境，提高自身的專業(yè)技能水平，對“營改增”的影響進行實際分析，保障企業(yè)可以平穩(wěn)度過這段政策轉(zhuǎn)變的周期。與此同時，也需要積極轉(zhuǎn)變企業(yè)的經(jīng)營理念和策略，在適應“營改增”的同時對企業(yè)內(nèi)部財務管理能力進行有效的提高。

［1］楊勇.試論營改增對企業(yè)財務管理的影響［J］.企業(yè)改革與管理，2015，06:157.

［2］呂連菊，邱茹蕓.淺析“營改增”對企業(yè)財務管理的影響［J］.會計之友，2015，16:89-91.

［3］陸勇.試論營改增對房地產(chǎn)企業(yè)財務管理的影響［J］.行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2016，09:18-19.

（作者單位：西藏天晟泰豐藥業(yè)有限公司）